Ведение бухгалтерского учёта операций в иностранной валюте

Валютные операции

Валютные операции – простые действия, которые направлены на исполнение и прекращение обязательств с любыми валютными ценностями. Валютные операции могут предполагать переход прав собственности. К валютным относятся операции по покупке, продаже валюты, оплата национальной валютой внешнеэкономических обязательств, другие действия.

В каких случаях появляются валютные операции

Валютные операции представляют сложность для бухгалтера, если выполняются впервые или не очень часто. Нормативная база по выполнению таких операций достаточно обширная. Бухгалтеры должны обратить внимание на ФЗ-173, ПБУ 3/2006 и ФЗ-402.

Появляются валютные операции в таких случаях:

• Предприниматели проводят валютные операции при импорте и экспорте товаров
• Осуществлении международных переводов
• Выполнении расчетно-кассовых и наличных операций

Контроль валютных операций в России

Выполнение валютных операций в России контролируется законом № 173 ФЗ, нормативными актами государственных органов. Операции с валютой в России контролируют:

• Агенты валютного контроля: российские финансовые компании, государственная организация Внешэкономбанк, фискальные органы, брокеры и дилеры
• Органы валютного контроля: Центральный банк, Правительство РФ, органы исполнительной власти

Банковские учреждения следят, чтобы выполнение валютных операций строго соответствовало закону. Сотрудники банка имеют право запросить документы для подтверждения законности использования валютных ценностей или зачисления денег на счет компании.

Регистрация валютной сделки осуществляется после предоставления пакета документов. Компания должна отчитаться, предоставить в отделение банка все подтверждающие документы.

Обратите внимание! Валютная операция будет под запретом, если банк что-то заподозрит. Отказать могут как из-за отсутствия нужных документов, так и при выявлении ошибок в их оформлении.

Что относится к валютным операциям на законодательном уровне

Валютные операции определены законом №173-ФЗ от 10.12.2003. В статье 1 перечислены основные термины, понятие валютных операций. По законодательству РФ к валютным операциям относятся:

• Резидентами называются физлица с российским гражданством или люди, которые постоянно проживают в РФ
• Нерезиденты – это иностранцы, представительства иностранных государств, межгосударственные и межправительственные организации в России

Законом №173 ФЗ установлено, что на операции с валютой между нерезидентами и резидентами нет ограничений. Статья 9 этого закона устанавливает ограничения только на валютные операции для расчетов за товар, который был приобретен у российской компании. Расчет можно проводить рублями.

Классификация валютных операций

Классификация операций с валютой проводится по разным критериям. По объекту выделяют операции с рублями, иностранной валютой, иностранными и российскими ценными бумагами.

Классификация операций по субъекту

Валютные операции разделяются на группы по характеру сделки.

Группы по характеру сделки:

• Конверсионные операции
• Операции с ценными бумагами
• Трейдинговые операции
• Денежные операции

Другие виды валютных операций:

1. Форвардные сделки
2. Операции по валютным вкладам
3. Операции с банками-нерезидентами

В отдельную группу выделяют конверсионные валютные операции, которые проводятся с целью обмена одной валюты на другую. В этом случае обязательно учитывается разница курсов на момент выполнения валютной операции. Курс валют меняется каждый день. При переводе иностранной валюты в рубли формируется курсовая разница, которую нужно отнести на расходы или доходы компании.

Текущие валютные операции

К текущим валютным операциям относятся определенные действия, такие как покупка и продажа иностранной валюты, переводы и т.д.

Действия:

• Покупка иностранной валюты
• Продажа иностранной валюты
• Перевод средств из одной валюты в другую

Операции, представленные не в списке, не могут считаться текущими валютными операциями.

Особенности валютных операций на валютном рынке

Выполнять валютные операции могут не только компании, но и физические лица, банковские учреждения. Компаниям разрешено использовать наличную валюту при выезде их сотрудников в командировки (заграничные).

