Приказ минфина россии от 14.11.2021 № 232н «об утверждении порядка проведения квалификационного экзамена лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора»
Зарегистрировано в Минюсте России 3 июня 2021 г. № 54816
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 14 ноября 2021 г. № 232н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА ЛИЦА, ПРЕТЕНДУЮЩЕГО НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА
В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2021, № 27, ст. 3420; 2021, № 27, ст. 3477; 2021, № 49, ст. 6912) и подпунктом 5.2.28.12 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258; 2009, № 26, ст. 3212), приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения квалификационного экзамена лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора.
2. Признать утратившими силу:
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 марта 2021 г. № 32н «Об утверждении Положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 июня 2021 г., регистрационный № 28638);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 августа 2021 г. № 83н «О внесении изменения в Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 марта 2021 г. № 32н» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 декабря 2021 г., регистрационный № 30742);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 июня 2021 г. № 101н «О внесении изменений в Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденное приказом Минфина России от 19 марта 2021 г. № 32н» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 октября 2021 г., регистрационный № 39298);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2021 г. № 4н «О внесении изменений в Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 марта 2021 г. № 32н» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 февраля 2021 г., регистрационный № 45520).
3. Настоящий приказ вступает в силу с 31 марта 2020 года.
4. Установить, что лица, претендующие на получение квалификационного аттестата аудитора и успешно сдавшие по состоянию на 30 марта 2020 года квалификационный экзамен в части компьютерного тестирования в соответствии с Порядком проведения квалификационного экзамена лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденным настоящим приказом, и допускаются к прохождению второго этапа квалификационного экзамена.
Решение о признании лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора, сдавшим первый этап квалификационного экзамена принимается единой аттестационной комиссией, созданной в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2021, № 27, ст. 3420; 2021, № 27, ст. 3477; 2021, N 49, ст. 6912), при условии, что до даты вступления в силу настоящего приказа результаты квалификационного экзамена в части компьютерного тестирования такого лица не аннулированы в соответствии с Положением не принято решение о несдаче квалификационного экзамена таким лицом.
Первый заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации –
Министр финансов
Российской Федерации
А.Г.СИЛУАНОВ
Утвержден
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 14.11.2021 № 232н
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА ЛИЦА, ПРЕТЕНДУЮЩЕГО НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА
I. Общие положения
1. Квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора (далее – квалификационный экзамен) проводится единой аттестационной комиссией, созданной в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 1, ст. 15; 2021, № 27, ст. 3420; 2021, № 27, ст. 3477; 2021, № 49, ст. 6912) (далее соответственно – Комиссия, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»).
2. С целью проведения квалификационного экзамена Комиссия:
а) обеспечивает подготовку вопросов, предлагаемых лицам, претендующим на получение квалификационного аттестата аудитора (далее – претенденты), на квалификационном экзамене;
б) осуществляет регистрацию претендентов;
в) организует проведение квалификационного экзамена в оборудованных для этого помещениях (далее – пункт приема квалификационного экзамена), в том числе обеспечивает такие помещения необходимыми техническими средствами проведения квалификационного экзамена;
г) осуществляет допуск претендентов к квалификационному экзамену;
д) осуществляет контроль за соблюдением порядка проведения квалификационного экзамена;
е) обеспечивает определение результатов квалификационного экзамена;
ж) обеспечивает сохранность информации и документов, связанных с проведением квалификационного экзамена, в том числе с определением его результатов;
з) осуществляет иные действия, необходимые для проведения квалификационного экзамена.
кодексом профессиональной этики аудиторов.
4. Наличие у претендента компетенций, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, проверяется посредством ответа претендентом на вопросы, предлагаемые претендентам на квалификационном экзамене. Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене (далее – Перечень), устанавливается Комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности (далее – области знаний).
5. Каждый вопрос Перечня должен иметь хотя бы один однозначно определяемый правильный ответ.
6. Квалификационный экзамен проводится в три этапа.
На первом этапе квалификационного экзамена проверяются компетенции претендентов, обеспечивающие понимание ими теоретических основ каждой области знаний и умение применять эти знания в обычных условиях аудиторской деятельности. На этом этапе квалификационного экзамена вопросы Перечня устанавливаются в форме тестов.
На втором этапе квалификационного экзамена проверяются компетенции претендентов, обеспечивающие углубленное понимание ими каждой области знаний и способность находить решения при выполнении конкретных видов аудиторских заданий. На этом этапе квалификационного экзамена вопросы Перечня устанавливаются в форме заданий.
