Порядок и сроки осуществления возврата излишне уплаченных взысканных сумм таможенных платежей после выпуска товаров

Возврат излишне уплаченных средств по теперь единому налоговому счёту

В прошлом году изменился порядок расчёта бизнеса с бюджетом в России. Теперь обязательства компаний или индивидуальных предпринимателей (ИП) собираются на едином налоговом счёте. Суммы для погашения также перечисляются на этот счёт. Если было заплачено слишком много, деньги можно вернуть через заявление на возврат переплаты по единому налоговому счёту.

Возможность возврата денежных средств из счёта ФССП

Приказом Минфина России от 16.10.2023 № 165н внесены изменения в Общие требования к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 сентября 2021 г. № 137н.

Установлено, что помимо плательщика или его представителя, заявление на возврат может представить также подразделение судебных приставов, где проходило исполнительное производство по взысканию платежей в бюджет, или их представитель.

Излишне взысканные деньги могут быть возвращены на лицевой счёт органа принудительного исполнения.

Возврат задатка и неустойки

Теперь также возможен возврат излишне уплаченного задатка, который был сделан для исполнения обязательств по договору, а также суммы неустойки (штрафа, пени), начисленной поставщику (подрядчику, исполнителю) за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий контракта. В этом случае заявление на возврат подаётся заявителем, осуществлявшим оплату данных платежей, или его представителем.

Порядок рассмотрения заявлений

Есть корректировки в перечнях сведений, содержащихся в заявлении на возврат, и в документах, которые нужно приложить к заявлению.

Если администратор доходов бюджета (получатель денег) имеет на рассмотрении заявление на возврат как от заявителя, так и от ФССП России, относящееся к одному и тому же платежу, то сначала будет рассматриваться заявление заявителя или его представителя.

Приказ Минфина России от 16 октября 2023 г. N 165н вносит важные изменения в процесс возврата уплаченных средств, упрощая процедуру для бизнеса и индивидуальных предпринимателей.

## Минфин уточнил требования к возврату излишне внесенных или взысканных платежей

Министерство финансов Российской Федерации уточнило требования к возврату излишне внесенных или взысканных платежей. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ предусмотрена возможность возврата излишне взысканных денег на счета территориальных органов ФССП по заявлениям подразделений судебных приставов, в которых находилось исполнительное производство о взыскании платежей в бюджет.

## Изменения в требованиях к возврату платежей

Корреспондирующие изменения вносятся в общие требования к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей. Также предусмотрена возможность возврата излишне уплаченных задатка, внесенного в счет исполнения обязательств по заключенному на торгах договору, и неустойки (штрафа, пени), начисленной поставщику (подрядчику, исполнителю) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением предусмотренных контрактом обязательств.

## Документы для возврата денег

Скорректирован перечень документов, прилагаемых к заявлению на возврат денег. Если на рассмотрении у администратора доходов находятся заявления на возврат, поданные органом принудительного исполнения и заявителем в отношении одного и того же платежа, то в приоритетном порядке рассматривается заявление последнего. Эти изменения были зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации 14 ноября 2023 года под регистрационным номером 75948.

## Просмотр полной информации

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ.

## Почему приставы списывают деньги?

В момент инициирования исполнительного производства у судебного пристава есть несколько четких вариантов действий. Все они содержатся в рамках норм Федерального закона Об исполнительном производстве. Самый распространенный вариант – арест счетов должника и списание с них денежных средств в количестве, достаточном для исполнения решения суда.

## Взыскание с работодателя и банка

Основной источник дохода – заработная плата может списываться по общему правилу до 50 процентов от каждого поступления на счет. Для этого постановление о взыскании направляется либо работодателю, либо в банк, где есть зарплатный проект. Если взыскание на зарплату пошло по второму сценарию, должник должен известить пристава о том, что на этот счет поступает именно зарплата.

## Процесс списания

Счета обезличены. И на момент выдачи предписания кредитной организации производится глухой арест счета на установленную судом сумму. Для исправления ситуации должник должен: 

1. Подать заявление на возврат денег.
2. Предоставить необходимые документы для возврата.
3. Уведомить пристава о поступлении заработной платы на счет.

