Как правильно исполнить предписание органа внутреннего финконтроля

Вопросы казначейского сопровождения

Мы заключаем госконтракт, заказчик требует от нас открытия лицевого счета. Что это за счет и как его открыть?

Лицевой счет в казначействе – это особый лицевой счет, на котором отражаются все операции с целевыми средствами по контракту. Для открытия счета нам потребуется только карточка с реквизитами Вашей компании и копия контракта. Мы подготовим пакет документов для казначейства и направим Вам для заверения.

Мы открыли лицевой счет. Правда ли, что мы не сможем работать с ним без установки специальной программы и оформления ЭЦП? Что это за программа? У нас уже есть ЭЦП для других программ, можно их использовать?

Установили СУФД/Электронный бюджет, получили ЭЦП, но программа не работает. Что делать?

Контракт исполнен, нужно вывести средства, но казначейство не принимает подготовленные сведения. Как вывести деньги?

Мы являемся субподрядчиком по госконтракту. Со слов заказчика для получения аванса нужно открыть лицевой счет. Так ли это? И как мы можем получить деньги на наш расчетный счет после открытия лицевого счета?

В статьях в интернете говорится, что раздельный учет необходимо вести по контрактам в рамках гособоронзаказа. Нужно ли вести раздельный учет для обычных госконтрактов, субсидий и грантов?

Примеры успешного казначейского сопровождения

1. Настроили процесс расходования средств субсидии для крупной фармацевтической компании.
2. Разработали концепцию исполнения ГОЗ, обеспечили оплату расходов и получение прибыли, подготовили и защитили РКМ.
3. Ускорили процесс согласования платежей, в т.ч. в валюте, исключив срыв исполнения крупного строительного контракта.
4. Исправили ошибки в контракте и помогли торгово-логистическому оператору исполнить обязательства и получить прибыль без нарушений и штрафов.
5. Сформировали раздельный учет, возместили произведенные расходы, настроили расходование средств субсидии для опытно-контсрукторского бюро.
6. Устранили ошибки в контракте и помогли производителю АПК избежать нарушений, возместить расходы и получить прибыль.
7. Обеспечили своевременные расчеты с подрядчиками компании-производителя интерактивного оборудования в конце финансового года.
8. За один день восстановили доступ к системе Электронный бюджет в российском представительстве транснациональной компании.
9. Обосновали цену контракта и обеспечили расходование средств ГОЗ с расширенным КС для поставщика IT-оборудования.
10. Помогли получить средства с заблокированных счетов и настроили расходования по действующим контрактам поставщика промышленного оборудования.

Как правильно исполнить предписание органа внутреннего финконтроля?

Контроль за использованием бюджетных средств

Не секрет, что Казначейство России в рамках полномочий по внутреннему финконтролю вправе проводить контрольные мероприятия не только в федеральных, но и в региональных и муниципальных учреждениях в том случае, если расходы таких учреждений финансировались посредством предоставления целевых МБТ. Выявляя нарушения порядка использования бюджетных средств непосредственно региональными или муниципальными заказчиками, предписания о принятии мер по возмещению ущерба Российской Федерации направляются непосредственно в адрес объектов контроля, то есть в адрес учреждений. Возникает резонный вопрос – какой механизм применить в том случае, если предписание направлено муниципальному казенному учреждению, ведь по сути речь идет о возврате остатков МБТ?

Согласно п. 14 Стандарта Реализация результатов проверок, ревизий и обследований, указанные в предписании требования о возмещении ущерба, причиненного публично-правовому образованию, считаются исполненными объектом контроля после зачисления в полном объеме средств возмещения ущерба на единый счет соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

В том случае, если Предписание направлено в адрес муниципального казенного учреждения, исполненным оно будет считаться в том случае, если непосредственно казенное учреждение перечислит денежные средства на лицевой счет того администратора доходов бюджета, реквизиты которого указаны в Предписании. Перечисление средств на лицевой счет администратора доходов субъекта РФ не считается исполнением требований, несмотря на то, что нарушение выявлено при использовании средств МБТ, предоставленных муниципальному образованию из регионального бюджета.