Порядок выполнения валютных операций изменился и упростился с 1.07.2016, потому что некоторые положения закона №173-ФЗ утратили силу. Осталось действительным требование по осуществлению операций, направленных на приобретение иностранной валюты через уполномоченные банковские учреждения, обладающие лицензией на выполнение любых операций с валютой.

Физические лица могут осуществлять на внутреннем рынке различные валютно-обменные операции. Физические лица приобретают валюту для собственных потребностей. При осуществлении сделок с валютой устанавливаются определенные требования для идентификации личности.

Бухгалтерский учет, проводки валютных операций

Участники валютных операций обязательно должны вести их учет, информация о которых содержится на счете 52. Операции должны быть отражены в российских рублях. Курс валют ежедневно меняется, поэтому важно правильно устанавливать дату перерасчета. Создание отражений должно проводиться корректно. Например, операции, прошедшие через кассу, отражаются в день их выполнения и на отчетную дату. Внеоборотные активы должны быть отражены на момент признания расходов.

Реализация валютных операций строго регулируется, и все участники должны соблюдать соответствующие требования и правила.

Валютные операции в бухгалтерском учете

На текущем счете отражается учет денежной выручки в валюте, полученных процентов и других операций. Специальный транзитный счет открывается для клиента уполномоченным банковским учреждением.

Транзитный счет отображает покупку и продажу валюты. Обычный транзитный счет нужен для отражения денежных средств, по которым банковское учреждение еще не получило информации. Такой счет подтверждает происхождение денежных средств, отношение к законному соглашению.

Особенности счетов 55 и 57

• Счет 55 участвует в валютных операциях только в некоторых случаях. Учитывается валюта на депозитах, аккредитивах и других формах платежей.
• Счет 57 отражает валютные суммы, предназначенные для продажи, а также рубли для покупки иностранной валюты.

Проводки в валютном учете

В валютном учете могут использоваться разные проводки. Ошибки при оформлении операций с валютой могут привести к проблемам с контролирующими органами.

Чтобы не допустить возникновения таких проблем, рекомендуется доверить работы по бухгалтерскому учету опытным специалистам.

Валютный контроль и валютные операции в бизнесе

В этой статье мы рассмотрим, какие операции относятся к валютным в России, и как их правильно учитывать в бизнесе, чтобы избежать штрафов от налоговой.

Валютные операции

Валютной операцией считается любое расчеты в иностранной валюте или с участием гражданина другой страны или зарубежной компании. Важно помнить, что валютный контроль в России относится не только к операциям с иностранными деньгами, но и к расчетам в рублях.

Классификация валютных операций

Валютные операции могут быть классифицированы по разным критериям, включая субъект операции.

• Между резидентом и нерезидентом
• Между двумя резидентами
• Между двумя нерезидентами

Резиденты и нерезиденты

Резиденты и нерезиденты могут проводить валютные операции с некоторыми ограничениями. Например, ранее в России запрещалось проводить наличные валютные операции между резидентами и нерезидентами, но сейчас такая возможность разрешена.

Виды валютных операций

В бизнесе часто встречаются следующие виды валютных операций:

• Импорт и экспорт товаров
• Импорт и экспорт услуг

Контроль валютных операций

Государство осуществляет контроль за всеми валютными операциями, чтобы предотвратить незаконный вывод денег за границу. Банки также участвуют в системе контроля и должны проверять все валютные операции.

Отражение валютных операций в бухгалтерии

При отражении валютных операций в бухгалтерском учете, важно пересчитывать все суммы в рубли по курсу Центробанка на дату операции. Для ИП на УСН, это особенно важно, поскольку они обычно не имеют бухгалтерских отделов.

Документы для отчетности

Для отчетности необходимо хранить документы, подтверждающие совершение валютной операции, такие как контракты, инвойсы, товарные накладные и другие.

Важно помнить, что все валютные операции должны быть четко отражены в бухгалтерской отчетности, чтобы избежать проблем с налоговой и валютным контролем.