После выполнения всех действий судебный пристав-исполнитель производит отметки в материалах исполнительного производства. Дальнейшие списания будут производиться в пределах 50 процентов именно с этого зарплатного счета.

## Удержание более 50% от зарплаты

Бывает и так, что у должника имеется кредит и есть согласие на списание денег с зарплатного счета для оплаты кредита, в этом случае также будут удерживаться более 50% с зарплаты. Чтобы проверить будут или нет списания в счет оплаты банковского долга, можно обратиться к .

Взыскание долгов в России: какая сумма может быть взыскана и как это осуществляется

В установленных законом случаях процент взыскания может достигать 70 процентов. Например, при взыскании задолженности по алиментным обязательствам, компенсации причиненного вреда здоровью, иных случаях. Но, это частные случаи. Если есть основания, например, пожилой возраст должника, необходимость лечения или содержание иждивенцев, сотрудник исполнительного органа имеет право сократить размер взыскания до 25 процентов. Все случаи сугубо индивидуальны.

Учет банковских активов

Помимо зарплатных карт, в доступе исполнительного органа оказываются все счета и вклады. Фактически любые банковские активы, которые содержатся в кредитных организациях на всей территории Российской Федерации. В том числе валютные и твердотельные счета. Исключение – кредитные карты. Денежные средства на них официально принадлежат банку, а не должнику.

Избегаем удержания

Если хотите избежать удержания из зарплаты и списать долги, то возможно вам стоит пройти , там после прожиточного минимума будут оставаться выплаты на детей, а также на аренду квартиры.

Способы взыскания долгов

Списать денежные средства со счетов намного быстрее и проще, чем организовывать аукцион с продажей принадлежащих должнику предметов обихода. Реализация имущества (недвижимость, транспортные средства) производится при достаточном денежном требовании, которая с помощью списания со счета будет продолжаться слишком значительное время.

Возврат излишне уплаченных таможенных платежей

Добрый день, уважаемые участники вебинара!

Меня зовут Ефимова Оксана Юрьевна, начальник отдела таможенных платежей Уральской электронной таможни.

В рамках Вебинара рассмотрим порядок и сроки осуществления возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм таможенных платежей после выпуска товаров.

Начнем с определения. Излишне уплаченные или излишне взысканные таможенные пошлины, налоги – это уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов денежные средства, идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров и размер которых превышает размер таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате.

Процедура возврата

Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов осуществляется ТО при условии внесения изменений (дополнений) в сведения об исчисленных таможенных пошлинах, налогах, заявленных в ДТ.

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей определен Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 г. № 289 О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии.

Необходимые документы для возврата

В целях возврата сумм излишне уплаченных, излишне взысканных таможенных пошлин, налогов декларанту необходимо представить обращения, надлежащим образом заполненную КДТ, ее электронный вид, документы, подтверждающие изменения (дополнения), вносимые в сведения, заявленные в ДТ.

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие возврат таможенных платежей

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие таможенное законодательство по возврату (зачету) излишне уплаченных(взысканных) таможенных платежей являются:

1. Декларация о товарах (ДТ)
2. Документы, подтверждающие изменения, вносимые в сведения, заявленные в ДТ
3. Декларация о таможенной стоимости товаров (ДТС)

Излишняя уплата или взыскание таможенных платежей

Факт излишней уплаты или излишнего взыскания сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, устанавливается по результатам таможенного контроля после выпуска товаров.

Возврат через зачет

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется в форме их зачета на лицевой счет плательщика.

Сроки возврата или зачета

• Регистрация обращения декларанта о внесении изменений не позднее чем за 1 час после подачи
• Рассмотрение обращения в течение 30 календарных дней после регистрации
• Возврат не позднее чем через 3 рабочих дня после обнаружения факта излишней уплаты или взыскания

Уведомление о возврате

Уведомление о возврате направляется через личный кабинет не позднее чем через 1 рабочий день после возврата денежных средств.