Таким образом, при наличии Предписания о принятии мер по возмещению ущерба получателям бюджетных средств недостаточно взыскать средства, необходимые для возмещения ущерба – необходимо в полном объеме их перечислить по указанным в Предписании реквизитам. В противном случае Предписание не будет считаться исполненным, а орган финконтроля будет обязан обратиться в суд с исковыми заявлениями о возмещении ущерба публично-правовому образованию.

Отражение плановой прибыли в контракте

Ваше понимание по поводу отражения в контракте планового размера прибыли в соответствии с классификатором признаков финансовых нарушений (пр. Минфина от 01.12.2021 г. № 203н- действует с 01.01.2021) по приостановке операций абсолютно правильно, и оно касается именно финансирования работ (операций с лицевого счета).

Обращаем внимание, что в 2023 году данный показатель – критерий для проведения фин. мониторинга в рамках казначейского сопровождения – был увеличен до 25% от цены контракта в соответствии с изменениями, внесенными Приказом Минфина РФ от 07.12.2022 N 185н.

Перечисление прибыли более 25%

При этом, после приостановки и соответствующего одобрения вашим заказчиком, операцию по перечислению прибыли в размере, превышающем 25%, должны санкционировать (деньги будут перечислены). То есть такая операция не является запретом на установление прибыли более 25% (является особой процедурой контроля).

Перечисление денег с лицевого счета на расчетный счет

Если Вы работаете в рамках казначейского сопровождения (далее – КС) без привлечения иных участников казначейского сопровождения (у вас нет поставщиков, которые заключили с вами контракт с казначейским сопровождением и открыли лицевой счет), и ваши обязательства по поставке вами полностью исполнены, то возможен формат перечисления денег с лицевого счета себе на расчетный счет одной платежкой (используется префикс 8 к соответствующему коду направлений расходования (Приказ Минфина РФ № 214н в ред. Приказа Минфина РФ от 21.06.2023 N 97н)) – после отгрузки продукции заказчику и получения окончательного расчета (не через возмещение, а как оплата фактически поставленной продукции).

При этом вы должны представить в ТОФК Сведения с указанным кодом, акт выполненных работ и, соответственно, платежное поручение о перечислении всей суммы контракта на ваш расчетный счет. В противном случае вы сможете провести перечисления частями (разными платежными поручениями через возмещение ранее понесенных затрат и перевод прибыли) согласно порядку санкционирования.

Денежные ограничения для казначейского сопровождения в 2024 году

В 2024 году казначейскому сопровождению (оплата именно по форме с лицевого счета на лицевой счет) подлежат все контракты, заключаемые на сумму свыше 3 млн. руб. (этот денежный ограничитель распространяется на гос. контракты и контракты, заключенные с 01.01.2023 года и заключаемые в 2024 году).

Использование казначейского сопровождения при заключении контрактов

Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 2 ноября 2023 г. № 520-ФЗ, в 2024 году при казначейском сопровождении средств, предоставляемых на основании контрактов (договоров), перечисление средств осуществляется с лицевых счетов участника казначейского сопровождения. Эти счета открываются заказчиками в территориальных органах Федерального казначейства.

Контракты, указанные в пунктах 3, 6-8 части 2 и пунктах 1-4 части 3 статьи 5 Федерального закона О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов, могут быть заключены для приобретения товаров в рамках исполнения государственных (муниципальных) контрактов. Это также включает контракты, заключаемые бюджетными и автономными учреждениями, соглашения о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, концессионные и соглашения о государственно-частном партнерстве.

Вариант постоплаты по контракту ГОЗ

Исполнители по контракту ГОЗ с казначейским сопровождением (кроме головных исполнителей) могут получить денежные средства с лицевого счета заказчика на расчетный счет поставщика после выполнения контракта. Для этого необходимо иметь подтверждающие документы, подтверждающие факт поставки товаров, а также соответствующее условие в контракте по оплате.

