Отчёт о движении денежных средств (отчет ДДС) | Ростов-на-Дону

Что такое денежные потоки и их сальдо

Денежные потоки (Cash Flow) — это поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов. Денежным потоком не считается любое изменение формы денег: обмен денежных средств на денежные эквиваленты и наоборот, покупка или продажа валюты, перевод денег с одного счета на другой, снятие или внесение наличных. Но только само изменение формы: если сумма денег при этом меняется, разница формирует отдельный денежный поток.

Сальдо денежных потоков (Cash Balance) — это разница между поступлениями и выплатами. Если за отчётный период было больше поступлений, сальдо положительное. Если больше было выплат, сальдо отрицательное.

Пример 3.

Вчера продавец продал продукцию за 100$ и получил оплату. Курс был 69 руб. за доллар. Сегодня он обменял доллары на рубли. Курс уже 70 руб. за доллар. Денежный поток (поступление) вчера составил 6900 руб. Сегодня денежного потока из-за конвертации валюты не было, но из-за разницы курсов возник дополнительный поток 100 руб. Итого положительное сальдо денежных потоков составило 7000 руб.

В какие-то месяцы сальдо денежных потоков может быть отрицательным. Если у бизнеса есть жирок в виде остатков на счетах и других видов денег, это можно пережить. Особенно если при этом фиксируется прибыль. Но устойчиво отрицательное сальдо денежных потоков — звоночек. Он означает, что дебиторы живут за ваш счёт. При возможности такого нужно избегать.

Государственное казенное учреждение московской области «дирекция дорожного строительства» (гку московской области «ддс»)

Заполнение в «1с:бухгалтерия государственного учреждения 8»

Фирмой «1С» реализовано заполнение Отчета по данным учета в автоматическом режиме.

• В 1 разделе данные сформируются по оборотам счета 210 02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» и забалансовых счетов 17.01, 17.03, 17.06, 17.07, 17.30, 17.34 (по КПС видов «КДБ» и «КИФ»).
• Во 2 разделе данные сформируются по оборотам счета 304 05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» и забалансовых счетов 18.01, 18.03, 18.06, 18.07, 18.30, 18.34 (по КПС вида «КРБ»).

В Отчете предусмотрена дополнительная детализация по отдельным видам поступлений и выбытий в рамках одного КОСГУ. Так, в разделе 1 предусмотрено отражение поступлений по коду КОСГУ 130 в строке 050 «По доходам от оказания платных услуг (работ)». Из общей суммы поступлений следует выделить сумм поступивших компенсаций затрат государства и указать в отдельной строке 052.

Правилами автозаполнения Отчета не предусмотрено заполнение строк 041, 042, 052, 123, 124, 165, 247, 253, 263, 345, 360, 361, 463, 464, являющихся детализирующими. По указанным строкам данные необходимо вносить самостоятельно.

При заполнении Отчета в автоматическом режиме четвертого раздела в графе 1 «Наименование показателя» отобразится наименование подраздела, указанного в графе 4.

Зачем нужен отчёт о движении денежных средств

Сегодня познакомлю вас с отчётом о движении денежных средств (ОДДС). В англоязычных странах его называют Cash Flow Statement или просто Cash Flow. Наряду с бухгалтерским балансом и отчётом о финансовых результатах, это одна из трех главных форм бухгалтерской отчётности.

ОДДС описывает денежные потоки компании за отчётный период и их сальдо на начало и конец периода. Из него можно понять, откуда поступали денежные средства и денежные эквиваленты и на что тратились. Изучение ОДДС в комплексе с отчётом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот.

Я не раз писал о том, что нужно отделять доходы и расходы от поступлений и выплат денег. Первые определяются в момент изменения экономических выгод, вторые — в момент оплаты. Сопоставление первых позволяет понять финансовый результат — прибыль или убыток. Сопоставление вторых — за счёт чего у компании стало больше или меньше живых денег.

Важно анализировать как первые, так и вторые. Доходы и расходы влияют на экономическую эффективность работы компании, которая измеряется показателями рентабельности. Поступления и выплаты — на ликвидность активов и платежеспособность бизнеса. Если мониторить что-то одно, а второму не уделять внимание, есть шанс быстро разориться.

Пример 1.

Продавец договорился о продаже продукции за 200 руб. с рассрочкой платежа. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем прибыль 50 руб. Прибыль есть, а денег нет. Сотрудники не получат зарплату вовремя, компанию погубит недостаток ликвидности.

Пример 2.

Продавец договорился о продаже продукции за 100 руб. и получил 100% предоплаты. Себестоимость продукции составила 150 руб. Фиксируем убыток 50 руб. Деньги есть, а прибыли нет. Сотрудники получат зарплату вовремя, но купить материалы на следующий месяц будет уже не на что. Компанию погубит убыточность. Эльвира Сахипзадовна сказала бы: «Отрицательная рентабельность».

Чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток, бухгалтеры и придумали два отчёта.

1. Отчёт о финансовых результатах.
2. Отчёт о движении денежных средств.

Чтобы понять, как работает второй, сначала разберемся с базовой терминологией.

Корректировка изменения в оборотных капиталах

Этот вид корректировки дает возможность владеть информацией по изменениям на балансовых статьях.

Например, в случае возникновения дебиторской задолженности она выплачивается в виде денежных средств, и она возросла к концу периода, то показатель по операционной прибыли до изменений в оборотном капитале потребуется изменить в сторону уменьшения. Уменьшить его следует именно на сумму изменения, чтобы реальные денежные потоки не были меньше выручки.

Корректировка, связанная со статьей отчета по прибыли и убыткам

В этом случае корректировка используется для исключения так называемых «неденежных» статей, которые не относятся к денежному потоку. При этом они оказывают влияние на чистую прибыль.

Также корректировка исключает статьи, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью.

Эта корректировка позволяет получить промежуточные результаты показателя по операционной прибыли до введения изменений в оборотный капитал. Эта информация окажется полезной для проведения финансового анализа. Благодаря этому собственник или руководитель сможет оценить реальное положение финансового состояния фирмы до начисления различных расходов.

Косвенный метод составления оддс

Суть косвенного метода формирования ОДДС состоит в том, чтобы установить разницу между чистой прибылью (или убытками) за установленный отчетный период по отношению к показателям чистых сумм, поступивших по основной (текущей) деятельности. 

Рассчитывается он при помощи кассового метода, основанием служат данные бухгалтерских балансов фирмы.

Косвенный метод подойдет для тех компаний и предприятий, которые ведут учет согласно МСФО, трансформируя данные без возможности автоматизации этого процесса.

Данные формируются на основании отчетов о прибыли и убытках, балансовых отчетов с начала и конца отчетных периодов. Также в формировании ОДДС косвенным методом могут участвовать дополнительные данные о потоках, использующихся при трансформации отчетностей.

Бухгалтерские данные о реальном движении потоков не потребуются, так же можно обойтись без автоматизации. С помощью косвенного метода создания ОДДС можно понять суммы каждой строчки отчета о прибыли и убытках.

Вычисляя чистую прибыль фирмы отчет позволяет учесть «нефинансовые составляющие», например, если имеются амортизационные или другие изменения в активах и обязательствах компании. Это позволить увидеть точные данные по суммам чистых денежных потоков основной деятельности. Всего существует два вида корректировок:

Методика работы с оддс

Для правильного формирования данных в отчете ОДДС необходимо разделять приток и отток наличных денег на три вида деятельности:

• Текущая (операционная). Вид деятельности, являющийся основным в компании. Также к этому виду может относиться деятельность, создающая приход и расход денег.
• Инвестиционная – связана напрямую с покупкой, производством или продажей активов, находящихся не в обороте. Например, основные средства или нематериальные активы. Также это могут быть различные виды инвестиций, которые не включены в общий список денежных средств.
• Финансовая деятельность. При этом виде деятельности в ОДДС отражаются изменения, зависящие от размера и состава общего капитала фирмы. Чаще всего этот вид деятельности используется при привлечении кредиторов.

Различают два основных метода формирования отчета о движении денежных средств: косвенный и прямой. Рассмотрим каждый их них подробнее.

Модель построения отчёта ддс в бит.финанс

В программе БИТ.ФИНАНС имеется возможность формирования отчета по движению денежных средств. Далее мы подробно рассмотрим, как это сделать. Для этого в системе разработан механизм – «Произвольный отчет».

Возможности «Произвольного отчета»:

• В пользовательском режиме можно настроить отчет в форме любого фиксированного макета. Это может быть необходимо в случае, если требуется отчётность по форме МСФО. Так как некоторые стандарты не имеют единой формы отчетов, разные компании строят их по-разному.
• Механизм позволяет оформлять отчет в произвольной форме.
• Есть возможность сформировать индивидуальную или консолидированную отчетность.
• Макеты можно создавать на любом языке.
• Отчеты формируются в нескольких валютах. Важно при настройке отчета задать верные алгоритмы для пересчета валюты в разрезе показателей.
• Инструмент «Произвольный отчет» позволяет получить расшифровки данных из отчетов до получения первичных документов.
• Можно осуществлять формирование необходимых показателей в ОДДС отдельными отчетными формами.

Чтобы сформировать отчет в системе БИТ.ФИНАНС перейдите в раздел «Получение данных».

Далее справа в поле «Настройки» создайте новый элемент с помощью справочника «Настройки произвольных отчетов».

Настройка макета отчета ддс

Как мы видим, создать модель отчета довольно просто. После завершения предыдущих действий можно перейти непосредственно к формированию макета отчета движения денежных средств.

Настройка макета осуществляется с помощью элемента справочника «Настройки произвольных отчетов».

Возможно, вы уже составляли ОДДС в Excel. В этом случае можно просто скопировать данные из файла и вставить их в выбранные области макета. Чтобы оформить внешний вид отчет, выберете в меню пункт «Свойства».

Вы можете выбрать необходимый шрифт и задать ему размеры. Также можно поменять цвет текста и фона. Настройки позволяют также оформить и границы отчета.

Чтобы сформировать отчет на других языках, используйте закладку «Параметры». Механизм позволяет задавать неограниченное количество языков для каждой строчки отчета ДДС,

На рисунке представлен пример, в отчете задан и определен параметр написания строки по статье «Выручка от покупателей и заказчиков» на русском и английском языках.

Чтобы закрепить этот параметр к макету, выберете в меню «Действия макета» – «Установить параметр» – «Текст на разных языках».

Параметры будут отражены в макете ОДДС в виде квадратных скобок, например, [ВыручкаОтПокупателейЗаказчиков]. Для формирования отчета язык выбирается в параметре «Язык»:

В отчете также можно задать настройки по датам. Для этого в поле «Дата начала», «Дата окончания» необходимо установить нужные даты.

Таким образом, пользуясь настройками, вы можете изменить значения и данные отчета при его создании.

Настройка расчетных показателей

Программа БИТ.Финанс интегрируется в ту учетную систему, в которой компания ведет бухгалтерский учет, поэтому проводки по МСФО формируются двумя способами:

• После проведения первичного бухгалтерского документа с плана счетов РСБУ на план счетов МСФО по заданному соответствию счетов (меппингу).
• Документами параллельного учета МСФО по ОС, НМА, финансовой аренде, финансовым инструментам и т.д.

Благодаря этому все необходимые проводки МСФО автоматически попадают в БИТ.ФИНАНС. В «Произвольном отчете» остается лишь указать данные, с каких именно счетов учета МСФО они будут поступать, и какая аналитика будет в этом участвовать.

Чтобы настроить это, зайдите в элемент справочника «Настройки произвольных отчетов». Реквизит «Способ компоновки» показывает, каким способом компонуются данные и определяет их способ получения.

Пример внешнего вида элемента справочника «Способы компоновки источников данных»:

Табличная часть отчета позволяет настроить элементы данных, по которым будут определяться перечни счетов МСФО, которые участвую в получении данных. При необходимости в отчет можно добавить отборы по значениям различных аналитик.

Закладка «Пересчет по валютам» потребуется в случае, если необходимо будет сформировать ОДДС в разных валютах. В закладке можно указать разные способы пересчетов числовых данных в ту валюту, в которой нужен отчет.

Валюту можно выбрать в поле «Валюта»:

Привязка элемента данных к макету отчета осуществляется в меню «Действие макета» – «Установить правило заполнения области»:

Так же для любой ячейки в макете отчета можно задавать произвольные формулы. Редактор формул открывается при команде «Действие макета» – «Установить формулу»:

Отслеживайте и контролируйте доходы и расходы своей компании с помощью БИТ.ФИНАНС/МСФО. Закажите демонстрацию программы удаленно или при личной встрече. Звоните!

Новшества для бюджетных (автономных) учреждений

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных (автономных) учреждений, представляемой начиная с 2021 г., дополнен Отчетом о движении денежных средств учреждения (форма 0503723). Согласно совместному Письму представлять учреждениям указанный отчет необходимо начиная с 1 июля 2021 г.

Порядок формирования нового отчета предусмотрен п. 55.1 и 55.3 Инструкции № 33н.

Основанием для отражения показателей в отчетной форме 0503723 являются аналитические данные по видам поступлений и выбытий, отраженные на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам:

• 201 11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
• 201 21 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);
• 201 26 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
• 201 27 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
• 201 34 «Касса»;
• 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Бланк новой отчетной формы и особенности ее заполнения во многом схожи с Отчетом, предусмотренным для казенных учреждений.

Новшества для казенных учреждений

Приказом Минфина РФ от 31.12.2021 № 229н в Инструкцию №191н внесли изменения, которые вступили в силу 20 марта 2021 г.

По новым правилам Отчет о движении денежных средств (ф.0503123) (далее Отчет) должны будут представлять все казенные учреждения без исключения (ранее Отчет представлялся только финансовыми органами). Изменилась и форма Отчета – дополнена новыми строками, графой и разделом.

Периодичность представления Отчета – квартальная, однако согласно совместному письму Минфина РФ и Федерального казначейства от 17.03.2021 № 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178 (далее совместное Письмо) формировать и представлять Отчет казенным учреждениям необходимо, начиная с 1 июля 2021 г.

Отчет должен содержать данные о движении денежных средств в рублях и иностранной валюте (в том числе средств, поступивших во временное распоряжение) на счетах, открытых в подразделениях ЦБ РФ; кредитных организациях; в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета; в кассе учреждения.

Оддс позволяет контролировать:

• Откуда и в каком объеме поступают денежные средства и куда потом используются.
• Способна ли компания обеспечить увеличение поступлений.
• Способна ли фирма выполнять необходимые обязательства.
• Достаточно ли денежных средств на счете для успешного развития в будущем.
• В случае возникновения расхождения между прибылью и общим объемом денежных средств отчет позволяет понимать их причины.
• Способна ли компания обеспечить инвестиционные потребности за счет своих источников.

Оддс: зачем он нужен

Зачастую бизнесмены недоумевают — где деньги? Может главбух что-то недоговаривает? Во всех отчетах прибыль, а на расчетном счете — ноль. Как так? Разобраться поможет ОДДС (ну, и специальный курс «Финансы для предпринимателей» от Нетологии).

Этот отчет дает прямой ответ на вопрос: откуда деньги поступают и на что они расходуются. Большой плюс и в том, что отчет содержит оперативную информацию — сформировать его можно сразу после того, как были проведены банковские и кассовые операции.

Для корректного составления данного отчета в вашей программе необходимо настроить аналитику движения денежных средств по банку и по кассе.

Вообще ОДДС — это форма бухгалтерской отчетности, которая утверждена Приказом Минфина № 66н от 02.07.2021. Ее можно сформировать в программе.

Между тем для управленческих целей обычно используют хоть и аналогичные, но более удобные и более подробные таблицы, чтобы собственники бизнеса видели, сколько и откуда прибыло и сколько и куда убыло.

Давайте составим такую таблицу.

Порядок заполнения отчета

Порядок формирования Отчета предусмотрен п. 146-150 Инструкции №191н.

Данные соответственно о поступлениях, выбытиях, изменении остатков денежных средств отражаются в разрезе кодов КОСГУ.

Рассмотрим порядок заполнения граф в первых трех разделах Отчета:

• 1 – наименование показателей. В 1 разделе – видов поступлений денежных средств, во 2 разделе – видов выбытий денежных средств, в 3 разделе – видов увеличения (уменьшения) остатков денежных средств.
• 2 – коды строк отчета.
• 3 – коды КОСГУ соответственно по разделам отчета.
• 4 – суммовые показатели движения денежных средств за отчетный период.
• 5 – в 2021 г. не заполняется.

П. 150.1 Инструкции №191н, согласно которому в графе 5 следует отражать данные о движении денежных средств за аналогичный период прошлого года, применяется начиная с годовой отчетности за 2021 г.

При заполнении Отчета необходимо учесть следующее, что при формировании показателей не включаются операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения. А также то, что суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет не включаются в показатель строки 052 первого раздела «Поступления», а подлежат отражению в строке 421 третьего раздела «Изменение остатков средств». В бюджетном учете и отчетности возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается по коду 510 КОСГУ.

В 4 разделе согласно п. 150.2 Инструкции №191н отражается информация по выбытиям, отраженным в 3 разделе по строкам 220 «Выбытия по текущим операциям – всего» и 310 «Выбытия по инвестиционным операциям – всего», детализированная по кодам раздела, подраздела классификации расходов бюджетов.

Данные сформированного Отчета подлежат сверке с данными Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127).