На третьем этапе квалификационного экзамена проверяются компетенции претендентов в их взаимосвязи, обеспечивающей способность претендента участвовать в аудиторской деятельности в качестве аудитора. На этом этапе квалификационного экзамена вопросы Перечня устанавливаются в форме комплексной задачи.
7. Прием квалификационного экзамена на первом и втором этапах организуется по модульному принципу: относящиеся к одной или нескольким областям знаний вопросы Перечня для каждого из этих этапов группируются по модулям.
Предлагаемые претендентам на одном этапе квалификационного экзамена вопросы одного модуля должны иметь равный уровень сложности для всех претендентов.
8. Перечень должен включать не менее 2000 вопросов Перечня в форме тестов, предназначенных для проверки знаний претендентов по всем модулям первого этапа квалификационного экзамена.
Перечень в части тестов подлежит обновлению не менее чем на 10 процентов в течение календарного года, в том числе с учетом изменений, внесенных в законодательные и иные нормативные правовые акты, а также международные стандарты финансовой отчетности и международные стандарты аудита.
9. Вопросы Перечня в форме заданий и комплексных задач подготавливаются Комиссией для каждого квалификационного экзамена.
10. До проведения очередного квалификационного экзамена вопросы Перечня раскрытию, в том числе публикации, передаче претендентам не подлежат. Вопросы Перечня подлежат раскрытию только в ходе квалификационного экзамена путем предоставления Комиссией доступа к ним в соответствии с настоящим Порядком.
Комиссия обеспечивает осуществление необходимых организационных и технических мер для защиты Перечня от неправомерного или случайного доступа к нему, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения вопросов, а также от иных неправомерных действий.
11. Для подготовки претендентов к сдаче квалификационного экзамена не позднее 22 рабочих дней до даты проведения очередного квалификационного экзамена Комиссия раскрывает путем публикации на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее – официальный Интернет-сайт), как минимум:
а) перечень законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, иных источников информации (например, учебных пособий), рекомендуемых претендентам для подготовки к сдаче квалификационного экзамена, в том числе законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, которыми претендент может пользоваться при прохождении третьего этапа квалификационного экзамена;
б) по одному примеру вопросов Перечня (с решениями и правильными ответами) по каждому модулю первого и второго этапов квалификационного экзамена, а также по третьему этапу квалификационного экзамена.
II. Участие претендента в квалификационном экзамене
Регистрация претендентов для участия в квалификационном экзамене
12. Для участия в квалификационном экзамене претендент заполняет регистрационную анкету. Регистрация осуществляется в электронном виде на официальном Интернет-сайте.
13. В регистрационной анкете претендент сообщает о себе следующие сведения: фамилия, имя, отчество (при наличии); наименование субъекта Российской Федерации, в котором проживает претендент; электронный адрес, по которому может быть направлено электронное уведомление о регистрации претендента, а также в последующем иные уведомления и сообщения Комиссии; сведения о наличии высшего образования, полученного по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.
14. Непосредственно после заполнения регистрационной анкеты претенденту автоматически присваивается регистрационный номер, который используется при проведении квалификационного экзамена, в том числе при определении результатов квалификационного экзамена. Присвоенный претенденту регистрационный номер не подлежит повторному использованию, за исключением случаев повторной сдачи квалификационного экзамена этим же претендентом. Комиссия обеспечивает защиту сведений, указанных в пункте 13 настоящего Порядка, а также информации о регистрационных номерах, присвоенных претендентам, от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения их, а также от иных неправомерных действий.
частью 5 статьи 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» плата за прием квалификационного экзамена взимается с претендентов в размере и порядке, установленных Комиссией.
16. В квалификационном экзамене принимают участие претенденты, регистрация которых для участия в квалификационном экзамене подтверждена Комиссией в порядке, установленном пунктом 15 настоящего Порядка.
17. Комиссия прекращает подтверждать регистрацию претендентов для участия в очередном квалификационном экзамене не позднее 8 рабочих дней до даты проведения очередного квалификационного экзамена.
части 3 статьи 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»), Комиссия уведомляет претендента об этом. Уведомление осуществляется не позднее 22 рабочих дней со дня присвоения претенденту регистрационного номера.
19. В случае если несоответствие претендента требованию пунктом 18 настоящего Порядка, уведомляет претендента об аннулировании указанного подтверждения.