Оплата продукции по контракту

Получив продукцию от поставщика, заказчик может оплатить всю сумму по контракту на расчетный счет поставщика. Для этого необходимо предъявить контракт с условием постоплаты в УФК, а также подписанные закрывающие документы, такие как акт приема-передачи, УПД, ТН.

При перечислении денег одной платежкой применяется префикс 8 к соответствующему коду. Это делается после отгрузки продукции заказчику и получения окончательного расчета на лицевой счет.

Условия применения казначейского сопровождения

Для использования казначейского сопровождения по контрактам ГОЗ необходимо убедиться, что не привлекались другие участники казначейского сопровождения и контракт был исполнен полностью за счет собственных средств. Товар должен быть поставлен и принят заказчиком, после чего происходит оплата на лицевой счет.

Подстановка «9-ки» используется, когда в контракте прописано право на возмещение и в данном случае предполагается, что вы были вынуждены были по тем или иным обстоятельствам рассчитываться собственными средствами, и по мере поступления средств (или наличия на лицевом счете) заявляете возмещение понесенных расходов.

Коды источников поступления при КС по гос. контрактам, контрактам ГОЗ указаны в Приложении № 2 к Порядку, утв. Пр. Минфина от 17.12.2021 № 214н (в ред. Приказа Минфина РФ от 21.06.2023 N 97н).

В Сведениях указываются источники поступлений средств с соответствующими им кодами:

– «Средства по государственным контрактам, заключаемым в целях реализации государственного оборонного заказа на сумму более 3000,0 тыс. рублей – (код 7900);

– «Средства по контрактам (договорам), заключаемым на сумму более 3000,0 тыс. рублей в рамках исполнения государственных контрактов, заключаемых в целях реализации государственного оборонного заказа – (код 7990);

– «Средства по государственным контрактам, заключаемым на сумму более 3000,0 тыс. рублей в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, в целях реализации государственного оборонного заказа – (код 9700);

– «Средства по контрактам (договорам), заключаемым на сумму более 3000,0 тыс. рублей в рамках исполнения государственных контрактов, заключаемых в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, в целях реализации государственного оборонного заказа – (код 9770).

Законодательством в сфере ГОЗ не запрещено рассчитываться собственными средствами с расчетного счета на расчетный счет поставщика.

Вы сможете возместить произведенные расходы в ходе исполнения государственного контракта при предоставлении всех подтверждающих документов. Но рекомендуем вам получить письменный отказ от открытия лицевого счета. Также целесообразно в таком договоре в обязательном порядке указать ссылку на ГОЗ (Федеральный закон № 275-ФЗ), а также по возможности выделить (можно отдельно спецификацией) – тот объем обязательств (цену) и ИГК, которую вы будете возмещать с данного лицевого счета. При наличии таких документов вам будет «легче» и достаточно «просто» подтвердить факт принадлежности понесенных расходов к исполнению данного гос. контракта и провести возмещение.

При этом отмечаем, что если поставщик отказывается открывать лицевой счет, то возможно предложить ему осуществить поставку продукции на условиях «пост.оплаты»-предусмотреть в условиях контракта оплату за фактически поставленные товары на расчетный счет на основании представления документов, подтверждающих поставку.

Оптовая закупка при казначейском сопровождении может быть осуществлена только под контракты с казначейским сопровождением, на разделах которых имеются в наличии средства, поступившие от заказчика и на основании представленной расшифровки специалисты УФК самостоятельно «распределят» оптовую партию на контракты. Использование закупленных с лицевого счета ТМЦ под собственные нужды противоречит системе расчетов при казначейском сопровождении, т.е. ЗАПРЕЩЕНО.

Для возмещения таких расходов, понесенных за счет собственных средств, необходимо наличие в вашем контракте условия (пункта) о согласовании права на такое возмещение, а также соответствующий код в Сведениях об операциях с целевыми средствами (скорее всего это коды 9300 (при закупке ТМЦ)). Такое перечисление вы можете провести до момента исполнения своих обязательств по контракту (при наличии средств на вашем лицевом счете), т.е. во время действия контракта (независимо от «этапности»).

В соответствии п.7 ч.2 ст. 5 Закона № 540-ФЗ от 27.11.2023 «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» казначейскому сопровождению подлежат расчеты по государственным контрактам, заключаемым в целях реализации государственного оборонного заказа на сумму более 3 000,0 тыс. рублей, а также расчеты по контрактам (договорам), заключаемым в рамках исполнения указанных государственных контрактов на сумму более 3 000,0 тыс. рублей.

Если вы заключили с одним из поставщиков контракт на сумму, не превышающую 3 млн., то оплату по такому договору можно осуществлять на расчетный счет.

При этом, с учетом изменений, внесенных Пр. Минфин РФ от 07.12.2022 N 185Н в Пр. Минфина России от 01.12.2021 № 203н «Об утверждении Порядка формирования и ведения классификатора признаков финансовых нарушений участников казначейского сопровождения» при наличии в системе "Электронный бюджет" информации о фактах приобретения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом – производителем товаров, работ, услуг – участником казначейского сопровождения одноименного товара (работы, услуги) на основании двух и более контрактов (договоров), заключаемых с одним производителем товаров (работ, услуг) на сумму, не подлежащую казначейскому сопровождению (при подаче Сведений и распоряжений на оплату), осуществляется приостановка такой операции, информация направляется в Росфинмониторинг, а также запрос головному исполнителю. Данный признак приравнивается к «искусственному дроблению контрактов» и расценивается, как «уход» от расчетов по приоритетной форме – с лицевого на лицевой счет.

При этом нужно учитывать, что сумма ограничения по расчетам, не подлежащим казначейскому сопровождению, зависит от даты заключения гос. контракта:

– по государственным контрактам, заключенным до 28.05.2022 – все контракты с казначейским сопровождением на сумму, не превышающую 600 тыс. рублей;

– по государственным контрактам, заключенным с 28.05.2022 до 31.12.2022 – все контракты с казначейским сопровождением на сумму, не превышающую 5 млн. рублей;

– по государственным контрактам, заключенным с 01.01.2023 – все контракты с казначейским сопровождением на сумму, не превышающую 3 млн. рублей.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.01.2022 N Ф05-30177/2021 по делу N А40-30420/2021Требование: О признании незаконным отказа органа Федерального казначейства в оплате текущих расходов учреждения, обязании исполнить заявку на оплату услуг в соответствии с договором по сопровождению программы 1С.Обстоятельства: Учреждению, в отношении которого введена процедура ликвидации, органом Федерального казначейства было направлено уведомление об аннулировании заявки на кассовый расход по оплате услуг в связи с блокировкой лицевого счета.Решение: Требование удовлетворено, поскольку ликвидационная комиссия правомерно осуществляет текущие расходы, необходимые для осуществления ликвидации, в том числе и расходы, связанные с оплатой бухгалтерской программы.Суды пришли к выводу о том, что при столкновении интересов бюджетного и гражданского законодательства предпочтение следует отдать бюджетному. Суды отметили, что казначейство стоит на защите частных интересов, поскольку взыскание по исполнительным документам, находящимся на исполнении в УФК по г. Москве – это взыскание задолженности по заработной плате. Суды указали, что обратное свидетельствовало бы о том, что казначейство, игнорируя конституционные права граждан на получение заработной платы, осуществило бы платежи, которые направлены на покрытие расходов ликвидационной комиссии, хотя последняя в силу своих профессиональных знаний, должна понимать, что платежи, которые осуществляются через лицевые счета в органах Федерального казначейства, должны осуществляться с учетом бюджетного законодательства.