ПОРЯДОК ПОДАЧИ, ПРИНЯТИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ЗАЯВКИ НА БРОНИРОВАНИЕ ТУРА
3.1. Турагент подает заявку, в которой должна содержаться следующая информация:
- наименование тура;
- сроки туристской поездки (дата, время, место прибытия; убытия);
- названия гостиниц, количество бронируемых мест по категориям номеров;
- условия и тип питания;
- список туристов, с указанием Ф.И.О. (полностью), даты рождения, гражданства, паспортных данных, места фактического проживания и номера мобильного телефона;
- при заказе трансфера – данные по прибытию (убытию) туристов: дата, время, место прибытия, номер поезда и вагона или номер рейса;
- по возможности номер мобильного телефона туриста или руководителя группы;
3.2. Заявка, подписанная ответственным лицом, должна быть передана Туроператору посредством электронной почты.
3.3. При желании Турагента внести изменения в программу тура, предлагаемую Туроператором, Турагент обязан указать эти изменения в заявке.
3.4. После получения заявки Туроператор направляет Турагенту посредством электронной почты подтверждение либо отказ в принятии заявки с указанием причин, а также выставляет счет на оплату согласно разделу 4 Договора.
3.5. Турагент имеет право заключать Договор с клиентом на предоставление услуг в соответствии с туром только после письменного подтверждения Туроператорм заявки на бронирование.
3.6. Туроператор оказывает туристам услуги, входящие в тур, при соблюдении следующих условий:
- полная оплата Турагентом счета Туроператора в соответствии с разделом 4 Договора;
- своевременная явка туристов к месту начала туристической поездки;
- соблюдение туристами правил размещения, питания и поведения в музеях и других общественных местах;
- соблюдение техники безопасности на воде и пеших походах;
3.7. В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных» Турагент обязан дополнить договор с туристом или иным заказчиком положениями следующего содержания:
3.7.1. При оформлении договора Турагент обязуется получать от туристов согласие на обработку своих персональных данных.
3.7.2. Стороны обязуются обеспечить конфиденциальность и безопасность персональных данных, полученных в целях исполнения договора от другой стороны, при их обработке в соответствии с требованиями законодательства РФ о персональных данных.
Как оформить туроператора по внутреннему и въездному туризму?
Министерство предпринимательства, торговли и туризма Якутии напоминает последовательность действий для того, чтобы стать туроператором.
1 этап, Выбор наименования ООО
2 этап, Выбор юридического адреса
Местом нахождения фирмы признается место его государственной регистрации. В том случае, если вы хотите открыть ООО в городе, в котором имеете прописку, то можно за юридический адрес взять адрес прописки генерального директора или учредителя, владеющего более 50% уставного капитала. Если вы хотите зарегистрировать фирму в другом городе (отличном города вашей прописки), то вам придется снять в аренду нежилое помещение или приобрести юридический адрес.
3 этап, Определение количества учредителей и назначение генерального директора
Учредителями юридического лица могут быть как физические лица, причем как в 1 лице, так и множество лиц, но не более 50, а также юридические лица.
В случае если в составе учредителей будет юридическое лицо, и его доля будет составлять более 25%, то упрощенную систему налогообложения в виде УСН-6% или УСН-15% применять нельзя.
Юридическое лицо не может быть единственным учредителем другого ООО, если оно имеет одного участника, согласно статье 7 закона №129-ФЗ.
Генеральным директором назначается один из учредителей или наемный сотрудник. Генеральный директор назначается на срок: 1 год, 3 года, 5 лет или бессрочно. Если гендиректор выбирается из числа учредителей, то целесообразнее поставить бессрочный срок полномочий, чтобы по истечению короткого срока не продлевать срок полномочий.
4 этап, Определение размера уставного капитала
Уставный капитал может быть внесен как в денежной форме, так и в натуральной (имуществом фирмы: принтер, ноутбук и т.д.).
В случае денежного представления: минимальная сумма и самая распространенная сумма – 10 000 рублей. Уставный капитал необходимо внести на расчетный счет в течение четырех месяцев с момента создания общества.
Получение справки с банка, где будут указаны размер и назначение внесенных денег.