В случае если несоответствие претендента требованию пунктом 18 настоящего Порядка, уведомляет претендента об аннулировании результатов квалификационного экзамена.
20. Не менее чем за 8 рабочих дней до даты проведения первого этапа квалификационного экзамена Комиссия уведомляет претендентов, регистрация которых для участия в квалификационном экзамене подтверждена, о дате, времени и месте проведения данного этапа квалификационного экзамена. Не менее чем за 8 рабочих дней до даты проведения второго (третьего) этапа квалификационного экзамена Комиссия уведомляет претендентов, успешно прошедших первый (второй) этап квалификационного экзамена, о дате, времени и месте проведения соответственно второго (третьего) этапа квалификационного экзамена. Уведомление о дате, времени и месте проведения каждого этапа квалификационного экзамена осуществляется путем размещения соответствующей информации на официальном Интернет-сайте и направления каждому претенденту соответствующего сообщения.
21. Уведомление претендента, предусмотренное настоящим Порядком, осуществляется Комиссией путем направления претенденту электронного сообщения на электронный адрес, указанный претендентом при регистрации, если иное не установлено настоящим Порядком.
Проведение квалификационного экзамена
22. Сдача квалификационного экзамена осуществляется претендентом путем последовательного прохождения всех этапов квалификационного экзамена: сдачи всех модулей на первом и втором этапах квалификационного экзамена и решения комплексной задачи на третьем этапе квалификационного экзамена. При этом претендент самостоятельно выбирает последовательность сдачи модулей каждого этапа квалификационного экзамена.
23. Для проведения квалификационного экзамена в пункте приема квалификационного экзамена Комиссия должна обеспечить наличие:
а) мест (рабочих столов) для сдачи квалификационного экзамена. Для сдачи квалификационного экзамена каждый претендент должен быть обеспечен отдельным рабочим столом. Размещение претендентов в пункте приема квалификационного экзамена должно исключать возможность общения претендентов. В пункте приема квалификационного экзамена должно быть не менее двух резервных рабочих столов;
б) компьютерной техники (персональный компьютер, оснащенный клавиатурой, мышью и монитором) с установленными программами для электронных вычислительных машин (далее – ЭВМ) для проведения квалификационного экзамена, позволяющим, среди прочего, формировать и доводить до каждого претендента индивидуальный набор тестов (набор заданий, комплексную задачу) в режиме реального времени, и доступом к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
в) системы видеонаблюдения, обеспечивающей видеонаблюдение и запись видеоизображений пункта приема квалификационного экзамена в период проведения квалификационного экзамена.
24. Для проведения каждого этапа квалификационного экзамена Комиссия формирует группы претендентов. Численность группы претендентов определяется наличием оборудованных мест сдачи квалификационного экзамена, но не менее 15 претендентов на первом этапе квалификационного экзамена и не менее 25 человек на втором и третьем этапах квалификационного экзамена. Группа претендентов формируется из числа претендентов, которым Комиссией подтверждена регистрация для участия в квалификационном экзамене (право пройти второй или третий этапы квалификационного экзамена), в календарной очередности такого подтверждения.
25. Дата, время и место проведения соответствующего этапа квалификационного экзамена устанавливаются Комиссией.
26. При определении мест проведения квалификационного экзамена Комиссия должна обеспечить регулярное проведение всех этапов квалификационного экзамена в каждом субъекте Российской Федерации (с учетом установленной пунктом 24 настоящего Порядка минимальной численности группы претендентов).
27. Комиссия должна обеспечить возможность выбора претендентом места прохождения соответствующего этапа квалификационного экзамена из числа определенных Комиссией.
28. Претендент допускается в пункт приема квалификационного экзамена при предъявлении паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего его личность. Претендент, не предъявивший паспорт гражданина Российской Федерации или иной документ, удостоверяющий его личность, либо не явившийся к началу квалификационного экзамена, не допускается в пункт приема квалификационного экзамена.
29. Перед началом квалификационного экзамена Комиссия проводит ознакомление претендентов с порядком проведения квалификационного экзамена.
30. При сдаче каждого модуля первого этапа квалификационного экзамена каждый претендент получает индивидуальный набор тестов, сформированный из Перечня (далее – индивидуальный набор тестов), автоматически в режиме реального времени путем произвольной выборки. Индивидуальный набор тестов состоит из 40 вопросов.
