- Что такое подарочный сертификат?
- Бухгалтерский учет подарочных сертификатов
- Документальное оформление подарочных сертификатов
- Как заказать корпоративный подарок
- Налоговый учет подарочных сертификатов
- Подари мне этот подарочный сертификат – публикации пбк «главный бухгалтер»
- Подарки коллегам. оригинальные подарки для коллег к празднику от бантиков.ру
- Подарки сотрудникам компании могут быть полезными и интересными
- Прибыль
Что такое подарочный сертификат?
Законодательство не содержит разъяснения такого понятия как «подарочный сертификат». Поэтому обратимся к Письмам Минфина РФ от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268 и УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609, где найдем следующее определение:
Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.
Организация, как правило, раздает подарочные сертификаты покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций и подобных мероприятий с целью:
- рекламы собственного товара или продукции;
- вручения подарков.
Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.
Бухгалтерский учет подарочных сертификатов
Если организация заказывает изготовление подарочных сертификатов определенного номинала у специализированной организации (например, типографии), то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Д 44 К 60 (76) – отражены расходы на изготовление подарочных сертификатов (без НДС)
Д 19 К 60 (76) – учтен НДС
Д 006 — оприходованы подарочные сертификаты
При вручении подарочных сертификатов происходит их выбытие:
К 006 — выбытие подарочных сертификатов
Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов
Подарочные сертификаты учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», в условной оценке или в сумме фактических затрат на их изготовление (без учета НДС). Поскольку расходы на изготовление подарочных сертификатов напрямую связаны с реализацией товаров, для бухгалтерского учета таких расходов используется счет 44 «Издержки обращения», согласно п. 2 и п. 5 ПБУ 10/99.
Вручение подарочного сертификата покупателям, расценивается контролирующими органами, как безвозмездная передача имущества, которая является объектом налогообложения НДС. В связи с этим, при передаче подарочного сертификата необходимо начислить НДС.
Если организация приобретает подарочные сертификаты определенного номинала у сторонних торговых организаций, то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Д 50.3 К 60 (76) – оприходованы подарочные сертификаты
Д 19 К 60 (76) – учтен НДС
В данном случае, подарочные сертификаты могут относиться к денежным документам и учитываться на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС), поскольку такие сертификаты представляют собой право требования и приобретения определенных товаров (услуг).
Также, подарочные сертификаты, приобретенные у сторонних торговых организаций, могут учитываться на счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС). Выбранный организацией способ необходимо закрепить в учетной политике.
Д 10 К 60 (76) – оприходованы подарочные сертификаты
Д 19 К 60 (76) – учтен НДС
Выбытие при раздаче подарочных сертификатов, соответственно, отражается:
Д 91.2 (44) К 50.3 (10) – списаны подарочные сертификаты
Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов
Документальное оформление подарочных сертификатов
Расходы организации по приобретению и дальнейшей передаче подарочных сертификатов покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций, лучше всего подтвердить следующими документами:
1. Приказ руководителя организации на приобретение подарочных сертификатов для дальнейшей раздачи их покупателям (в рамках проводимого рекламного мероприятия или акции)
2. Договор на приобретение подарочных сертификатов
3. Накладная на получение подарочных сертификатов
4. Смета расходов на мероприятие, в ходе которого происходит раздача подарочных сертификатов покупателям, утвержденная приказом руководителя
5. Программа самого мероприятия или акции
Как заказать корпоративный подарок
Для того, чтобы заказать интересный подарок для компании или всего коллектива, достаточно связаться с нашими менеджерами по любому из указанных выше телефонов или самостоятельно выбрать мероприятие из предложенных ниже вариантов и нажать кнопку “Заказать”.
Сделайте незабываемый и оригинальный подарок коллегам!
Налоговый учет подарочных сертификатов
Безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации.
При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой.
Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.
Подари мне этот подарочный сертификат – публикации пбк «главный бухгалтер»
В настоящее время, в корпоративной и деловой этике многих компаний принято поздравлять своих сотрудников с различными праздниками, очень часто в качестве подарка стали использовать подарочные сертификаты. Но прежде чем воспользоваться этой идеей, необходимо узнать, не возникнет ли сюрпризов для бухгалтера при оформлении подарков в бухгалтерском и налоговом учете.
Как классифицирует сертификат Российское законодательство:
В настоящий момент в Российском законодательстве понятие “подарочный сертификат” законодательно не закреплено. В современном экономическом словаре одно из определений сертификата следующее: письменный финансовый документ, свидетельство, удостоверяющее факт внесения его владельцем определенной суммы денежных средств и предоставляющее ему вытекающие из этого права.
Из положений Гражданского кодекса следует, что любые права юридических и физических лиц на определенное имущество квалифицируются как имущественные права. Поэтому можно сказать, что подарочный сертификат удостоверяет имущественные права его владельца к компании, выпустившей этот документ.
Значит, при передаче работнику подарочного сертификата организацией, купившей указанный документ, осуществляется безвозмездная передача имущественного права, подтвержденного сертификатом.
Документальное оформление:
Компания, выпустившая сертификат, оформляет его продажу как получение аванса в счет будущих поставок. Следовательно, в момент продажи сертификата продавец не обязан выставлять накладные и выписывать счет-фактуру на реализацию товаров. Если сертификаты приобретаются по безналичному расчету, компания продавец обязана предоставить акт приема передачи сертификатов и счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если сертификаты приобретены сотрудником компании от своего имени за наличный расчет, то продавец сертификатов обязан выдать только кассовый чек (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.09ю10 № 17-15-098018), счет-фактура на аванс при этом не выдается (п.7 ст. 168 НК РФ).
При погашении сертификатов физическими лицами оформление первичных документов происходит уже в адрес данных физических лиц. Соответственно, компания-покупатель сертификатов не получает при этом никаких документов.
Поступление и Передача подарочных сертификатов сотрудникам:
Подарочные сертификаты можно отнести к денежным документам, поскольку на них отражена только сумма (номинал) и они представляют собой право требования определенных имущественных благ.
Безвозмездная передача одаряемому имущественного права (требования) к дарителю или третьему лицу оформляется договором дарения. Это следует из п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса. Отметим, что дарение принадлежащего дарителю права требования к третьему лицу производится с соблюдением правил, предусмотренных ст. ст. 382 – 386, 388 и 389 ГК РФ (п. 3 ст. 576 ГК РФ).
Договор дарения заключается как в устной, так и в письменной форме. Договор дарения движимого имущества не может быть заключен устно, если в качестве дарителя выступает юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.
Движимым имуществом признаются вещи (кроме недвижимости), включая деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Следовательно, подарочные сертификаты относятся к движимому имуществу. Значит, при передаче подарочных сертификатов номинальной стоимостью свыше 3000 руб. в дар сотрудникам организация обязана составлять договор дарения в письменной форме”.
При выдаче подарка оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по форме N Т-11 (Т-11а), а также ведомость в произвольной форме. Напомним, что документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
Можно ли учесть затраты на покупку подарочных сертификатов для целей налогообложения прибыли:
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых сотрудникам организации, которые не предусмотрены трудовыми или коллективными договорами (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому, если подарочные сертификаты вручаются сотрудникам к юбилейным датам, праздникам или же в виде премии, не предусмотренной трудовым или коллективным договором, расходы на приобретение сертификатов организация не вправе учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли. В бухгалтерском учете, данные затраты отражаются в составе прочих расходов (п. п. 4 и 11 ПБУ 10/99).
Порядок исчисления НДС:
При передаче подарочных сертификатов работникам организация фактически осуществляет реализацию на безвозмездной основе. Такая операция облагается НДС по ставке 18%. Датой начисления НДС будет являться день передачи сертификатов сотрудникам.
Можно ли применить вычет по НДС при покупке подарочных сертификатов? Оплата, перечисленная при покупке подарочных сертификатов, является авансом за товары (работы, услуги). Если подарочный сертификат приобретается в магазине розничной торговли за наличный расчет, сотрудником от своего имени то ему выдается только чек ККТ, который не является основанием для предъявления к вычету суммы “входного” НДС.
