Как бизнес платит налоги и сдает отчеты с 2024 года

Сейчас почти все налоги и взносы нужно платить одной платежкой с одинаковыми реквизитами и в единый срок.

Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако иногда нужно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Такой порядок ввели, чтобы упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это работает.

Что такое единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Вначале разберемся с несколькими терминами, с которыми сталкивается бизнес при уплате налогов и взносов.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это деньги, которые фирма или перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Единый налоговый счет (ЕНС) – счет, на котором учитываются:

• налоги
• взносы
• сборы

Налоговые инспекторы открывают ЕНС отдельно по каждому плательщику – фирме или ИП. ЕНС привязан к ИНН плательщика. Если у компании есть обособленные подразделения и филиалы, все платежи по ним отразятся на ЕНС компании.

Также к ЕНП относятся деньги, которые по общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, сначала спишут недоимку и текущий платеж по НДФЛ, а затем – по страховым взносам. И только оставшуюся сумму инспекция распределит пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по одному платежу.

Налоговый кодекс не предусматривает резервирования перечисленных сумм на ЕНС для уплаты конкретных налогов. Но на практике инспекции резервируют поступившие деньги в счет уплаты налогов до предоставления декларации или расчета. Из резерва их списывают после сдачи отчетности – направляют на уплату налога или возвращают на ЕНС.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП – еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Состояние ЕНС

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, можно заказать справки:

• Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС

Сальдо ЕНС — это разница между поступившим на ЕНС единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

• Положительным
• Отрицательным

Сальдо не включает суммы, зачтенные или зарезервированные в счет предстоящей уплаты налогов.

Начисление пеней

Как начисляются пени

Пени начислят в двух случаях:

1. При несвоевременной уплате
2. При предоставлении недостоверной информации

В обеих ситуациях пени начинают считать со дня, следующего за сроком уплаты налога или взноса, а вот заканчивают в первом случае пени будут начислять по день погашения недоимки включительно, а во втором — по день представления уведомления или отчетности.

Расчет пеней для ИП

Пени для ИП рассчитывают исходя из ставки за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года. Так, при ставке 16% и недоимке 100 000 ₽ пени за день — 53,33 ₽ (100 000 ₽ × 16% / 300).

Расчет пеней для организаций

Для организаций пени считаются по-другому.

Уведомление о суммах налогов и взносов

О платежах, перечисляемых без декларации или до сдачи декларации или расчета, надо подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. Но только если налогоплательщик считает сумму платежа сам.

О каких налогах и взносах надо и не надо подавать уведомления

В уведомлениях указывают сумму, которую плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.

Срок подачи уведомления — не позднее месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по авансовым платежам по налогу при УСН уведомления надо подать до 25 апреля, июля и октября. А вот по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.

Уведомление о суммах НДФЛ

Уведомление о суммах НДФЛ налоговые агенты подают в такие сроки:

По НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, уведомление надо подать не позднее последнего рабочего дня года.

Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок. В них указывают ИНН плательщика, а если это компания, еще и КПП, код ОКТМО, КБК, сумму налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

В уведомлении отражают суммы к уплате за каждый конкретный период, а не исчисленные нарастающим итогом с начала года. Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 2000 ₽, а за полугодие — 5000 ₽, то в уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 ₽

Какие налоги входят в состав ЕНП

Единым платежом надо вносить:

• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Страховые взносы в ПФ
• Страховые взносы в ФОМС
• Страховые взносы в ФСС

А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:

• НДФЛ удержанный сотрудникам
• НДС
• Акцизы

Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:

• НДФЛ, подлежащий уплате налоговыми резидентами РФ

Что можно сделать с переплатой по ЕНС

Когда на ЕНС возникает положительное сальдо, это, по сути, переплата.

Способ 1: Зачесть переплату в счет

Заявление о зачете подается электронно через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика.

В общем случае срок подачи заявления не ограничен. Однако не получится зачесть и вернуть налоги и взносы, указанные к уменьшению в декларации или расчете, в том числе и уточненной, если прошло больше 3 лет со срока их уплаты. Эти суммы не учитывают в совокупной обязанности на ЕНС.

Получив заявление, налоговая должна провести зачет на следующий рабочий день.

Если ИФНС произвела зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать и обратиться с заявлением об отмене зачета полностью или частично. Отменяют зачет последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты налога с наиболее ранним сроком уплаты.

Переплата зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по другой причине, отменить зачет не получится.

Для погашения недоимок, пеней и штрафов за счет переплаты подавать заявление не нужно — налоговики сами зачтут их за счет имеющихся на ЕНС денег.

Способ 2: Вернуть переплату на банковский счет

Поручение о возврате налоговая инспекция направит в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.

В какие сроки и по каким налогам и взносам

…

Налоговые уведомления: что делать при ошибках и как правильно платить

За нарушение срока подачи уведомления и за его непредставление установлен штраф 200 ₽. Но пока ФНС не разъяснит, при каких условиях наступает ответственность за это нарушение, инспекции применять его не будут. Однако в случае несвоевременной подачи уведомления перечисленные деньги своевременно не распределятся по бюджетам, а это приведет к начислению пени.

Внесение коррективов в уведомление

Сведения в уведомлении можно уточнить в любой момент до того, как наступит срок уплаты налога или взноса. Но инспекторы учитывают суммы только до дня подачи соответствующей декларации или расчета. Если данные в отчетности и в уведомлении противоречат друг другу, верными считаются те, что в отчетности.

Неверные реквизиты в уведомлении

Если плательщик подал уведомление с ошибками в реквизитах, необходимо подать новое уведомление с верными реквизитами только по той обязанности, по которой произошла ошибка.

Изменение суммы платежа

При необходимости изменить сумму платежа, нужно действовать следующим образом:

1. Если уведомление не принимают из-за ошибок, подайте новое с верными данными.
2. Если уведомление приняли, но вы получили сообщение о неточности в КПП, КБК, ОКТМО, периоде, подайте новое уведомление с правильными данными.

Единый налог на вмененный доход

По конкретному сроку уплаты следует сдавать только одно уведомление сразу на все платежи. Даже если суммы налогов и взносов вносились несколькими платежами. Каждое последующее уведомление считается уточняющим и заменяет предыдущее.

Пример: НДФЛ и взносы были оплачены разными платежами, все должно быть указано в одном уведомлении с общей суммой к уплате.

Сроки уплаты налогов и отчетности

Если декларация не была подана вовремя, налоговики вернут налоги на ЕНС после 10 рабочих дней срока ее представления.

Как заполнить платежку на перечисление ЕНП

Вот полные реквизиты для платежки на ЕНП:

• Получатель: Казначейство России (ФНС России)
• ИНН получателя: 7727406020
• КПП: 770801001
• Счет: 03100643000000018500
• Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула
• БИК: 017003983
• Счет: 40102810445370000059

Дополнительные реквизиты для заполнения платежки:

• Статус плательщика: 01
• ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа: 0
• Очередность платежа: 5

Пример заполненной платежки на ЕНП

Почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее месяца, в котором наступает срок уплаты. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — каждого месяца.

Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС, разъясняют налоговики. Хотя он и уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Свои сроки для уплаты налога при ПСН и НДФЛ для ИП на общем режиме.

Деньги можно вносить раньше срока, но это не обязательно.

Есть особенность со сроком уплаты НДФЛ с доходов работников и других людей. Его нужно платить дважды в месяц:

НДФЛ, удержанный в период с 23 декабря по 31 декабря, перечислять надо не позднее последнего рабочего дня календарного года. Например, в 2024 году это 28 декабря.

Срок сдачи деклараций, расчетов и персонифицированных сведений о физлицах в налоговую единый — не позднее месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.

последний срок сдачи деклараций и расчетов

Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев — 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета — 25 апреля, 25 июля и 25 октября, годового — 25 февраля следующего года.

То есть к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.