При сдаче каждого модуля второго этапа квалификационного экзамена все претенденты получают один набор заданий, сформированный из Перечня (далее – набор заданий). Количество заданий, включаемых в набор заданий для каждого модуля второго этапа квалификационного экзамена, определяется Комиссией.
При прохождении третьего этапа квалификационного экзамена все претенденты получают одну комплексную задачу из Перечня (далее – комплексная задача).
31. Каждый претендент получает доступ к индивидуальному набору тестов (набору заданий, комплексной задаче) автоматически после ввода регистрационного номера в персональный компьютер, предоставленный претенденту Комиссией для сдачи квалификационного экзамена.
32. Каждому претенденту предоставляется:
а) для ответов на все вопросы индивидуального набора тестов – не более 2 часов;
б) для ответов на все вопросы набора заданий – не более 3 часов;
в) для решения комплексной задачи – не более 4 часов.
33. Претендент получает доступ к каждому следующему вопросу индивидуального набора тестов или набора заданий для ответа вне зависимости от того, был ли им дан ответ на предыдущий вопрос. Последовательность ответов на вопросы индивидуального набора тестов (набора заданий) определяется претендентом самостоятельно.
34. В течение времени, отведенного для ответов на все вопросы индивидуального набора тестов (набора заданий), допускается возврат претендента к вопросам индивидуального набора тестов (набора заданий), ответы на которые им не были даны. Изменение ответов на вопросы индивидуального набора тестов (набора заданий) претендентом не допускается.
35. Доступ претендента к индивидуальному набору тестов (набору заданий, комплексной задаче) прекращается автоматически после ответа на все вопросы индивидуального набора тестов (набора заданий) либо решения комплексной задачи или по истечении времени, отведенного для ответов на все вопросы индивидуального набора тестов (набора заданий) либо решения комплексной задачи.
36. Претендент проходит второй и третий этапы квалификационного экзамена во время экзаменационных сессий. Экзаменационные сессии проводятся не реже двух раз в год одновременно во всех местах их проведения. Каждая экзаменационная сессия второго этапа квалификационного экзамена продолжается 3 рабочих дня. Каждая экзаменационная сессия третьего этапа квалификационного экзамена продолжается один рабочий день.
37. В каждый день экзаменационной сессии претендент может сдать не более двух модулей второго этапа квалификационного экзамена. При этом перерыв между временем, предоставленным претенденту для ответов на вопросы набора заданий одного модуля, и временем, предоставленным претенденту для ответов на вопросы набора заданий второго модуля, не может превышать 1 час.
38. Общая продолжительность срока сдачи квалификационного экзамена для одного претендента, необходимого для прохождения претендентом всех этапов квалификационного экзамена в установленные настоящим Порядком сроки, не может превышать 7 календарных лет со дня регистрации.
Данный срок может быть продлен на один год на основании заявления претендента решением Комиссии в следующих случаях:
а) нахождение в отпуске по беременности и родам;
б) нахождение в отпуске по уходу за ребенком;
в) призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную службу;
г) наступление препятствовавших участию претендента в квалификационном экзамене чрезвычайных обстоятельств, устанавливаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По истечении указанного срока (с учетом его продления) результаты незавершенного претендентом квалификационного экзамена аннулируются Комиссией.
39. Квалификационный экзамен сдается претендентом самостоятельно на русском языке без помощи переводчика и каких-либо иных лиц.
40. При прохождении второго и третьего этапов квалификационного экзамена претендент может пользоваться калькулятором, при прохождении третьего этапа – также законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, на которых основывается решение комплексной задачи. Комиссия обеспечивает доступ претендентов к указанным законодательным и иным нормативным правовым актам Российской Федерации при прохождении ими третьего этапа квалификационного экзамена.
41. При проведении квалификационного экзамена претенденту запрещается:
а) пользоваться законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (за исключением указанных в пункте 40 настоящего Порядка при прохождении третьего этапа квалификационного экзамена), справочными и иными материалами, а также средствами мобильной и иной связи, компьютерной и иной техники, кроме предоставленных Комиссией;
б) вести переговоры с другими претендентами;
в) вести какие-либо записи на бумажном или ином носителе информации (кроме бланков, предоставляемых претенденту Комиссией и подлежащих возврату Комиссии после сдачи квалификационного экзамена);
г) покидать помещение, в котором проводится квалификационный экзамен, во время квалификационного экзамена;
д) выносить из помещения, в котором проводится квалификационный экзамен, бумажные и иные носители информации с записью вопросов квалификационного экзамена и ответов на них (решений).