Больше по темеВсе события бизнеса у вас в почтеПолучайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей

Ведение бухгалтерского учёта операций в иностранной валюте

Вместе с нами Вы сможете забыть о штрафах и некачественной отчетности!

Возьмем под контроль ведение учета и сдачу отчетности по иностранным валютным счетам, а также поможем с реализацией других бухгалтерских операций по внешнеэкономической деятельности Вашей компании.

финансовый консалтинг (RAEX)

налоговый консалтинг (RAEX)

в рэнкинге крупнейших российских аудиторских групп и сетей (RAEX)

Компании, занимающиеся экспортом и (или) импортом товаров неизбежно сталкиваются с необходимостью ведения учета в иностранной валюте, а также соблюдения предписаний валютного законодательства.

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в России, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Однако, несмотря на доступную законодательную базу, бухгалтерский учет операций в иностранной валюте вызывает множество трудностей у ответственных представителей компаний.

Это вызвано специфическими особенностями бухгалтерии с учетом валютных операций.

Особенности ведения бухгалтерии с учётом операций в иностранной валюте

При ведении бухучета с использованием иностранной валюты, как правило, возникают следующие трудности:

Ведение отчетности по иностранным счетам

Какие документы нужно вести и в каком формате? В какой валюте указывать данные в отчетности? Как вести записи в бухгалтерских регистрах и многие другие нюансы.

Конвертация валюты с учетом курсовой разницы

По какому курсу делать расчет? Как поступить, когда требуется перерасчет на другую дату, а курс изменился?

Расчет налоговых обязательств

В какие сроки должен быть произведен пересчет обязательств? В какой валюте его делать? Какие операции учитывать?

Расчет и выплата заработной платы в валюте

Кому и когда разрешается выплата заработной платы в валюте? Что делать с индексацией? Как поступить при выплате командировочных расходов?

Ведение учета в специализированных программах

Наличие в организации валютного счета предполагает знание дополнительных проводок и функций спец. программ.

Что мы предлагаем?

Помимо стандартных обязательств по ведению бухгалтерского и налогового учета, наши специалисты возьмут на себя следующие функции:

операций, активов и пассивов в иностранной валюте

для возмещения импортного и экспортного НДС

выплаты дивидендов иностранным учредителям

налоговых обязательств и сопровождение проверок, касающихся операций в иностранной валюте и др.

Полный список функций, которые возьмут на себя наши бухгалтеры, и итоговая стоимость будут сформированы после определения потребностей по согласованию с Вами.

А также, при необходимости, Вы можете воспользоваться консультациями по налоговому и бухгалтерскому учету на индивидуальных условиях.

Экспресс-аудит состояния учета совершенно бесплатно!

Оставьте заявку прямо сейчас, и мы поможем оценить реальное состояние бухгалтерской отчетности Вашей компании!

Почему бухучет валютных операций нельзя вести методом проб и ошибок?

Некачественное и несвоевременное выполнение операций по валютным счетам может привести к финансовым потерям в размере:

штраф за нарушение сроков оформления паспорта сделки

штраф за повторное сроков оформления паспорта сделки

штраф за просрочку получения оплаты по внешнеторговому контракту

штраф за неуведомление банка об открытии счета за границей для ИП

штраф за неуведомление банка об открытии счета за границей для юридического лица

Стоимость качественного ведения бухучета по иностранной валюте намного ниже!

Для ИП, ООО и АО, у которых

Кол-во расчетных счетов

Кол-во кредитных организаций

Кол-во счетов в иностр. валюте

Стандартная учетная программа

Ведение управленческого учета

На основе чего формируется стоимость бухгалтерского обслуживания?

Стоимость обслуживания зависит от многих параметров, таких как:

И рассчитывается индивидуально по итогам проведенного экспресс-анализа учетной программы.