Применить налоговый вычет организация может только при наличии счета-фактуры от поставщика. Поэтому организации-покупателю сертификатов необходимо потребовать у организации продавца счет-фактуру на аванс Чтобы получить счет-фактуру, покупать подарочные сертификаты организации нужно у плательщика НДС. При этом сотруднику, через которого организация приобретает названные сертификаты, нужно выступать от ее имени (то есть иметь доверенность), а форма оплаты (наличная или безналичная) значения не имеет. Так как подарочные сертификаты приобретены для передачи работникам организации, значит, они используются в операциях, облагаемых НДС.
Примеры отражения подарочных сертификатов в бухгалтерском и налоговом учете.
1. Сертификаты приобретены по безналичному расчету, либо за наличный расчет от имени компании (сотрудником по доверенности). Покупателю предоставлена счет-фактура на аванс.
| Содержание операции | Проводка | ||
| Выданы денежные средства под отчет на покупку сертификатов. | Дт. 71 Кт. 50 | 3 000,00 | |
| Оплачены сертификаты по безналичному расчету | Дт. 60 Кт 51 | 3 000,00 | |
| Оприходованы сертификаты приобретенные сотрудником за наличный расчет (авансовый отчет сотрудника) | Дт. 50.3 Кт.71 | 2 542,38 | (3000/1,18) |
| Оприходованы сертификаты, приобретенные по безналичному расчету | Дт. 50.3 Кт 60 | 2 542,38 | (3000/1,18) |
| Отражен НДС на основании полученной счета фактуры | Дт. 19 Кт 60 (3000/1,18*18%) | 457,62 | |
| НДС отражен в книге покупок (счет-фактура на аванс) | Дт. 68.2 Кт 19 (3000/1,18*18%) | 457,62 | |
| Сертификаты переданы сотрудникам | Дт 91.02 Кт. 50.3 | 2 542,38 | |
| Начислен НДС с безвозмездной реализации имущественных прав (подарочных сертификатов) | Дт. 91.02 Кт 68.2 | 457,62 | (2542,38*18%) |
| На основании постоянной разницы. Отражено постоянное налоговое обязательство. | Дт. 99 Кт 68.4 | 600,00 | (3000*20%) |
2. Сертификаты приобретены за наличный расчет сотрудником компании от своего имени:
| Содержание операции | Проводка | ||
| Выданы денежные средства под отчет на покупку сертификатов. | Дт. 71 Кт. 50 | 3 000,00 | |
| Оприходованы сертификаты приобретенные сотрудником за наличный расчет (авансовый отчет сотрудника) | Дт. 50.3 Кт.71 | 3 000,00 | |
| Сертификаты переданы сотрудникам | Дт 91.02 Кт. 50.3 | 2 542,38 | |
| Начислен НДС с безвозмездной реализации имущественных прав (подарочных сертификатов) | Дт. 91.02 Кт 68.2 | 540,00 | (3000*18%) |
| На основании постоянной разницы. Отражено постоянное налоговое обязательство. | Дт. 99 Кт 68.4 | 708,00 | (3000 540= 3540 *20%) |
НДФЛ
В случае выдачи организацией сотрудникам подарочных сертификатов на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ у них появляется доход в натуральной форме в виде имущественного права на получение товаров (работ, услуг) у компании – эмитента сертификатов в пределах их номиналов. (Письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03?04?06?01/240).
Отнесение доходов, полученных налогоплательщиками в виде стоимости подарочных сертификатов, к подаркам, премиям или иным видам доходов зависит от документального оформления выплаты доходов. Поэтому если выдача сертификатов документально оформлена в качестве подарков от организации, то их стоимость в сумме до 4000 руб. освобождается от налогообложения НДФЛ . (п. 28 ст. 217 НК РФ). С суммы, превышающей указанный размер, организация исчисляет НДФЛ в общем порядке, применяя ставки 13 и 30% соответственно.
НДФЛ исчисляется на дату передачи подарочного сертификата (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Организация как налоговый агент обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, при выплате очередной заработной платы в денежной форме.
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, по которым происходит переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Основание – ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Минздравсоцразвития России в Письмах от 27.02.2021 N 406-19 и от 05.03.2021 N 473-19 разъяснило, что если работодатель передает сотруднику подарки по договору дарения, заключенному в письменной форме (ст. ст. 572 и 574 ГК РФ), то на их стоимость страховые взносы не начисляются.
Таким образом, стоимость подарочных сертификатов, выданных организацией своим работникам по заключенным в письменной форме договорам дарения в связи с праздником или знаменательным событием, а также за успехи в труде (производственные достижения), не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды.
Согласно п. 4 указанных Правил страховые взносы на травматизм не начисляются на выплаты, которые приведены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Выплаты, производимые организацией в пользу работников в виде выдачи подарочных сертификатов, не указаны в названном Перечне. Таким образом, доход работника в размере номинальной суммы подарочного сертификата облагается страховыми взносами на травматизм. Это касается подарочных сертификатов, выданных работодателем в качестве подарков в связи как с праздничной (знаменательной) датой, так и в связи с производственными показателями.
Разъяснения по этому вопросу приведены в Письмах Фонда социального страхования РФ от 18.10.2007 N 02-13/07-10008 и от 10.10.2007 N 02-13/07-9665, Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2008 по делу N А56-52979/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.04.2008 N А74-1151/07-Ф02-1149/08 и ФАС Уральского округа от 05.03.2007 N Ф09-1179/07-С1.
Полозова Ирина
Генеральный директор ООО ПБК “Главный Бухгалтер”
Подарки коллегам. оригинальные подарки для коллег к празднику от бантиков.ру
Выбираете подарки коллегам? На Бантиков.ру Вы обязательно найдете замечательные подарки сотрудникам! Отличной идеей подарка коллегам будет совместное мероприятие, которое даст возможность лучше узнать друг друга и сплотить коллектив. Вы можете выбрать пейнтбол, боулинг или картинг. Для активных людей подойдет посещение высотных аттракционов, корпоративное фехтование или тимбилдинг на воде. Яркие впечатления и море позитива гарантированы!
Для персональных подарков мы собрали лучшие подарочные сертификаты для мужчин и женщин – интересные мастер-классы, увлекательные обучающие курсы, незабываемые приключения, веселые развлечения, экстрим, услуги для красоты и здоровья и многое другое. Мужчинам будет интересно посещение тира, стрельба из арбалета или урок рукопашного боя.
Женщин порадует сертификат на посещение салоны красоты, СПА процедура или индивидуальная фотосессия. А начальнику можно преподнести урок фумелье или сомелье или мастер-класс крепких напитков. Заходите на Бантиков.ру и удивляйте Ваших коллег оригинальными и приятными сюрпризами!
Подарки сотрудникам компании могут быть полезными и интересными
В жизни любого коллектива есть не только работа, но и отдых. Зачастую коллеги могут самостоятельно организовать свой совместный досуг. Однако, все чаще вопросом сплочения коллектива занимается руководство. И результат оправдывает эти усилия.
Совместный отдых сотрудников организованный профессионалами всегда проходит интересно. Большое разнообразие вариантов от военных игр в выходной день до годового сертификата на обучение целого коллектива. Групповые полеты на вертолете или параплане, катание на квадроциклах, на снегоходах или на лошадях подойдут мужскому коллективу.
А групповая фотосессия, прогулка на яхте, полет на воздушном шаре, кулинарный мастер-класс, катание на собаках или отдых на курорте вдохновит на работу любой женский коллектив.
Прибыль
Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 10.03.2021 № 03-07-11/13704, если подарочные сертификаты вручаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то стоимость указанных призов (сертификатов) учитывается на основании п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов. Как следует из положений ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письма Минфина РФ от 21.04.2021 № 03-03-06/1/18216, от 23.12.2021 № 03-03-06/77417, от 22.04.2021 № 03-03-06/22913).