Претендент, нарушивший указанные требования, удаляется из пункта приема квалификационного экзамена и считается не сдавшим квалификационный экзамен.
42. В пункте приема квалификационного экзамена допускается присутствие только претендентов, представителей Комиссии, специалистов, осуществляющих техническое обслуживание компьютерной техники.
43. В случае если при проведении квалификационного экзамена произошел технический сбой в работе компьютерной техники (в частности, поломка компьютера, сбой программ для ЭВМ, отключение снабжения электрической энергией) или возникли иные обстоятельства, препятствующие претендентам продолжить квалификационный экзамен (в частности, задымление, пожар), то Комиссия обеспечивает устранение технической неисправности (иных обстоятельств, препятствующих претендентам продолжить квалификационный экзамен) и предоставляет претенденту возможность продолжить прохождение квалификационного экзамена. При отсутствии возможности продолжения претендентом квалификационного экзамена Комиссия устанавливает для него другую дату и время прохождения им квалификационного экзамена (с учетом вопросов Перечня, на которые претендент дал ответы до момента технического сбоя компьютерной техники или возникновения иных обстоятельств, препятствующих претендентам продолжить квалификационный экзамен).
III. Определение результатов квалификационного экзамена
44. Комиссия определяет результаты сдачи каждым претендентом каждого модуля первого и второго этапов квалификационного экзамена в отдельности, а также первого и второго этапов квалификационного экзамена в отдельности.
Результаты сдачи претендентом каждого модуля одного этапа квалификационного экзамена определяются независимо от результатов сдачи других модулей этого же этапа квалификационного экзамена.
Первый и второй этапы квалификационного экзамена считаются пройденными претендентом при условии сдачи им всех модулей соответствующего этапа квалификационного экзамена.
45. Комиссия должна обеспечить единые подходы к определению результатов прохождения соответствующего этапа квалификационного экзамена всеми претендентами.
46. За каждый правильный ответ на вопрос Перечня в форме теста претендент получает 2 балла, за неправильный ответ или отсутствие ответа – 0 баллов.
47. Оценка ответов на вопросы Перечня в форме заданий и комплексной задачи производится в следующем порядке:
а) за ответ на каждый отдельный вопрос Перечня в форме задания (за решение каждой составляющей комплексной задачи) Комиссией устанавливается наибольшее количество баллов, которое может получить претендент, в случае если данный им ответ (решение) является правильным;
б) количество баллов за ответ на каждый отдельный вопрос Перечня в форме задания (за решение каждой составляющей комплексной задачи) определяется Комиссией в зависимости от степени правильности такого ответа (решения) в пределах наибольшего количества баллов за правильный ответ (решение).
48. Оценка ответов на вопросы Перечня в форме заданий производится по соответствующему модулю в целом путем суммирования оценок каждого задания, входящего в набор заданий.
Оценка ответа на вопрос Перечня в форме комплексной задачи производится по комплексной задаче в целом путем суммирования оценок решения каждой составляющей этой задачи. При оценке решения отдельных составляющих комплексной задачи Комиссия должна исходить из того, что для оценки общего решения комплексной задачи значимость составляющих, относящихся к областям знаний, непосредственно связанным с бухгалтерским учетом и аудиторской деятельностью, выше значимости составляющих, относящихся к другим областям знаний.
Наибольшее количество баллов за правильный ответ на каждое отдельное задание, входящее в набор заданий, а также удельный вес каждой составляющей комплексной задачи в общем решении комплексной задачи указываются соответственно в наборе заданий и тексте комплексной задачи, полученных претендентом.
49. Претендент, получивший за ответы на все вопросы индивидуального набора тестов по одному модулю первого этапа квалификационного экзамена 60 и более процентов от наибольшего количества баллов, считается сдавшим соответствующий модуль первого этапа квалификационного экзамена. Претендент, сдавший все модули первого этапа квалификационного экзамена, считается прошедшим первый этап квалификационного экзамена и допускается к прохождению второго этапа квалификационного экзамена.
Претендент, получивший за ответы на все вопросы набора заданий по одному модулю второго этапа квалификационного экзамена 55 и более процентов наибольшего количества баллов, считается сдавшим соответствующий модуль второго этапа квалификационного экзамена. Претендент, сдавший все модули второго этапа квалификационного экзамена, считается прошедшим второй этап квалификационного экзамена и допускается к прохождению третьего этапа квалификационного экзамена.
Претендент, получивший за решение комплексной задачи третьего этапа квалификационного экзамена 50 и более процентов наибольшего количества баллов, считается сдавшим третий этап квалификационного экзамена и квалификационный экзамен в целом.
В течение периода, установленного пунктом 38 настоящего Положения, претендент может повторно сдавать модуль соответствующего этапа квалификационного экзамена (решать комплексную задачу) в случае, если претендент не сдал его (не решил комплексную задачу) при очередной попытке. При каждой повторной сдаче модуля соответствующего этапа квалификационного экзамена (повторном решении комплексной задачи) претенденту предлагаются новые вопросы, составляющие данный модуль (новая комплексная задача).
50. Результаты сдачи претендентами каждого модуля первого и второго этапов, а также третьего этапа квалификационного экзамена оформляются соответствующими протоколами, которые подписывают лица, уполномоченные Комиссией.
51. Результаты сдачи претендентами соответствующего модуля первого этапа квалификационного экзамена объявляются Комиссией не позднее 5 рабочих дней с даты проведения квалификационного экзамена путем соответствующего уведомления каждого претендента. Датой объявления результатов первого этапа квалификационного экзамена считается день направления претенденту уведомления об этих результатах.
52. Проверка ответов на вопросы второго и третьего этапов квалификационного экзамена осуществляется Комиссией централизованно. Результаты сдачи претендентами соответствующего модуля второго этапа квалификационного экзамена и прохождения третьего этапа квалификационного экзамена определяются Комиссией не позднее 45 рабочих дней, следующих за днем окончания экзаменационной сессии соответствующего этапа квалификационного экзамена. Датой определения результатов второго и третьего этапов квалификационного экзамена считается день подписания лицами, уполномоченными Комиссией, соответствующих протоколов результатов квалификационного экзамена.
53. Решение о сдаче претендентом квалификационного экзамена принимается Комиссией не позднее 8 рабочих дней с даты определения результатов третьего этапа квалификационного экзамена. Решение о несдаче претендентом квалификационного экзамена принимается не позднее 8 рабочих дней с даты определения соответствующих результатов квалификационного экзамена. Решение о сдаче (несдаче) претендентом квалификационного экзамена подписывается руководителем Комиссии или лицом, им уполномоченным.
54. Решение Комиссии о сдаче (несдаче) претендентом квалификационного экзамена объявляется Комиссией не позднее 5 рабочих дней с даты принятия такого решения путем соответствующего уведомления каждого претендента. Датой объявления решения Комиссии о сдаче (несдаче) квалификационного экзамена считается день направления претенденту уведомления о соответствующем решении. Решение Комиссии о сдаче квалификационного экзамена размещается на официальном Интернет-сайте одновременно с объявлением этого решения.
55. Не позднее 8 рабочих дней с даты объявления решения Комиссии о сдаче претендентом квалификационного экзамена Комиссия направляет почтовым отправлением заверенные выписки из этого решения во все саморегулируемые организации аудиторов.
56. В случае несдачи претендентом квалификационного экзамена в течение срока, установленного пунктом 38 настоящего Положения, претендент вправе повторно сдавать квалификационный экзамен начиная с первого этапа в порядке, установленном настоящим Порядком.
57. Претендент имеет право подать апелляцию о нарушении положений, установленных в II настоящего Порядка. Апелляция подается в Комиссию не позднее 22 рабочих дней с даты объявления результатов квалификационного экзамена. Апелляция подается в электронном виде на официальном Интернет-сайте. В апелляции указывается регистрационный номер претендента. Комиссия уведомляет претендента о получении апелляции не позднее 3 рабочих дней со дня ее получения.
58. Комиссия рассматривает апелляцию и принимает решение по ней в течение не более 22 рабочих дней с даты получения апелляции Комиссией.
59. Результат рассмотрения апелляции объявляется Комиссией не позднее 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения. Датой объявления решения Комиссии по результатам рассмотрения апелляции считается день направления претенденту уведомления об этом решении.
Статья 18. требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов
1. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций – членов саморегулируемой организации аудиторов и аудиторов – членов саморегулируемой организации аудиторов и не должны противоречить требованиям, предусмотренным частями 2 и 3 настоящей статьи.
2. Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:
1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением публичного акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;(в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации должно быть аудитором.
Полномочия исполнительного органа коммерческой организации не могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему); (в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
5) безупречная деловая репутация;
6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
8) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.
3. Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:
1) наличие квалификационного аттестата аудитора;
2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;
3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.
5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы – для индивидуального аудитора. (в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
4. Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.
5. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:
1) учредительные документы;
2) документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
3) список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;
4) список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;
5) список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации;
6) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней;
7) один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
8) иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов.
6. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:
1) квалификационный аттестат аудитора;
2) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;
3) справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;
4) документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, – для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;
4.1) один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы – для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем; (в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
5) иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.
7. В саморегулируемую организацию аудиторов представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии. Оригиналы учредительных документов, квалификационных аттестатов аудитора, документов, подтверждающих внесение записей о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, принимаются саморегулируемой организацией аудиторов для ознакомления и возвращаются представившему их лицу.
В саморегулируемой организации аудиторов в этом случае сохраняются копии документов, заверенные уполномоченным лицом этой саморегулируемой организации аудиторов. Правилами приема в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть установлено требование о представлении надлежаще заверенных переводов на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.
8. Саморегулируемая организация аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных в настоящей статье документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.
9. Решение саморегулируемой организации аудиторов о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов, а также взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов при приеме в ее члены.
10. В случае неуплаты взносов, указанных в части 9 настоящей статьи, в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, такое решение признается саморегулируемой организацией аудиторов недействительным.
11. Физическое лицо, в отношении которого решение о принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов признано недействительным, вправе снова подать в установленном настоящей статьей порядке документы для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, не прошло одного года.
12. Основанием для принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов является:
1) несоответствие лица требованиям настоящей статьи и требованиям к членству, утвержденным саморегулируемой организацией аудиторов;
2) представление документов, не соответствующих требованиям, установленным настоящей статьей;
3) установление недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в саморегулируемую организацию аудиторов;
4) обнаружение после выдачи физическому лицу квалификационного аттестата аудитора обстоятельств, препятствовавших такой выдаче;
5) прекращение членства аудиторской организации, аудитора в данной или иной саморегулируемой организации аудиторов (за исключением прекращения членства по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 4, 8 части 15 настоящей статьи), если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.
13. Решение саморегулируемой организации аудиторов об отказе в приеме в ее члены должно быть сообщено в письменной форме не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного решения.
14. Решение об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть оспорено в судебном порядке.
15. Основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов является:
1) заявление аудиторской организации или аудитора в письменной форме о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов;
2) решение саморегулируемой организации аудиторов об исключении из ее членов аудиторской организации или аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия;
3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов;
4) реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения;
5) ликвидация аудиторской организации;
6) аннулирование квалификационного аттестата аудитора;
7) признание аудиторского заключения заведомо ложным;
8) исключение сведений о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;
9) другие основания, предусмотренные федеральными законами.
16. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.
17. Членство аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.
18. В случае, если сведения о саморегулируемой организации аудиторов исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, членство аудиторской организации, аудитора в такой саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты исключения этих аудиторских организаций, аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.
19. Саморегулируемая организация аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудиторской организации, аудитора в этой саморегулируемой организации аудиторов, уведомляет в письменной форме:
1) лицо, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;
2) аудиторскую организацию, работником которой на основании трудового договора является аудитор, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;
3) иные саморегулируемые организации аудиторов, за исключением случая прекращения членства по заявлению аудиторской организации, аудитора.
Статья 23. заключительные положения
1. До 1 января 2021 года:
1) аудиторские организации, аудиторы обязаны выполнить установленные настоящим Федеральным законом требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, кроме того, аудиторские организации должны также привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями настоящего Федерального закона;
2) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых не истек, вправе осуществлять аудиторскую деятельность;
3) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, имеющие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых истекает в период с 1 января 2009 года до 1 января 2021 года, вправе осуществлять аудиторскую деятельность без переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии;
4) аудиторы, не выполнившие установленное настоящим Федеральным законом требование к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность);
5) профессиональные аудиторские объединения, аккредитованные до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и приведшие учредительные документы в соответствие с установленными настоящим Федеральным законом требованиями к саморегулируемым организациям аудиторов, имеют право подать в установленном порядке в уполномоченный федеральный орган заявление о внесении сведений о них в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
2. С 1 января 2021 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.
3. До 1 января 2021 года в порядке, установленном до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, осуществляются:
1) лицензионный контроль в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”;
В связи с утратой силы Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ, следует руководствоваться принятым взамен Федеральным законом от 04.05.2021 N 99-ФЗ.
2) внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, не являющихся членами саморегулируемых организаций аудиторов;
3) подтверждение соблюдения аудиторами требования об обучении по программам повышения квалификации.
4. Со дня вступления в силу частей 1-8 статьи 11 настоящего Федерального закона аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до этого дня, вправе:
1) до 1 января 2021 года участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора;(в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
2) до 1 января 2021 года сдавать квалификационный экзамен, предусмотренный настоящим Федеральным законом, в упрощенном порядке. Упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена для указанных лиц устанавливается уполномоченным федеральным органом.
При этом в отношении указанных лиц не применяется установленное пунктом 2 части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона требование о том, что не менее двух лет из последних трех лет стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, должны приходиться на работу в аудиторской организации.
4.1. С 1 января 2021 года аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ “Об аудиторской деятельности”, вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора, за исключением участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона.(в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
5. До 1 января 2021 года организации и физические лица при вступлении в члены саморегулируемой организации аудиторов вправе представлять в саморегулируемые организации аудиторов рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, но не позднее чем за три года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию претендента.
6. Реестр аудиторов и аудиторских организаций подлежит опубликованию саморегулируемыми организациями аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов до 1 января 2021 года, на их официальных сайтах в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” не позднее 1 февраля 2021 года.(в ред. Федерального закона от 11.07.2021 N 200-ФЗ)
7. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций подлежит опубликованию уполномоченным федеральным органом на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” не позднее 1 марта 2021 года. (в ред. Федерального закона от 11.07.2021 N 200-ФЗ)
8. До создания совета по аудиторской деятельности, предусмотренного настоящим Федеральным законом, его функции исполняет совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, созданный до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
9. До утверждения уполномоченным федеральным органом федеральных стандартов аудиторской деятельности, предусмотренных настоящим Федеральным законом, обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников являются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
9.1. До года, следующего за годом, в котором международные стандарты аудита признаны для применения на территории Российской Федерации, обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников являются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Правительством Российской Федерации, и федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные уполномоченным федеральным органом.(в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
9.2. Часть утратила силу. (в ред. Федерального закона от 01.05.2021 N 96-ФЗ)
10. До одобрения советом по аудиторской деятельности, создаваемым в соответствии с настоящим Федеральным законом, кодекса профессиональной этики аудиторов, предусмотренного настоящим Федеральным законом, обязательным для аудиторских организаций, аудиторов является кодекс этики аудиторов России, одобренный советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, созданным до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
11. Саморегулируемые организации аудиторов, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов до 1 июля 2021 года, обязаны не позднее 1 сентября 2021 года создать единую аттестационную комиссию, предусмотренную настоящим Федеральным законом. (в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
12. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, предусмотренные настоящим Федеральным законом, подлежат:(в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
1) одобрению советом по аудиторской деятельности, создаваемым в соответствии с настоящим Федеральным законом, не позднее 1 октября 2021 года; (в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
2) принятию саморегулируемыми организациями аудиторов не позднее 31 декабря 2021 года. (в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 136-ФЗ)
13. Порядок признания международных стандартов аудита для применения на территории Российской Федерации устанавливается Правительством Российской Федерации не позднее 1 октября 2021 года.(в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
14. Международные стандарты аудита подлежат признанию для применения на территории Российской Федерации не позднее двух лет со дня вступления в силу порядка признания международных стандартов аудита для применения на территории Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
15. До признания международных стандартов аудита для применения на территории Российской Федерации:(в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
1) саморегулируемые организации аудиторов разрабатывают проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности в порядке, одобренном советом по аудиторской деятельности; (в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
2) совет по аудиторской деятельности рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;(в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
3) уполномоченный федеральный орган утверждает федеральные стандарты аудиторской деятельности.(в ред. Федерального закона от 01.12.2021 N 403-ФЗ)
16. Порядок обмена саморегулируемыми организациями аудиторов квалификационных аттестатов аудитора, в том числе выданных до 1 января 2021 года, в случаях утери (утраты) их, изменения фамилии, имени, отчества либо иных сведений, содержащихся в них, устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов.
Плата за обмен квалификационных аттестатов аудитора в случаях, установленных настоящей частью, взимается в соответствии с частью 7 статьи 11 настоящего Федерального закона.(в ред. Федеральных законов от 01.12.2021 N 403-ФЗ, от 30.12.2020 N 498-ФЗ)