Как отразить в учете бюджетного учреждения возврат в кассу излишне выплаченной премии уволенным сотрудником

Банк и касса

Счет 51 Расчетные счета предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.

Поступление и списание денежных средств

Поступление денежных средств на расчетные счета отражается по дебету счета 51 Расчетные счета и кредиту счетов 50 Касса, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 90 Доходы и расходы по текущей деятельности, 91 Прочие доходы и расходы и других счетов.

Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по дебету счетов 50 Касса, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 68 Расчеты по налогам и сборам, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и других счетов, а также по кредиту счета 51 Расчетные счета.

Ошибочные операции

Суммы, ошибочно поступившие на расчетные счета или списанные с расчетных счетов организации, отражаются на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет 76-3 Расчеты по претензиям).

Аналитический учет

Аналитический учет по счету 51 Расчетные счета ведется по каждому расчетному счету.

Субсчета счета 51

Счет 51 Расчетные счета имеет следующие субсчета:

1. 51.1 – по дебету
2. 51.2 – по кредиту

Корреспонденция счета 51

Счет 51 Расчетные счета корреспондирует со следующими счетами:

• Счет 50 Касса
• Счет 52 Валютные счета
• Счет 55 Специальные счета в банках
• Счет 57 Денежные средства в пути
• Счет 58 Краткосрочные финансовые вложения
• Счет 59 Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений

Отражение денег на расчетном счете

Сумму денег на расчетном счете указывают в балансе на основании банковской выписки, полученной на конец отчетного периода.

Особенности учета

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств (проценты на остаток денежных средств), которые остаются на расчетных счетах этих организаций.

Примеры проводок

• ДЕБЕТ 51, КРЕДИТ 91-1: начислен банком процент на остаток средств на расчетном счете.
• ДЕБЕТ 91-2, КРЕДИТ 51: учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Автоматическое списание

Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего согласия. Без вашего согласия (в бесспорном порядке) банк списывает с расчетного счета недоимки, пени и штрафы по требованию налоговой инспекции или по решению суда.

Если при проверке банковской выписки вы обнаружили, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, немедленно сообщите об этом в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму отнесите в дебет счета 76-2 Расчеты по претензиям. В учете эту операцию отражают записью:

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51

– отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.

Эту сумму указывают по строке 1230 баланса.

Если у вашего банка отозвали лицензию, вам придется признать, что деньгами, зависшими в нем, вы вряд ли когда-либо сможете воспользоваться. Но учитывать и отражать их в отчетности придется. Ведь с момента отзыва лицензии до момента ликвидации или признания банка банкротом может пройти много времени.

Первое, что нужно сделать, это на дату отзыва лицензии списать деньги с расчетного счета и перенести сумму в состав дебиторской задолженности.

Таким образом, зависшая сумма останется в составе активов, но в балансе ее нужно отразить не в составе денежных средств, в составе дебиторской задолженности – по строке 1230.

Как отразить в учете бюджетного учреждения возврат в кассу излишне выплаченной премии уволенным сотрудником?

Уволенному сотруднику ошибочно была выдана премия за счет средств госзадания. Сотрудник уволен в апреле, премия выплачена в составе заработной платы. В ноябре учреждением самостоятельно обнаружено, что выплата премии данному сотруднику не полагалась. Уволенный сотрудник добровольно вернул сумму в кассу. Какими проводками отразить данные операции (операции текущего года) в бюджетном учреждении?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Отражение начисления задолженности уволенного сотрудника по выплаченной сумме премии отражается в учете учреждения бухгалтерской корреспонденцией по дебету счета 0 209 34 667 Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат и кредиту счета 0 401 10 134 Доходы от компенсации затрат. Внесение денежных средств в кассу отражается проводкой по дебету счета 0 201 34 510 Поступления средств в кассу учреждения и кредиту счета 0 209 34 667 Уменьшение дебиторской задолженности по компенсации затрат.

Детальный порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с возмещением переплат и неположенных выплат физическим лицам (в т.ч. по заработной плате), действующими нормативными правовыми актами не определен. Порядок может быть разработан бюджетным учреждением самостоятельно и утвержден в составе учетной политики (п. 9 Стандарта Учетная политика, оценочные значения и ошибки).

Применяемая в настоящее время методология бухгалтерского учета в организациях бюджетной сферы для отражения расчетов, связанных с возмещением переплат и неположенных выплат, предусматривает возможность применения одного из вариантов:

1. корректировка ранее произведенных начислений способом Красное сторно;

2. начисление доходов в виде компенсации затрат.

Применение метода Красное сторно в бухгалтерском учете

Применение способа Красное сторно в целях корректировки необоснованно произведенного начисления в соответствии с положениями ст. 137 Трудового кодекса РФ возможно при одновременном выполнении следующих условий:

1. Установлен факт переплаты или неположенной выплаты.
2. Отсутствие оснований для корректировки начислений другими способами.
3. Соблюдение правил бухгалтерского учета.

При невыполнении хотя бы одного из перечисленных условий основания для корректировки начислений способом Красное сторно отсутствуют, и переплата должна быть отражена в качестве дохода в виде компенсации затрат.

Пример использования Красного сторно

Рассмотрим ситуацию, в которой была осуществлена переплата в апреле текущего года, но обнаружена только в ноябре. При этом сотрудник, получивший переплату, уже уволен. В данном случае, если получатель добровольно возместил излишне полученную сумму, доходы текущего финансового года следует отразить с применением счета 0 401 10 134 Доходы текущего финансового года от компенсации затрат.

Отражение доходов и расчетов по компенсации затрат

Доходы и расчеты по компенсации затрат учреждения отражаются в рамках того КФО, по которому изначально были произведены переплаты или неположенные выплаты. Например, если неположенная сумма была выплачена по КФО 4 Деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания, то компенсация затрат также отражается по КФО 4.

Следует отметить, что решение об отражении доходов от компенсации затрат учреждения рекомендуется согласовать с органом-учредителем и (или) финансовым органом.

Отражение поступления денежных средств

Поступление денежных средств, предназначенных для возмещения затрат, отражается на соответствующих счетах. Например, поступление наличных денежных средств в учреждение в кассу отражается на счете 0 201 34 510 Поступления средств в кассу учреждения.

Для учета расчетов учреждения с финансовым органом по операциям с наличными деньгами используется счет 210 03 Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам.

Заключение

Применение метода Красное сторно в бухгалтерском учете позволяет корректно отразить переплаты и неположенные выплаты, обеспечивая соблюдение всех необходимых правил и положений законодательства.

Внесение денежных средств на лицевой счет учреждения

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в учете учреждения будут отражены следующие корреспонденции счетов:

1. Дебет 0 209 34 567
   Кредит 0 401 10 134

   • признание дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат в размере неположенной выплаты;

2. Дебет 0 201 34 510 (Увеличение забалансового счета 17, АнКВД 130, КОСГУ 134)
   Кредит 0 209 34 667

   • отражено внесение средств бывшим работником в кассу учреждения;

3. Дебет 0 210 03 561
   Кредит 0 201 34 610

   • увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 210 03 (АнКВИ 510, КОСГУ 510)
   • увеличение забалансового счета 18, открытого к счету 201 34 (АнКВИ 610, КОСГУ 610)
   • отражено внесение денежных средств на лицевой счет учреждения;

4. Дебет 0 201 11 510
   Кредит 0 210 03 661

   • увеличение забалансового счета 17, открытого к счету 201 11 (АнКВИ 510, КОСГУ 510)
   • увеличение забалансового счета 18, открытого к счету 210 03 (АнКВИ 610, КОСГУ 610)
   • зачисление средств на лицевой счет учреждения.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Поступление оплаты от покупателя в 1С 8.3

Иногда возникают ситуации, что после проводки документа Поступление товаров и услуг или Реализация обнаруживаются расхождения по оплате. Посмотреть эти расхождения можно в оборотно-сальдовой ведомости. Находится она в пункте меню Отчёты раздел Стандартные отчёты. Выбираем Оборотно-сальдовая ведомость по счёту.

В поле Период вводим с какое по какое число нужно сформировать отчёт. В поле Счет выбираем 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками. Нажимаем клавишу Сформировать и смотрим по какому контрагенту какие расхождения:

Допустим, по какому-то клиенту в отчёте выявлено расхождение – его оплата не учтена в системе по одному из документов. Убрать это расхождение можно документом Поступление денежных средств на расчетный счёт. Для этого найдем в меню пункт Банк и касса, далее раздел Банк и зайдем в журнал Банковские выписки.

Все поступления денег на расчетный счет организации можно сделать в автоматическом режиме через подключенный Клиент-банк.

На данный момент рассмотрим заполнение документа Поступление на расчётный счёт вручную. Нажимаем кнопку Поступление.

Здесь находятся следующие поля:

• Счёт расчета – 62.01 (с покупателями и заказчиками)
• Счёт авансов – 62.02

Давайте рассмотрим все поочередно. Если выбрать «Погашение задолженности» автоматически и провести документ, то образуется проводка Дт 51 – Кт 62.01 – система распределила сумму на один документ.

Допустим, нужно провести оплату от покупателя больше, чем неучтенная в отчёте по данному контрагенту. Тогда формируются две проводки Дт 51 – Кт 62.01 с распределением на два документа:

Это распределение можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости, если в отчёте нажать кнопку «Показать настройки» и отметить галочкой пункт «Документы расчетов с контрагентами». Нажимаем «Сформировать».

Видим, что также отображается распределение суммы на два документа.

Теперь рассмотрим второй вид погашения задолженности – по документу. Выбираем из списка документ, на который будем вешать задолженность. Для этого способа погашения становится активным пункт «Документ», расположенный ниже. При нажатии появляется окно, в интерфейсе которого можно выбрать нужный документ.

Третий вид погашения задолженности – не погашать. В этом случае вся сумма ляжет на счет аванса. Сформируется проводка Дт 51 – Кт 62.02:

А теперь рассмотрим еще один вариант: «Поступление оплаты от покупателя» на основании счёта, который мы выставляли клиенту. Заходим в журнал «Счета покупателям».

Находим в списке необходимый счёт и через клавишу «Создать на основании» выбираем из списка «Поступление на расчетный счет»:

Формируется абсолютно такой же документ, как рассматривали ранее, но уже полностью заполненный. Указываем дату поступления, «Входящий номер» и «Входящую дату» платежного поручения. Больше ничего вводить и изменять не нужно. Остается только провести:

Точно также можно создать «Поступление оплаты от покупателя» на основании «Реализации». Для этого заходим в журнал «Реализация (акты, накладные)», находим в списке нужный документ, также нажимаем «Создать на основании» и выбираем из выпадающего списка «Поступление на расчетный счет»:

Отличается от предыдущего способа тем, что здесь в пункте «Погашение задолженности» проставляется вид «По документу» и автоматически подставляется сам документ – «Реализация»:

Менять здесь также ничего не нужно. Просто проводим.