Только бухгалтер, специализирующийся на учёте валютных операций, может гарантировать Вам

бухгалтерский учет будет целиком прозрачным для руководителей фирмы

вы легко обойдете штрафы и пени от налоговых служб при проверках

Понятную и чистую отчетность

вы получите бухгалтерские документы в полной мере и сможете без труда ими распоряжаться

вы сможете вести учет в различных сферах деятельности

Почему стоит обратиться к нам?

ведущих аудиторско-консалтинговых групп России по итогам 2022 г.

1 млрд руб.

Сумма страхования профессиональной аудиторской деятельности

Сумма страхования профессиональной оценочной деятельности

различной степени сложности

Член саморегулируемой организации аудиторов

«Русское общество оценщиков»

Нам доверяет малый, средний и крупный бизнес

Среди наших клиентов представители более 25 отраслей бизнеса, включая фармацевтику, логистику, добычу, производство, нефтехимию, торговлю, военно-промышленный комплекс, IT и многие другие.

С этой услугой заказывают

Весна – время цветови

на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов

У валютных операций есть своя специфика. Для их оформления в бухучёте применяются отдельные счета 52 и 57.

Нюансы валютного учёта

Если компания работает с иностранными валютами, ей необходимо вносить в учёт покупку, продажу, переоценку и другие валютные операции. Для этого используется отдельный валютный счёт, который, по существу, представлен двумя специальными счетами:

Остатки средств на транзитном счёте после завершения оплаты банк переводит на текущий.

В работе с валютными операциями важно знать основные принципы:

В бухгалтерский учёт записи вносят в пересчёте на российские рубли. Перевод средств из зарубежной валюты проходит в момент зачисления денег на счёт 52.

Особенности применения

На счету 52 собираются сведения о безналичных расчётах с другими лицами в зарубежной валюте, а также о движении средств по счетам предприятия. Счёт активный: все пополнения проводят по дебету, а списания — по кредиту.

Счёт 52 важно не перепутать с 51 — там отражаются операции, произведённые в российской валюте.

Валютный счёт можно открыть в российском или зарубежном банке. В зависимости от этого заводят субсчета:

Сведения о движении и наличии зарубежной валюты вносят в учёт, опираясь на банковские выписки, которые можно запросить в финучреждении. К выпискам прилагается платёжно-расчётная документация, в которой подробно раскрываются все произведённые операции с сопутствующими деталями: суммами, точными реквизитами контрагентов.

Аналитику ведут по каждому финучреждению и каждому счёту.

Согласно Плану счетов из Приказа Минфина №94н, 52 бухсчёт корреспондирует почти со всеми остальными счетами. А значит, компании вправе использовать валютные средства для тех же расчётов, что и российские (с оглядкой на действующие ограничения по типу валютных переводов между резидентами):

Бухгалтерский учёт требует отделять операции в рублях от расчётов в иностранной валюте.

Продажа зарубежной валюты

До продажи валюта учитывается на дебете 52 бухсчёта. После — списывается с кредита.

Когда от иностранного резидента поступает оплата, банк пересчитывает стоимость валюты по актуальному курсу. Если он отличается от курса на дату зачисления, образуется разница:

Типовые проводки, которые используют при продаже валюты, выглядят так:

Операция Д/т К/т

Получена оплата от иностранного резидента, средства поступили на валютный счёт по курсу на дату зачисления 52 62

Учтена положительная разница при пересчёте валюты на текущий курс 52 91.01

Учтена отрицательная разница при пересчёте валюты на текущий курс 91.02 52

Проданная валюта списана со счёта по курсу на дату продажи 57, 76 52

Получено вознаграждение за проданную валюту в рублях по курсу на дату продажи 51 57, 76

Учтена положительная разница по курсу от продажи валютных средств 57, 76 91

Учтена отрицательная разница по курсу от продажи валютных средств 91.02 57, 76

Покупка зарубежной валюты

Отечественные компании покупают валюты для расчётов с зарубежными поставщиками. Они перечисляют банку сумму в рублях, достаточную для покупки валюты по курсу финучреждения. Банк приобретает валюту и переводит её на счёт покупателя. Пересчёт производится по текущему курсу Банка России.