Примеры заполнения граф КДТ

Примеры заполнения графы Код таможенного дела при осуществлении возврата таможенных платежей.

Возврат по судебным решениям

• С учетом решений судов таможенный орган формирует Решение о внесении изменений и осуществляет возврат в течение 3 рабочих дней
• Денежные средства возвращаются на лицевой счет плательщика

При необходимости, денежные средства могут быть переведены со лицевого счета на расчетный.

Возврат авансовых платежей осуществляется по заявлению плательщика, если заявление о возврате авансовых платежей подано не позднее трех лет со дня, следующего за днем последнего распоряжения об их использовании. Заявление о возврате авансовых платежей подается либо в письменной форме – в этом случае направляется заказным письмом с уведомлением, подписывается собственноручно, форма заявления утверждена Приказом ФТС России от 10 января 2019 г. №7 «Об утверждении формы заявления о возврате авансовых платежей и порядка его подачи, формы решения таможенного органа о возврате авансовых платежей и уведомления об отказе в возврате авансовых платежей» (Приложение № 1).

Либо в электронной форме – направляется через личный кабинет, подписывается электронной подписью.

В личном кабинете в автоматическом режиме формируется уведомление о суммах подлежащих выплате процентов. В таком случае за выплатой процентов вы можете обратиться через личный кабинет.»

Один из экспертов заметил, что ВС не высказался однозначно против иска о взыскании убытков с Правительства Москвы, если процедурные возможности для возврата налога и процентов с налоговой инспекции будут утрачены. Другой считает, что нижестоящие суды фактически переложили на налогоплательщика ответственность за действия Правительства Москвы, по вине которого налогоплательщик был вынужден осуществить излишние налоговые платежи. Третья обратила внимание, что налогоплательщик, обладающий всеми необходимыми сведениями, не воспользовался своим правом оспорить квалификацию помещения в установленный постановлением Правительства Москвы срок.

19 июня Верховный Суд вынес Определение № 305-ЭС23-2253 по делу № А40-16745/2022, в котором разъяснил порядок взыскания процентов за переплату налога на имущество организаций при признании действий или актов органов властей незаконными.

Признание положений нормативного акта Правительства Москвы недействующими

ООО «Фирма «Пантан» является плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащего ему на праве собственности нежилого здания. Данное здание ежегодно включалось в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. № 700-ПП. В связи с этим налог на имущество за налоговые периоды 2017–2021 гг. исчислялся и уплачивался фирмой исходя из кадастровой стоимости.

Полагая, что отнесение указанного здания к числу объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, является неправомерным, фирма «Пантан» обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании соответствующих положений Перечня недействующими.

Решением Московского городского суда от 30 марта 2021 г. заявленные требования были удовлетворены. Основанием для признания соответствующих положений Перечня недействующими послужило то обстоятельство, что принадлежащее фирме здание по виду разрешенного использования земельного участка, на котором оно расположено, и по своей общей площади не отвечало критериям, предусмотренным Законом г. Москвы о налоге на имущество организаций.

Суды по-разному оценили возможность выплаты процентов на сумму излишне взысканного налога

13 сентября 2021 г. фирма обратилась в ИФНС № 14 по Москве с заявлением о возврате налога на имущество организаций за 2017 г. в размере 1,8 млн руб., представив уточненную налоговую декларацию за указанный период. Решением от 5 октября того же года налоговый орган отказал в возврате налогоплательщику налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы.

Не согласившись с отказом, фирма «Пантан» обратилась в арбитражный суд с заявлением, в котором просила признать решение инспекции недействительным и обязать ее произвести возврат налога с выплатой процентов в соответствующей сумме. В ходе рассмотрения дела налоговая инспекция вернула сумму излишне уплаченного налога на имущество организаций, в связи с чем истец отказался от заявленных требований в части признания недействительным отказа в возврате налога на имущество организаций, уточнив при этом свои требования в части возложения на инспекцию обязанности по выплате процентов. Фирма просила обязать налоговый орган начислить и уплатить проценты в размере 481 тыс. руб. на сумму излишне взысканного налога, исчисленные со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Первой инстанцией заявленные требования были удовлетворены. Суд исходил из того, что начисление процентов должно производиться по правилам ст. 79 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), поскольку суммы налога, которые внесены в бюджет в результате принятия незаконного нормативного правового акта, являются излишне взысканными. С таким решением согласился апелляционный суд.