5 этап, Подготовка комплекта документов для налоговой инспекции
Для государственной регистрации юридического лица вам потребуется подготовить:
- Заявление по форме № Р11001. В заявлении потребуется указать по ОКВЭД-2 «Деятельность туроператоров» – код 79.12
- Решение о создании общества (с одним учредителем);
- Протокол общего собрания и договор об учреждении общества (составляются при двух и более учредителях);
- Устав общества (потребуется в двух экземплярах);
- Квитанцию об оплате госпошлины за регистрацию. Оплатить сбор можно заранее в банке, комиссия за оплату отсутствует или при подаче документов оплатить через терминалы оплаты, которые находятся в налоговых инспекциях;
- Документы на юридический адрес: Гарантийное письмо от арендодателя для подтверждения юридического адреса и копию свидетельства права собственности с синей печатью собственника или заверенную нотариально. Учтите, что необходимо указывать точный адрес включая этаж, помещение, комнату или офис. Пренебрежение данным требованием налоговой приведет к получению отказа. Если юридическим адресом будет адрес прописки, потребуется приложить копию паспорта со штампом прописки, копию свидетельства права собственности и написать согласия всех собственников в свободной форме;
- Копии паспортов (фото прописка) и ИНН учредителей и генерального директора;
- Заявление о переходе на Упрощенную систему налогообложения УСН-6% или УСН-15% в 3 экземплярах (в том случае, если вы выберете ее как систему налогообложения вашего общества).
- 6 этап, Подача готового комплекта в налоговую
В случае если заявитель будет лично подавать документы в налоговую инспекцию, то заверять их у нотариуса нет необходимости, достаточно предъявить паспорт при подаче документов. При подаче должны быть все учредители. Если генеральный директор не является участником общества, то его присутствие при подаче не требуется.
Если все участники общества не имеют возможность одновременно посетить налоговую для подачи и для получения, то потребуется оформление нотариальной доверенности и нотариально удостоверить подпись каждого участника общества на заявлении № Р11001.
По нотариальной доверенности доверенное лицо может без участия учредителей представить комплект в регистрирующий орган, а также получить.
С 1 января 2021 при онлайн-подаче на регистрацию оплата госпошлины не требуется.
Инспектор после приема выдаст вам расписку, в которой будет указана дата, после которой нужно приехать и получить учредительные документы.
7 этап, Получение учредительных документов в ИФНС
В назначенную дату Вам необходимо явиться вместе с распиской в регистрирующий вас орган и предъявив паспорт, расписку и доверенность (в случае ее оформления) получить готовые документы, но желательно к указанной дате добавить еще один день, т.к. очень часто бывают задержки и в назначенную дату не всегда выдают.
В налоговой инспекции вы получите:
- Свидетельство постановки на учет в территориальную налоговую инспекцию – ИНН/КПП;
- Устав, заверенный налоговым органом;
- Заверенное заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (Выдается в случае ее выбора);
- Лист записи в ЕГРЮЛ.
8 этап, Порядок действий после регистрации ООО
После того как ваша фирма будет успешно зарегистрирована вам потребуется осуществить следующие действия:
- Получить коды статистики (информационное письмо из органов статистики, его можно распечатать с сайта ФСГС – Федеральная служба государственной статистики);
- Сделать печать для своего ООО;
- Сделать приказ о вступлении в должность генерального директора;
- Сделать приказ о возложении обязанностей главного бухгалтера на генерального директора;
- Подготовить список участников общества (в случае если в обществе два и более участников);
- Открыть расчетный счет для безналичных расчетов;
- Уставный капитал должен быть оплачен в течение 4 (четырех) календарных месяцев с момента государственной регистрации Общества;
- В случае работы с наличными деньгами необходимо приобрести и поставить на учет в налоговой кассовый аппарат.
9 этап, Открытие расчетного счета в банке
Для безналичных расчетов с контрагентами потребуется открытие расчетного счета в банке. После открытия расчетного счета необходимо оплатить уставной капитал. Уведомлять фонды об открытии расчетного счета больше не требуется, это теперь банки осуществляют автоматически.