Разницу от пересчёта учитывают по тому же принципу, что и при продаже:

Пока средства находятся на 52 бухсчету, пересчёт будут производить в отчётные даты или при выполнении валютных операций. Разницу по курсу относят на счёт 91.

Стандартные корреспонденции при покупке валюты следующие:

С расчётного счёта списали сумму, необходимую для приобретения валюты по курсу покупки 57, 76 51

Банк купил валюту и перевёл её на счёт покупателя 52 57, 76

Учтена положительная разница между курсами 57, 76 91.01

Учтена отрицательная курсовая разница 91.02 57,76

Операции с иностранной валютой

Последний раз обновлено:

Для зачисления валюты или ее перевода за рубеж банк открывает организации:

Транзитный валютный счет нужен для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте.

Текущий валютный счет нужен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении фирмы (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи).

Специальный банковский счет предназначен для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте.

Фирма может покупать валюту для расчетов с заграничными продавцами. Покупку валюты отражают проводками:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– перечислены деньги банку на покупку валюты;

ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 57

– купленная банком валюта зачислена на валютный счет фирмы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Всю сумму валютной выручки, полученную организацией, зачисляют на ее транзитный валютный счет, а банк направляет фирме соответствующее уведомление. При этом фирма может продать валюту в добровольном порядке.

Продажу валютной выручки в учете отражают проводками:

ДЕБЕТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 62 (76)

– поступила валютная выручка на транзитный валютный счет;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет»

– часть валютной выручки направлена на продажу;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– денежные средства от продажи валютной выручки зачислены на расчетный счет;

– списана проданная валюта;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52, 57)

– отражены расходы по продаже валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку);

ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет»

– оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет.

Денежные средства (рубли), полученные от продажи валюты, банк зачислит на ваш расчетный счет.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты отражают в конце месяца проводкой:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи валюты

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от продажи валюты.

Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).

16 июля на транзитный валютный счет АО «Экспортер» в банке «Коммерческий» поступила валютная выручка в сумме 10 000 долл. США.

В этот же день «Экспортер» направил банку поручение на продажу 8% поступившей выручки (800 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.

17 июля банк «Коммерческий» продал валюту по курсу 26,4 руб./USD.

Курс доллара США, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 26,7 руб./USD.

За проведение операции банк «Коммерческий» списал с расчетного счета «Экспортера» 1200 руб.

Бухгалтер «Экспортера» сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 52-1-2 КРЕДИТ 62

– 267 000 руб. (10 000 USD × 26,7 руб./USD) – поступила валютная выручка на транзитный валютный счет;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52-1-2

– 21 360 руб. (800 USD × 26,7 руб./USD) – часть валютной выручки добровольно направлена на продажу;

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 52-1-2

– 245 640 руб. ((10 000 USD – 800 USD) × 26,7 руб./USD) – оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет;

– 21 360 руб. – списана проданная валюта;

– 21 120 руб. (800 USD × 26,4 руб./USD) – денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет;

– 1200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;

– 1440 руб. (21 360 – 21 120 + 1200) – отражен убыток от продажи валюты.

Счет 57 «Переводы в пути» используют, если списание валюты с транзитного счета и ее продажа происходят в разные дни. Определить дату можно по выписке банка.

При продаже валюты представьте в банк такие документы:

Рассмотрим подробнее, как оформить эти документы.

Распоряжение на продажу валюты

Унифицированной формы распоряжения на продажу валюты нет. Каждый банк разрабатывает ее сам.

Распоряжение на продажу валюты подписывают лица, имеющие право подписи расчетных документов. Как правило, это руководитель фирмы и главный бухгалтер (финансовый директор). Если право подписи есть только у руководителя, то распоряжение подписывает он один. Документ заверяют печатью фирмы.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора