Добросовестность покупателя под вопросом
Владелец магазина оспорил апелляционное определение в Верховном суде. Дело рассмотрела коллегия по гражданским спорам под председательством судьи Вячеслава Горшкова (дело № 78-КГ20-3). Коллегия отменила определение, потому что обнаружила в нем ошибки.
Во-первых, указал ВС, нельзя считать, что договор купли-продажи сертификата расторгается с даты направления претензии, а не с даты получения уведомления.
Во-вторых, ответчик согласился на возврат денег за сертификат. Но добровольно урегулировать вопрос истец отказался и пошел в суд, акцентировал внимание ВС. При этом, подчеркнули в коллегии, апелляция не сослалась на то, какими доказательствами подтверждается, что ответчик знал реквизиты счета истца. Суд также никак не оценил готовность предпринимателя вернуть деньги, отмечено в определении по делу.
Основное, что подчеркнул ВС, – сторона может отказаться от договора, но должна действовать добросовестно и разумно.
Именно вопрос о добросовестности поведения истца-покупателя следовало обсудить в апелляции, считают судьи гражданской коллегии.
Сделать это надо было применительно к тому, что покупатель не вернул сертификат и не представил реквизиты счёта для возврата средств. Если суд решит, что поведение истца недобросовестное, то он может отказаться применять санкции к ответчику, указал ВС.
Кроме того, ВС отметил: когда продавец не передал предварительно оплаченный товар, то на сумму предварительной оплаты (в данном случае это подарочный сертификат) не начисляются проценты. Не начисляются они со дня, когда по договору должен быть передан товар, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительной оплаты.
Апелляция вообще не пояснила, почему договор купли-продажи подарочного сертификата, который вообще не является товаром, можно рассматривать в качестве предварительной оплаты товара по смыслу ст. 487 ГК, указано в определении ВС. Она также не установила, какие правоотношения между сторонами возникают при купле-продаже подарочного сертификата.
Перечислив ошибки апелляции, коллегия ВС вернула ей дело на новое рассмотрение (еще не рассмотрено).
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2021 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.
Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:
- Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
- Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
- Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
- Отпуск действует исключительно в двух системах – упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
- Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
- Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
- Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
- Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.
Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.
Чтобы стартап стал успешным и в будущем приносил желаемую прибыль, мы рекомендуем все бизнес-процессы максимально автоматизировать. Компания «Клеверенс» — один из ведущих разработчиков программного обеспечения для решения различных задач в сфере торговли, на производственных предприятиях, а также в госучреждениях.
Льготы для резидентов особой экономической зоны
Особая экономическая зона — ограниченная территория внутри государства с особенными привилегиями для предпринимателей. Это могут быть льготные налоговые или таможенные условия. В Калининграде как раз такая зона, она пока малоизвестна. Зато льготы сопоставимы с теми, что даёт Сколково, а стать резидентом гораздо проще.
Льготы дают почти всем сферам бизнеса, отличаются некоторые условия и инвестиционный порог — сумма инвестиций в бизнес, которые вам нужно подтвердить. Рассмотрим на примере IT-бизнеса.
Какие льготы получают резиденты из IT-бизнеса:
• уплата страховых взносов по ставке 7,6% вместо 30,2%;
• не нужно платить налог на прибыль и имущество в течение 6 лет с момента получения первой прибыли, следующие 6 лет — половина ставки от налогов;
• ввоз материалов и комплектующих без пошлин, налогов и квот;
• вывоз продукции и возвращение пошлины в виде субсидий;
• с 1 июля 2021 года можно будет получить электронные визы для иностранных партнёров на 8 дней, без уплаты консульского сбора.
Условия для IT-бизнеса
• Регистрация юрлица и дальнейшее производство товаров должно быть на территории Калининградской области и соответствовать законодательству РФ.
• Компания должна работать на общей системе налогообложения и заниматься IT: разработка компьютерных технологий и программного обеспечения, оказание консультационных услуг в указанной области и других сопутствующих услуг, в области информационных технологий, научных исследований и разработок.
• В течение трёх лет нужно вложить 1 миллион рублей в основные средства. Вы можете, например, указать в инвестиционной декларации, что до 2020 года покупаете серверы на 1 миллион рублей — этого будет достаточно.
Как стать резидентом
Для получения статуса нужно подать несколько документов:
• заявление;
• нотариально заверенные копии учредительных документов;
• инвестиционная Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса.
Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, не превышающих 4 000 рублей, полученных налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
В этой связи в случае участия налогоплательщика в стимулирующем мероприятии, нормативно-правовое регулирование которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе», доход в виде стоимости выигрышей и призов от участия в таком мероприятии подлежит обложению налогом на доходы физических лиц с применением ставки 35 процентов в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса.
В случае если игра проводится не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде выигрышей и призов, полученных участниками такой игры, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
Таким образом, порядок налогообложения доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, в том числе зависит от условий проводимых мероприятий.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
Налоговые каникулы
2021 — последний год, когда в Калининградской области действуют Налоговые каникулы для начинающих предпринимателей на упрощёнке или патенте. Чтобы получить льготы, нужно: Впервые зарегистрировать ИП в Калининградской области после 1 января 2021 года.Не меньше 70% доходов получать от вида деятельности, который соответствует официально зарегистрированному ОКВЭДу из списка ниже. Желательно, чтобы этот ОКВЭД был основным.Для патента это — любая деятельность из тех, что указаны на сайте министерства финансов России.Для УСН — это: сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство;обрабатывающее производство;реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, спортивных сооружений;техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;деятельность в области информационных технологий;научные исследования и разработки;исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения;деятельность профессиональная, научная и техническая прочая, за исключением подкласса «Деятельность профессиональная, научная и техническая прочая, не включенная в другие группировки»;предоставление экскурсионных туристических услуг;образование;деятельность в области здравоохранения и социальных услуг;творческая деятельность в области искусства и организации развлечений;деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;предоставление прочих персональных услуг.Как воспользоваться Налоговыми каникулами? Просто не платите налог УСН или Патент. Сообщать об этом в налоговую не нужно. В декларации по упрощёнке указывайте ставку налога 0% и все доходы и расходы, которые получили. А с патентом всё ещё проще — не нужно платить и не нужно отчитываться. Налоговые каникулы не освобождают только от уплаты страховых взносов для ИП по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. За 2021 год это — фиксированная сумма 32 385 ₽ 1% с дохода выше 300 000 ₽.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 декабря 2020 г. N 03-07-11/114871 О применении НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов
Вопрос: АО (далее – Банк) просит дать разъяснения касательно порядка применения НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов.В целях установления и поддержания взаимного сотрудничества Банк безвозмездно передает клиентам подарочные сертификаты на посещение фитнес-клуба, на приобретение детских товаров и др.В общепринятом смысле подарочный сертификат является документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (Письма Минфина России от 25.04.2021 г. N 03-03-06/1/268 и УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 г. N 17-15/110609).В соответствии с выводами Верховного Суда РФ, изложенными в определении СК по экономическим спорам от 25.12.2021 г. N 305-КГ14-1498, денежные средства, полученные эмитентом карт (сертификатов) при их реализации организации, приобретающей карты (сертификаты) для последующей передачи физическим лицам, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Данный подход был принят к сведению налоговыми органами для использования в работе (письмо ФНС России от 17.07.2021 г. N СА-4-7/12693@ (раздел “Налог на прибыль”), информация ФНС России от 13.01.2021 г.).Таким образом, подарочный сертификат не является товаром, а лишь подтверждает внесение денежных средств за товары (работы, услуги) на определенную сумму, которые могут быть приобретены как самим плательщиком, так и другим лицом в последующем в сроки, установленные в сертификате.В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является безвозмездная передача товаров, работ, услуг. Оплата за товары, которые будут реализованы третьему лицу, в составе операций, облагаемых НДС, в 21 главе НК РФ не указана. В связи с тем, что услугу клиенту (товар) по подарочному сертификату фактически оказывает (реализует) лицо, выпустившее сертификат, а не Банк, то взимание НДС при передаче Банком клиенту сертификата лишено экономического основания, требуемого п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 3 НК РФ.Данные выводы подтверждаются, в частности, Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2021 г. по делу N А19-4871/2021, Постановлением ФАС Московского округа от 04.03.2021 г. N А40-52718/12-91-297, Постановлениями ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2021 г. по делу N А81-4401/2021, от 12.11.2021 г. по делу N А46-4140/2021.В связи с изложенным, правильно ли понимает Банк, что поскольку при передаче подарочных сертификатов на безвозмездной основе не происходит реализации товаров, работ, услуг, то в данном случае объекта налогообложения НДС не возникает и рассматриваемая операция не подлежит налогообложению НДС?Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче подарочных сертификатов, Департамент налоговой политики сообщает.Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотрен пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса.Поскольку операции по безвозмездной передаче подарочного сертификата, являющегося документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму равную номинальной стоимости этого сертификата, в указанных перечнях не поименованы, организации, осуществляющей безвозмездную передачу третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, следует исчислять налог на добавленную стоимость при такой передаче.Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А. Кузьмина
Организация при безвозмездной передаче третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лица, выпустившего данные сертификаты, должна исчислить НДС.
Подарочные сертификаты: противоречивая практика
Деньги, внесенные при приобретении подарочного сертификата, являются авансом на покупку товаров в будущем. Если подарочный сертификат не был использован, то аванс должен быть возвращен, комментирует определение ВС адвокат Александра Стирманова из Федеральный рейтинг.группаБанкротство (включая споры) (mid market)группаАрбитражное судопроизводство (крупные споры – high market)группаРазрешение споров в судах общей юрисдикциигруппаСемейное и наследственное правогруппаЧастный капитал3место
По выручке на юриста (более 30 юристов)10место
По выручке24место
По количеству юристов.Такой вывод сделал Верховный суд в своем Определении от 13.10.2021 № 57-КГ15-7. Такой же позиции в большинстве случаев придерживаются суды и в настоящее время (апелляционное определение Мосгорсуда от 02.07.2021 по делу № 33-28682, апелляционное определение Мосгорсуда от 12.02.2021 по делу № 33-6260/2021).«При этом заявить требование о возврате денег за подарочный сертификат может тот, кому подарочный сертификат был передан в дар, поскольку одаряемому переходят права требования от непосредственного покупателя», – отмечает Стирманова. Примеры такого подхода есть в судебной практике (Постановление Сахалинского областного суда от 25.10.2021 № 44г-23/2021). В некоторых случаях даже после истечения срока действия подарочного сертификата суды удовлетворяли требования о возврате денежных средств, внесенных за сертификат, говорит адвокат (Постановление Сахалинского областного суда от 25.10.2021 № 44г-23/2021, апелляционное определение Воронежского областного суда от 16.07.2021 по делу № 33-3885/2021).Но есть и противоположная практика. В некоторых случаях суды отказывают в удовлетворении исковых требований обладателя подарочного сертификата, потому что в момент покупки его ознакомили с условиями подарочного сертификата, но он не воспользовался правом приобрести товары в указанный период, поэтому у ответчика не могло возникнуть неосновательное обогащение, рассказывает юрист о противоположном подходе судов (апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского округа – Югры от 21.08.«Следует учитывать, что для возврата денег, израсходованных на приобретение подарочного сертификата, определяющее значение будут иметь следующие вопросы: какие условия содержит публичная оферта, является ли сертификат именным, определен ли срок для его использования, каким способом вносились денежные средства в счет его оплаты, на какие виды товаров или услуг получен», – резюмирует Стирманова.* – имена и фамилии участников спора изменены редакцией.
Подробный перечень субъектов РФ
Решение о возможности предоставлении преференций и условия на которых их можно оформить, определяют местные власти. Ситуация в разных точках страны отличается. Где-то можно получить целых три полных отпускных срока, в других местах – только один. Есть ограничения на использование нулевой ставки, в виде количества задействованных сотрудников предприятия, размера годовых доходов, во время действия каникул.
Субъект РФ
Дата, с которой в субъекте РФ установлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, применяющих
УСН, ПСН
Адыгея
продлены до 31 декабря 2023 года
Алтай
до 31 декабря 2023 года
Башкортостан
продлены до 1 января 2024 года
Бурятия
до 31.12.2020
Дагестан
до 31.12.2020
Ингушетия
до 31.12.2020
Кабардино-Балкарская Республика
до 31.12.2020, но
решено продлить
Республика Калмыкия
до 1 января 2022 года
Карачаево-Черкесская Республика
до 31.12.2020
Карелия
до 31.12.2020
Коми
до 1 января 2024 года
Крым
по 31.12.2020
Марий Эл
до 31.12.2020
Мордовия
действовали до 31.12.2021
Саха (Якутия)
до 31.12.2020
Тыва
до 31.12.2020, но
решено продлить
Удмуртская Республика
решено продлить до 31 декабря 2023 года
Хакасия
продлены до 1 января 2024 года
Чеченская Республика
до 31.12.2020
Чувашия
действовали до 31.12.2021,
планируют продлить до 2024 года
Алтайский край
До 31.12.2020
Забайкальский край
до 31.12.2020
Камчатский край
31.12.2020
Краснодарский край
действовали до 2021 года, пока нет информации о продлении
Красноярский край
до 31.12.2020
Пермский край
до 31.12.2020, но
принято решение продлить
Приморский край
до 31.12.2020, пока нет информации о продлении
Ставропольский край
до 1 января 2024 года
Хабаровский край
до 31.12.2020
Амурская область
Архангельская область
продлены до 31 декабря 2023 года
Астраханская область
информация о продлении
опубликована на сайте Министерства экономического развития Астраханской области
Белгородская область
до 31.12.2020
Брянская область
продлены
Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З до 1 января 2024 года
Владимирская область
продлены до 1 января 2024 года
Волгоградская область
продлены до 31 декабря 2023 года
Вологодская область
до 31.12.2020
Воронежская область
до 31.12.2020
Ивановская область
до 1 января 2024 года
Иркутская область
до 31.12.2020
Калининградская область
действовали до 31.12.18
Калужская область
до 31.12.2020
Кемеровская область – Кузбасс
до 31.12.2020
Кировская область
по 31.12.2020
Костромская область
продлены до 1 января 2024 года
Курганская область
до 31.12.2020
Курская область
принято решение продлить до 1 января 2024 года
Ленинградская область
до 31.12.2020
Липецкая область
продлены до 1 января 2024 года
Магаданская область
до 31.12.2020, пока нет информации о продлении
Московская область
до 31.12.2020
Мурманская область
до 31.12.2020
Нижегородская область
до 31.12.2020
Новгородская область
до 31.12.2020
Омская область
до 31.12.2020
Оренбургская область
до 31.12.2020
Орловская область
до 31.12.2020
Пензенская область
до 31.12.2020
Псковская область
продлены до 31 декабря 2023 года
Ростовская область
до 31.12.2020, но
принято решение продлить до 1 января 2024 года
Рязанская область
решено продлить до 1 января 2024 года
Самарская область
продлены
Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД до 31 декабря 2023 года
Саратовская область
до 31.12.2020, но
принято решение продлить
Сахалинская область
продлены до 31 декабря 2023 года
Свердловская область
до 31.12.2020
Смоленская область
продлен
Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з до 31 декабря 2023 года
Тамбовская область
до 1 января 2024 года
Тверская область
до 31.12.2020
Томская область
до 1 января 2024 года
Тульская область
до1 января 2024 года
Тюменская область
по 31.12.2020, но
планируют продлить
Ульяновская область
до 31.12.2020
Челябинская область
до 31.12.2020
Ярославская область
до 31 декабря 2023 года
Москва
до 31.12.2020
Санкт-Петербург
решено продлить до 31 декабря 2023 года
Севастополь
до 1 января 2024 года
Еврейская автономная область
до 31.12.2020
Ненецкий автономный округ
до 31.12.2020
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра
до 31.12.2020
Ямало-Ненецкий автономный округ
до 31.12.2023
Сенаторы одобрили закон об освобождении от налогов малого и среднего бизнеса
Совет Федерации одобрил закон, освобождающий предприятия малого и среднего бизнеса (организации и ИП) из наиболее пострадавших отраслей, а также социально ориентированные некоммерческие организации от уплаты налогов (за исключением НДС) и страховых взносов за II квартал 2020 года.Напомним, в соответствии с поручением Президента РФ закон предписывает освободить перечисленных налогоплательщиков от внесения платежей:по налогу на прибыль – в части ежемесячных платежей во II квартале 2020 года; авансовых платежей за четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года (за минусом ранее начисленных авансовых за три месяца); авансовых платежей за полугодие 2020 года (за минусом авансовых платежей за I квартал 2020 года);по акцизам – за апрель, май, июнь 2020 года;по водному налогу – за II квартал 2020 года;по НДПИ – за апрель, май, июнь 2020 года;по ЕСХН – в части авансового платежа за полугодие 2020 года (данный авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам 2020 года);по УСН – в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;по ЕНВД – за II квартал 2020 года;по транспортному налогу – в части налога и авансовых платежей за период владения транспортом с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении транспорта, используемого в предпринимательской или уставной деятельности);по налогу на имущество организаций – в части налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;по земельному налогу – в части налога и авансовых платежей за период владения участком с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении участков, используемых в предпринимательской или уставной деятельности);по налогу на имущество физических лиц – в части налога за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности);по НДФЛ (с доходов ИП, нотариусов, адвокатов и пр) – в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;по торговому сбору – за II квартал 2020 года.Отдельно закон устанавливает, что при исчислении (перерасчете) суммы налога по ПСН в 2020 году из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.Также законом предусмотрено, что для указанных категорий налогоплательщиков-работодателей устанавливаются нулевые тарифы обязательных страховых взносов в отношении выплат работникам за апрель, май, июнь 2020 года.Подробней о нормах указанного закона можно узнать из статьи «Какие налоги и кому спишут за II квартал 2020 года».
Страховка в нагрузку: как отказаться от навязанных банком услуг и вернуть себе деньги
Представьте, что вы пришли в магазин за крайне нужными вам штанами — последние брюки прохудились, и вы едва дошли, прикрывая прорехи руками. Нужные штаны нашлись, и цена вас устроила, и всё бы хорошо… Но вот проблема: продавец отказывает отдавать вам брюки, если «в нагрузку» вы не купите часы. А часы недешёвые, да и денег лишних у вас особо нет… Но брюки нужны срочно — и вы соглашаетесь.Похожая ситуация очень часто случается в банках, когда вы приходите за кредитом. Вот только далеко не все клиенты банков осознают, что от навязанных им «в нагрузку» к столь необходимому кредиту услуг можно было бы и отказаться. Вы просто не заметили уже проставленные вместо вас галочки в договоре — а можно было потребовать их убрать и не переплачивать.Когда в банк приходит клиент, сотрудник с удовольствием предлагает ему самые разные дополнительные услуги. От количества услуг, которые оформит на себя человек, зависит бонус работника, и сложно упрекнуть его в том, что он пытается заработать. Но одно дело — честно рассказать о других услугах банка, которыми вы можете воспользоваться за дополнительную плату, и совсем другое — обмануть клиента, заявив, что без этих «опций» оформление кредита невозможно.Подробнее о проблеме рассказал my-sertif.ru Анатолий Бирюков, начальник Управления Службы Банка России по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг в СЗФО:— Навязывание дополнительных услуг при заключении кредитного договора, к сожалению, стало довольно распространённой практикой кредиторов в последнее время. На навязывание допуслуг банками при заключении договора за 11 месяцев 2020 года в Банк России от жителей Северо-Запада поступило 653 жалобы. В основном заявители сообщают о навязывании дополнительных услуг при оформлении потребительских кредитов — 593 жалобы. Это примерно на четверть меньше, чем за 11 месяцев прошлого года.Чаще всего речь идёт о страховке, за которую требуется отдельная плата. Эта сумма часто автоматически включается в общую сумму долга — и, в итоге, вы отдаёте банку значительно больше, чем должны были отдать по процентной ставке.В каких ситуациях отказаться от страхования нельзя и дополнительная услуга является обязательной? Ни в каких.— По закону заёмщик не обязан при получении кредита оформлять дополнительные платные услуги, в том числе страхования, — подчёркивает Анатолий Бирюков. — Исключением является страхование имущества при ипотеке, а также страхование залога, если это прямо предусмотрено кредитным договором (например, при автокредите). Страховка в дополнение к кредиту может быть оформлена, только если человек сам захотел её купить.Кроме того, банк не в праве отказать вам в кредите, если вы решили не соглашаться на страховку (или другую необязательную дополнительную услугу). Правда, есть у него и свои рычаги давления: в случае отказа от страховки он может (и имеет право) увеличить ставку по кредиту.Что же делать, если в банке вы поддались на уговоры и купили страховку? А то и вовсе обнаружили её в пакете купленных услуг только дома? Неужели уже никак нельзя ни отказаться, ни вернуть её, как те самые злополучные часы в магазин? Отказаться можно, и делать это нужно. Вы имеете полное право «вернуть» навязанную страховку и получить обратно свои деньги — полную сумму.Правда, вернуть все деньги до копейки вы имеете право только в течение 14 дней. Это так называемый «период охлаждения». Для этого вы должны написать заявление о расторжении договора на оказание услуги (речь идёт только о страховке, взятый кредит тут уже ни при чём), и в течение семи дней после получения вашего письменного заявления банк должен вернуть вам все деньги до копейки.Раньше «период охлаждения» не распространялся на так называемые «коллективные договоры», то есть договоры, заключённые между банком и страховой компанией. Но с 1 сентября 2020 года и такие договоры подпадают под это правило (правда, только если они были заключены после 1 сентября, когда был принят соответствующий закон).А что делать, если вы не успели отказаться от ненужной услуги в течение двух недель? В этом случае банк имеет право не возвращать вам уплаченные за страховку деньги. Прочие тонкости должны быть указаны индивидуально в договоре между клиентом и банком.Кроме того, если страховой полис уже начал действовать в «период охлаждения», вам могут вернуть уплаченную за него сумму за вычетом части, «отработавшей» свой срок в эти дни. Конечно, всё это имеет силу, если за эти дни не наступил страховой случай, и вы не получили собственно страховку.— Российское законодательство запрещает навязывать приобретение одних товаров, работ или услуг при приобретении других, а также дает заёмщику право отказаться от дополнительной платной услуги, не потеряв при этом возможность получить кредит или заём, — напоминает Анатолий Бирюков. — Потребитель может в любое время отказаться и от уже купленной дополнительной услуги — при условии оплаты исполнителю фактически понесённых расходов. Любые условия договора, нарушающие установленные законом права потребителя, признаются недействительными.Вы также можете получить оставшуюся часть страховой премии за неиспользованное время, если закрываете кредит досрочно.
Субсидии для МСП и СОНКО освободили от налогов.
Малые и средние предприятия, социально ориентированные некоммерческие организации могут получить субсидии из федерального бюджета в связи с коронавирусом. Правила предоставления субсидий (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513) предусматривают:
Вопрос налогообложения указанных субсидий в настоящее время не урегулирован, в связи с чем полученные бюджетные средства мы рекомендовали отразить в доходах.
Между тем 18.11.2021 Государственная Дума в третьем приняла Федеральный закон, освобождающий от обложения налогом на прибыль указанные субсидии. Соответствующие поправки внесены в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 20 ст. 1 Федерального закона). Новая редакция пп. 60 позволяет не учитывать доходы в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджета в связи с коронавирусом. В новой редакции нормы говорится о налогоплательщиках, которые на дату получения субсидии включены в единый реестр субъектов МСП, и (или) относятся к СОНКО. Прежняя редакция нормы освобождала от налогообложения субсидии МСП, которые включены в реестр на 01.03.2020 и ведут деятельность в пострадавших отраслях экономики. Изменения также позволят не облагать субсидии НДФЛ, единым налогом при УСН, ЕСХН (п. 82 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
Коснулось освобождение и НДФЛ со взносами.
Решено однократно освободить в месяце получения субсидии или в следующем месяце:
Указанные нормы будут действовать со дня публикации Федерального закона (сейчас его ждет одобрение Советом Федерации и подписание Президентом).
По нашему мнению, формулировки норм свидетельствуют о том, что освобождаемые выплаты сотрудникам не обязательно платить за счет субсидии. Ключевым является только то, что плательщик является получателем субсидии.
Поскольку в законодательстве установлены необлагаемые твердые суммы, то работодатели, которые дополнительно платят районные коэффициенты, удерживают с них НДФЛ и начисляют страховые взносы.
Еще один момент – это возможность в случае если у одного сотрудника выплата меньше МРОТ (например, он занят неполное время), освободить от НДФЛ и взносов выплаты другим сотрудникам свыше МРОТ (но только при условии, что на них двоих выплата не больше двух МРОТ). Однако такие действия могут вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Что касается отчетности, то отметим, что указанные суммы сусбисдий, по нашему мнению, не нужно отражать в декларациях по налогу на прибыль и УСН. Освобождаемые выплаты в размере 12 792 рубля на сотрудника у получателей субсидии не включаютя в расчет 6-НДФЛ за 2021 год (сдается по форме, утв. приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). В расчете по страховым взносам указанные выплаты необходимо включать в необлагаемые выплаты, отражаемые по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и строке 030 приложения 2 к разделу 1 нового рачета по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).