10 этап, Постановка на учет в фонды ПФР и ФСС
Регистрация в фондах ПФР и ФСС осуществляется автоматически, налоговый орган самостоятельно передает данные о вашей компании в территориальные фонды ФСС И ПФР. Письма-извещения о постановке на учет в фондах придут вам на ваш юридический адрес. Также узнать присвоенные регистрационные номера можно в электронной выписке, сформировав ее на сайте налоговой.
11 этап, Разработать официальный сайт компании в сети «Интернет»
При отправке сведений в официальный реестр туроператоров в заявке необходимо указать адрес официального сайта компании. Это одно из главных условий для внесения компании в официальный реестр туроператоров.
Получение финансовой гарантии для туроператоров
Размер финансового обеспечения определяется в договоре страхования ответственности туроператора или в банковской гарантии и не может быть менее:
500 тысяч рублей — для туроператоров, осуществляющих деятельность в сфере внутреннего туризма и/или въездного туризма;
30 миллионов рублей — для туроператоров, осуществляющих деятельность в сфере выездного туризма, в случае, если денежные средства, полученные ими от реализации в этой сфере туристского продукта, составляют
не более 250 миллионов рублей, по данным бухгалтерской отчетности на конец отчетного года, представленным или опубликованным в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также для туроператоров, осуществляющих деятельность в сфере выездного туризма и применяющих упрощенную систему налогообложения;
двенадцати процентов объема денежных средств, полученных от реализации в сфере выездного туризма туристского продукта, по данным бухгалтерской отчетности на конец отчетного года, — для туроператоров, осуществляющих деятельность в сфере выездного туризма, в случае, если денежные средства, полученные ими от реализации в этой сфере туристского продукта, составляют более 250 миллионов рублей, по данным бухгалтерской отчетности на конец отчетного года, представленным или опубликованным в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Туроператоры, не осуществлявшие в отчетном году деятельности в сфере выездного туризма, а также юридические лица, намеренные осуществлять туроператорскую деятельность в сфере выездного туризма и ранее не осуществлявшие такой деятельности, должны иметь финансовое обеспечение в размере не менее чем 30 миллионов рублей.
Срок действия финансового обеспечения
Срок действия финансового обеспечения указывается в документе о финансовом обеспечении и не может быть менее одного года. Документ о финансовом обеспечении не может быть отозван или расторгнут досрочно.
Финансовое обеспечение на новый срок должно быть получено туроператором и представлено в Ростуризм не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения.
Внесение организации в Федеральный реестр туроператоров в Федеральное агентство по туризму (Ростуризм)
Сведения о туроператоре вносятся в реестр туроператоров на основании заявления (рекомендуемая форма), представляемого в Ростуризм и содержащего сведения, подлежащие внесению в реестр. Вместе с заявлением представляются следующие документы, подтверждающие сведения о туроператоре, подлежащие внесению в реестр:
1. документы о финансовом обеспечении ответственности туроператора (договор или договоры страхования ответственности туроператора и (или) банковская гарантия либо нотариально засвидетельствованная копия каждого из указанных документов) с приложением копий документов, подтверждающих факт оплаты стоимости финансового обеспечения ответственности туроператора.
2. документы, подтверждающие соответствие должностных лиц туроператора (представляются на каждое должностное лицо туроператора в отдельности) по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 10 августа 2021 г. № 780 «О представлении документов, подтверждающих соответствие лиц, занимающих должности руководителя туроператора, его заместителя, главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета туроператора, требованиям, установленным частью третьей статьи 4.1 Федерального закона «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее – Постановление № 780):
2.1. справка о соответствии должностных лиц туроператора, требованиям, установленным частью третьей статьи 4.1 Федерального закона «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» по форме, утвержденной Постановление № 780; (образец заполнения справки на сайте Ростуризма)
2.2. заверенные копия трудовых книжек и (или) копии трудовых договоров;
2.3. справки о наличии (отсутствии) у должностных лиц туроператора неснятой или непогашенной судимости за какое-либо умышленное преступление (представляется по усмотрению туроператора);
2.4. выписка из реестра дисквалифицированных лиц (представляется по усмотрению туроператора).
3. иные документы, по усмотрению туроператора, подтверждающие представляемые сведения (в том числе, копии паспортов должностных лиц туроператора (первая страница и страницы с отметками) если не представлены документы, указанных в п. 2.3. и 2.4. – в целях их получения в рамках межведомственного информационного взаимодействия).
После поступления заявления в Ростуризм, оно регистрируется и ему присваивается входящий номер. О поступлении заявления можно узнать в канцелярии Ростуризма по телефону 7 (495) 773-09-96, 7 (495) 870-40-27. Не позднее 10 рабочих дней после поступления заявления Ростуризмом принимается решение о внесении сведений о туроператоре в реестр либо об отказе во внесении сведений. В течение трех рабочих дней решение размещается в разделе «Приказы о внесении сведений, изменении, исключении и отказе».
После внесения сведений о туроператоре реестр, информация о нем будет доступна всем заинтересованным лицам в разделе «Поиск по Единому федеральному реестру туроператоров». Для поиска достаточно набрать шесть последних цифр реестрового номера.
Если в процессе рассмотрения заявления выявлено представление недостоверных сведений либо несоответствие финансового обеспечения требованиям, установленным законодательством, информация об отказе во внесении сведений о такой организации в реестр туроператоров размещается в соответствующем подразделе раздела «Приказы о внесении сведений, изменении, исключении и отказе».
В течение 15 рабочих дней со дня внесения сведений о туроператоре в реестр Ростуризмом будет направлено в адрес туроператора почтовым отправлением свидетельство о внесении сведений о туроператоре в единый федеральный реестр туроператоров.
Почтовый адрес: 125039, Москва, Пресненская наб., д. 10, стр. 2
Телефон для справок о поступлении документов: 7 (495) 773-09-96, 7 (495) 870-40-27
Обращаем внимание, что осуществление туроператорской деятельности лицом, сведения о котором отсутствуют в едином федеральном реестре туроператоров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до одного года; на юридических лиц – от пяти миллионов до десяти миллионов рублей.
Ограничения по въезду в иностранные государства – ростуризм
Разрешен по туристическим визам только с наличием забронированного тура.
Всем иностранным гражданам, прошедшим полную вакцинацию от COVID-19 не позднее, чем за 14 дней до въезда в Непал, разрешено оформлять визы непосредственно по прилету в аэропорт Катманду, равно как в любом наземном пункте пропуска через государственную границу.
Иностранным гражданам, не прошедшим полную вакцинацию, необходимо оформлять визы в дипломатических миссиях Непала за рубежом.
В случае отсутствия дипломатической миссии Непала либо в случае иных обоснованных затруднений в получении визы в стране пребывания туристы, прибывающие в Непал авиарейсами, могут получить визу по прибытии на стойке миграционного контроля в международном аэропорту «Трибхуван».
Однако в данном случае граждане должны иметь приглашение от Министерства культуры, туризма и гражданской авиации или другого министерства, если цель поездки не туристическая. Для организованных туристических групп необходимо иметь разрешение Совета по туризму (Nepal Tourism Board), которое оформляется на основании запроса местного туристического оператора.
Все полностью вакцинированные иностранные граждане, прибывающие в Непал, обязаны предъявить в пунктах пропуска:
а) сертификат полной вакцинации от COVID-19 не позднее, чем за 14 дней до въезда в Непал;
б) отрицательный результат ПЦР-теста, сданного не ранее, чем за 72 часа до прибытия, оформленный на официальном бланке медицинского учреждения с фотографией владельца и установленными кодами;
в) копию разрешения на высокогорное восхождение или трекинг, выданное Советом по туризму Непала; – документ, подтверждающий бронирование отеля на срок не менее 7 дней;
г) распечатанный вариант «формы международного путешественника», заполненной на веб-сайте Центра кризисного управления COVID-19 (CCMC) (может быть оформлен по прибытии в аэропорт Катманду).
Для полностью вакцинированных граждан обязательный карантин отменен.
Иностранным гражданам, не прошедшим полную вакцинацию, для получения визы за рубежом необходимо предоставить все вышеперечисленные документы за исключением п. «а».
Для данной категории граждан установлен обязательный 10-дневный карантин с проживанием в определенных властями 15 отелях.
По результатам ПЦР-теста, сданного на 11-й день пребывания, определяется возможность и порядок дальнейшего пребывания в стране. Только отрицательный результат теста дает право перемещаться по стране с ранее избранными, в том числе туристическими, целями.