Вместе с тем кассация принятые по делу судебные акты отменила, отказав в иске. Суд округа указал, что в рассматриваемом случае положения ст. 79 НК РФ неприменимы, поскольку фирма самостоятельно исполнила налоговую обязанность, перечислив суммы налога в бюджет. Излишняя уплата налога возникла у налогоплательщика не в результате действий налогового органа или вынесенного инспекцией решения. При этом кассацией отмечено, что последующее признание в судебном порядке недействующими отдельных положений Перечня в части включения в него принадлежащих заявителю зданий не свидетельствует о совершении Правительством Москвы действий, не соответствующих предоставленным ему полномочиям в области проведения налоговой политики.

ВС разъяснил права налогоплательщика

Впоследствии фирма «Пантан» обратилась в Верховный Суд. Изучив жалобу, ВС указал, что из ст. 78 и 79 НК РФ следует, что первая регулирует порядок возврата излишне уплаченных сумм, а вторая – излишне взысканных сумм налогов и сборов. В зависимости от того, имела ли место излишняя уплата либо допущено излишнее взыскание налога, законодателем решен вопрос о начислении процентов и периоде, за который они начисляются. Возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев нарушения налоговым органом срока возврата, в то время как возврат излишне взысканного налога осуществляется с начислением и выплатой процентов со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм.

ВС пояснил, как взыскивать проценты за переплату по имущественному налогуОн указал, что трехлетний срок обращения налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период30 июня 2023

Суд подчеркнул, что установление различных правил начисления процентов в отношении излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов обусловлено оценкой основания, в силу которого исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, было произведено налогоплательщиком. Способ исполнения налоговой обязанности – самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию – правового значения не имеет, разъяснено в определении.

Как утончил ВС, в случае излишней уплаты налога соответствующие суммы поступают в бюджет неосновательно по обстоятельствам, за которые отвечает налогоплательщик, например в связи с ошибкой, допущенной им при исчислении налога. В указанных случаях на государство не может быть возложена обязанность по возмещению имущественных потерь плательщика путем выплаты процентов за весь период нахождения денежных средств в казне. Напротив, проценты начисляются за весь период переплаты, если ее возникновение связано со взиманием налога со стороны государства в размере, не соответствующем законодательству и превышающем величину действительной налоговой обязанности.

КС выступил против запрета выплаты процентов с излишне взысканных сумм утилизационных сборовСуд указал, что плательщики утилизационного сбора не должны находиться – без достаточных на то оснований – в заведомо худшем положении по сравнению с налогоплательщиками и плательщиками таможенных платежей08 ноября 2022

Верховный Суд отметил, что аналогичную позицию занимает и КС РФ, в решениях которого неоднократно отмечалось, что установленные ст. 78 НК РФ правила направлены на возврат излишне уплаченных сумм плательщику, который ошибся в расчете суммы платежа по какой-либо причине, включая незнание закона или добросовестное заблуждение. Положения же ст. 79 НК, предусматривающие начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, представляют собой дополнительные гарантии от незаконных действий уполномоченных органов (Постановление от 8 ноября 2022 г. № 47-П, определения от 21 июня 2001 г. № 173-О, от 23 июня 2009 г. № 832-О-О и др.).

ВС указал: если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения, спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам. Такие суммы налогов не могут рассматриваться как излишне уплаченные, что влекло бы за собой ограничение начисления процентов только периодом просрочки налогового органа в осуществлении возврата налога, поскольку в упомянутой ситуации налогоплательщик не допустил ошибки, а исполнял действующее законодательство.