Примеры заполнения казенными учреждениями Отчета в различных ситуациях приведены в приложениях к совместному Письму, размещенном на официальном сайте Минфина РФ в разделе «Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора». Приложение доступно для скачивания в виде zip архива.

Преимущества прямого метода

• Поступления и выплаты привязаны к бюджету.
• Видны главные источники прихода и направления движения денег.
• С помощью отчета можно быстро понять остаток средств на счету для совершения необходимых платежей.
• Отчет отражает расчетный период и показывает взаимосвязь между реализациями и выручкой фирмы.

Несмотря на преимущества, отчет, построенный прямым методом имеет и недостатки. Одним из них является невозможность определения взаимосвязи отчета по прибыли и убыткам с отчетом по движению денежных средств.

Для крупных компаний, производящих большое количество различных переводов и выплат будет сложно формировать и структурировать платежные документы без специальной программы. 

В программе БИТ.ФИНАНС вы сможете структурировать платежные документы, настраивать и формировать отчеты в режиме реального времени. Как это реализовано вы можете узнать у наших специалистов, они покажут на сквозных примерах и расскажут о кейсах реализованных в других компаниях.

Пример таблицы по ддс

Составим таблицу на примере компании, которая занимается оптовыми продажами товаров, а также оказанием услуг. Кроме того, компания сдает в аренду имеющееся у нее офисное помещение.

Научиться выстраивать бизнес-процессы и управлять финансами бизнесменам поможет онлайн-университет «Нетология».

Пройдите курс «Финансы для предпринимателя» с обширной программой и вы получите все необходимые знания для ведения собственного дела.

Всем легкого года и успешной работы с управленческой отчетностью!

Прямой метод составления оддс

При прямом способе формирования используются данные по основным видам валовых поступлениях и выплатам денежных средств.

Система электронного сертификата открыта для подключения банков и продавцов технических средств реабилитации

Структура отчёта о движении денежных средств

Денежные потоки в ОДДС группируются по трем направлениям деятельности компании:

• текущей (операционной);
• инвестиционной;
• финансовой.

По каждому виду деятельности определяется сальдо.

В России применяется так называемый прямой метод составления ОДДС. Поступления и выплаты берутся со счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов (раздел V Плана счетов) без каких-либо корректировок. То есть это честные денежные потоки: сколько компания получила или заплатила — столько и пошло в отчет.

Пример 5.

Остаток денежных средств ООО «Рога и копыта» на начало месяца: 250 тыс. руб.

Движения по расчётному счету за месяц:

• 500 тыс. руб. — оплаты от покупателей за продукцию;
• 300 тыс. руб. — выплаты поставщикам за материалы;
• 100 тыс. руб. — выплата зарплаты сотрудникам;
• 200 тыс. руб. — поступление за проданный автомобиль;
• 150 тыс. руб. — возврат выданного займа;
• 50 тыс. руб. — выплаченные собственникам дивиденды.

Сальдо денежных потоков:

• текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс. руб. — 100 тыс. руб.);
• инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. 150 тыс. руб.);
• финансовая деятельность: — 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).

Остаток денежных средств на конец месяца: 650 тыс. руб. (250 тыс. руб. 100 тыс. руб. 350 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).

ОДДС ООО «Рога и копыта» будет выглядеть так:

В МСФО, кроме прямого метода, разрешается использовать косвенный. Но только для денежных потоков от операционной деятельности. И он более распространён. Этот метод основан на корректировке прибыли из отчёта о финансовых результатах на суммы изменений стоимости активов и пассивов, не приводящих к движению денег.

Например, амортизации. После отражения всех корректировок определяется денежный поток от операционной деятельности. Так составлять ОДДС проще. Но ходят слухи, что косвенный метод в МСФО скоро отменят, поэтому и углубляться в него не буду.

Три вида денежных потоков

При заполнении Отчета о движении денежных средств денежные потоки следует распределить по трем видам деятельности организации:

• текущей;
• инвестиционной;
• финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.

Это, в частности:

• поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
• арендная плата, комиссионные;
• платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
• выплаты в пользу работников;
• платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
• уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
• денежные потоки по краткосрочным финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Это, к примеру:

• соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
• проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
• поступления от продажи внеоборотных активов;
• поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
• предоставление займов другим лицам и их возврат;
• платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
• дивиденды от участия в других организациях и др.

Денежные потоки от финансовой деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности — это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например, это:

• денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
• платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
• дивиденды собственникам;
• поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
• кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).