Сотрудники иностранных дипломатических представительств и члены их семей могут направляться на обязательный 7-дневный карантин по месту жительства под ответственность дипмиссий. В этом случае прибывшие обязаны сдать ПЦР-тест на 7-й день после въезда в страну. Все иностранные граждане, прибывающие в Непал, независимо от наличия или отсутствия подтверждения о вакцинировании, могут быть подвергнуты дополнительному тестированию в пункте пропуска через государственную границу при наличии видимых симптомов заболевания.
Подтверждение полной вакцинации и тестирование на наличие новой коронавирусной инфекции не распространяются на детей до 5 лет. Вакцинация также не обязательна для детей в возрасте от 5 до 18 лет, однако остальные требования санитарного протокола применимы для данной категории наравне со взрослыми. Пребывание на карантине, сдача тестов, а также лечение в стационарных медицинских учреждениях в случае выявления заболевания осуществляются исключительно за личный счет иностранного гражданина.
Продажа сертификатов
В бухгалтерском учете получение платы за сертификаты от заказчика не является для туристической организации выручкой, так как с продажей сертификатов право собственности на туристские услуги заказчику не переходит, то есть не соблюдаются условия, предусмотренные пунктом 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
В налоговом учете турфирмы, применяющей общую систему налогообложения, продажу подарочного сертификата следует рассматривать как получение предоплаты за туристские услуги, которые будут приобретаться в будущем с помощью этого сертификата (письмо Минфина России от 25 апреля 2021 г.
№ 03-03-06/1/268). Поскольку продажа подарочного сертификата является получением предоплаты, турфирма при расчете налога на прибыль не включает в доходы суммы, поступившие от продажи сертификатов (подп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Если держатель сертификата в течение срока его действия не успевает предъявить документ для обмена на услуги, сумма предоплаты, полученная турфирмой, признается безвозмездно полученным имуществом и включается во внереализационные доходы согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России № 03-03-06/1/268).
В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС определяется с учетом предоплаты. Так как продажа сертификата является получением предварительной оплаты за турпродукт, туристическая фирма должна исчислить с полученной суммы «авансовый» НДС.
Бывает, что туристическая компания оказывает услуги по реализации турпродукта по агентскому договору с туроператором.
Тогда базой для расчета НДС является сумма агентского вознаграждения, а также иные доходы, получаемые по условиям договора (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 12 мая 2021 г. № 03-07-11/122). НДС с полученного авансом вознаграждения исчисляется с применением расчетной ставки 18/118 на дату получения предоплаты (абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, при «упрощенке» доходы учитываются кассовым методом, то есть включаются в налоговую базу в день получения денежных средств. Поэтому предоплату, полученную на момент реализации сертификатов, турфирма обязана считать облагаемым доходом.
Доходом организации-агента является сумма вознаграждения (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Если агент получил деньги, а вознаграждение посредника еще неизвестно, то всю полученную сумму следует признать доходом (письмо Минфина России от 28 марта 2021 г.
№ 03-11-06/2/41). После того как его вознаграждение будет определено, он сможет в графе 4 раздела 1 книги учета доходов и расходов скорректировать доходы (сделать сторно). Против сторнирования расходов в книге учета доходов и расходов финансисты не возражают (письмо от 29 января 2021 г. № 03-11-06/2/11). В письме речь идет о расходах, но по аналогии можно сторнировать и доходы.
ПРИМЕР 1
Турфирма ООО «Омега» работает на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Она заказала в типографии 30 сертификатов и заплатила за их изготовление 3000 руб. (НДС не облагается). Из типографии турфирма получила 20 сертификатов номиналом 80 000 руб. и 10 сертификатов номиналом 100 000 руб. Все они были переданы корпоративному клиенту.
Бухгалтер турфирмы отразит данную операцию в учете следующими проводками:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 3000 руб. – перечислен аванс за сертификаты;
ДЕБЕТ 006 субсчет «Подарочные сертификаты»
– 30 руб. (1 руб/шт. х 30 шт.) – отражены на забалансовом счете 30 сертификатов в условной оценке 1 руб.;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. – оприходованы бланки сертификатов, полученных из типографии;
ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 62 субсчет «Заказчик»
– 2 600 000 руб. (80 000 руб. х 20 шт. 100 000 руб. х 10 шт.) – оплачены сертификаты заказчиком;
ДЕБЕТ 009
– 2 600 000 руб. – приняты к забалансовому учету сертификаты;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
– 3000 руб. – списана на расходы стоимость изготовления бланков сертификатов;
КРЕДИТ 006 субсчет «Подарочные сертификаты»
– 30 руб. – списаны сертификаты с забаланса при передаче клиенту.
Так как вознаграждение турагента на момент продажи сертификатов неизвестно, бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов в графе 4 «доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» сумму в размере полученной оплаты за сертификаты – 2 600 000 руб.
Реализация услуг в обмен на подарочные сертификаты
Подарочные сертификаты продают и получают в оплату турпродукта как туроператоры, так и турагенты. При заключении с организациями, оказывающими туристские услуги, договоров возмездного оказания услуг и реализации турпродукта по таким же договорам доход туроператора в бухгалтерском учете признается на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 5, 6,12 ПБУ 9/99).
В налоговом учете при общем режиме налогообложения доход от реализации также отражается на дату подписания акта. Это следует из пунктов 1 и 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
При оказании посреднических услуг доходом является агентское вознаграждение. Такие доходы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете турфирмы на дату утверждения отчета агента принципалом в сумме, предусмотренной агентским договором (п. 2, 5, 6 и 12 ПБУ 9/99, п. 1, 3 ст.
ПРИМЕР 2
Воспользуемся условиями примера 1.
Турист предъявил турфирме ООО «Омега» сертификат номиналом 100 000 руб. за турпродукт стоимостью 110 000 руб.
10 000 руб. предъявитель сертификата доплатил в кассу фирмы.
В учете турфирмы бухгалтер отразит:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Заказчик»
КРЕДИТ 62 субсчет «Турист»
– 100 000 руб. – предъявлен сертификат туристом для оплаты турпродукта;
КРЕДИТ 009
– 100 000 руб. – списано с забалансового учета обязательство по сертификату;
ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 62 субсчет «Турист»
– 10 000 руб. – получена доплата за турпродукт;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 99 000 руб. – перечислены денежные средства туроператору (за вычетом агентского вознаграждения);
ДЕБЕТ 62 субсчет «Турист»
КРЕДИТ 76
– 110 000 руб. – реализован турпродукт;
ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 11 000 руб. – отражено агентское вознаграждение на дату утверждения отчета.
В книге учета доходов и расходов бухгалтер отразил:
- в графе 4 «доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» – сумму в размере агентского вознаграждения, удержанного туристической фирмой при оплате клиентом туристского продукта стоимостью 110 000 руб., – 11 000 руб.;
- в графе 4 «доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» – сторно на стоимость сертификата – 100 000 руб.
ПРИМЕР 3
Еще раз воспользуемся условиями примера 1.
Но допустим, что предъявитель сертификата стоимостью 80 000 руб. выбрал турпродукт по цене 76 000 руб. Часть предоплаты осталась неиспользованной.
По условиям договора с заказчиком не использованная туристом стоимость сертификата турфирмой не возвращается. В учете будет отражено:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Заказчик»
КРЕДИТ 62 субсчет «Турист»
– 80 000 руб. – предъявлен заказчиком турпродукта сертификат;
КРЕДИТ 009
– 80 000 руб. – списано с забалансового учета обязательство по сертификату;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Турист»
КРЕДИТ 76
– 76 000 руб. – реализован турпродукт;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Турист»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 4000 руб. – получен дополнительный доход;
ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 7600 руб. – отражено агентское вознаграждение;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 68 400 руб. – перечислены денежные средства туроператору (за вычетом агентского вознаграждения).
В книге учета доходов и расходов (в графе 4) бухгалтер отразил:
- вознаграждение, удержанное турфирмой при оплате турпродукта, – 7600 руб.;
- дополнительную выгоду – 4000 руб.
- сторно на стоимость предъявленного сертификата – 80 000 руб.
Важно запомнить
В тот момент, когда клиент оплачивает подарочный сертификат, турфирма получает аванс, а не выручку за услуги. И только когда сертификат будет «отоварен», можно говорить о реализации туруслуги.