В определении поясняется, что, исходя из сделанных Мосгорсудом выводов относительно незаконности изданного Правительством Москвы нормативного правового акта, государством на налогоплательщика была неправомерно возложена обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций в повышенном размере. При этом обращено внимание, что каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности поведения фирмы, судами в ходе рассмотрения дела не установлено.

Судебная коллегия не согласилась с суждениями кассационного суда относительно того, что при включении в Перечень принадлежащего заявителю здания Правительство Москвы действовало в рамках предоставленных ему полномочий. Формулируя указанные суждения, суд кассационной инстанции в нарушение норм процессуального права вошел в оценку законности решения Мосгорсуда от 30 марта 2021 г. по административному делу, чего был делать не вправе.

Вместе с тем ВС подчеркнул, что в силу п. 3 ст. 79 НК возврат суммы излишне взысканного налога с начислением процентов производится при условии, что налогоплательщик обратился с заявлением о возврате в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Он отметил, что ограничение права на возврат налога и выплату процентов указанным сроком связано с поддержанием правовой определенности. По своему буквальному содержанию п. 3 ст. 79 НК связывает начало течения срока на обращение налогоплательщика за возвратом излишне взысканных сумм налогов и выплатой процентов с совокупностью двух обстоятельств: во-первых, сумма налога должна быть внесена в бюджет и, во-вторых, налогоплательщику должно быть ясно, что налог незаконно взимается с него в повышенном размере.

Суд полагает, что о возникновении в будущем оснований для взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик, как правило, узнает еще до наступления очередного налогового периода – из результатов проведенных уполномоченными органами мероприятий по определению вида фактического использования зданий и нежилых помещений для целей налогообложения, имея при этом возможность потребовать устранения допущенных ошибок путем проведения повторного мероприятия. Опубликование нормативного правового акта, которым на очередной налоговый период (календарный год) утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, также происходит до начала налогового периода.

ВС подытожил, что, как правило, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав в административном порядке. Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. Суд счел, что в рассматриваемой ситуации установленный п. 3 ст. 79 НК трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.

Таким образом, Верховный Суд отменил судебные акты трех инстанций, направив дело на новое рассмотрение в АС г. Москвы. Он подчеркнул, что при новом рассмотрении дела судам следует проверить расчет процентов и соблюдение сроков обращения за их выплатой.

Эксперты прокомментировали позицию ВС

Партнер юридической компании Taxology Алексей Артюх отметил, что ВС РФ вновь подчеркнул разницу между излишне уплаченным и излишне взысканным налогом: первый возникает тогда, когда налогоплательщик по собственной воле и в отсутствие принуждения со стороны государства платит лишнюю сумму, например в результате допущенной ошибки. Излишнее взыскание, напротив, возможно не только в результате исполнения мер принудительного взыскания, но и добровольно под угрозой применения таких мер, в частности на основании решения инспекции по итогам проверки. «В этом смысле, если налоговая обязанность установлена нормативным или ненормативным актом, впоследствии признанным незаконным (недействительным), то это все равно, по сути, не совсем “добровольное” действие. И здесь налогоплательщику должны быть даны те же гарантии, что и при принудительном взыскании в узком смысле. В данном случае позиция ВС РФ, безусловно, верна», – считает он.

Как пояснил Алексей Артюх, несмотря на то что в данном случае нарушение прав налогоплательщика было допущено не налоговым органом, а Правительством Москвы, по мнению ВС РФ, налогоплательщик не должен выяснять, какое требование и к какому органу предъявлять: его права были нарушены государством в широком смысле. «Поэтому, несмотря на то что более правильным, на мой взгляд, было бы требовать возмещения убытков Правительством Москвы как органом, принявшим неправомерный акт, ВС РФ допускает использовать правила ст. 79 НК РФ, вероятно, в целях “упрощения” процедуры восстановления нарушенных прав», – прокомментировал эксперт.

Относительно порядка исчисления срока на возврат излишне взысканного налога и процентов в связи с подачей налогоплательщиком соответствующего заявления эксперт указал, что не всегда в течение трех лет налогоплательщик успевает в судебном порядке оспорить нормативный акт, послуживший основанием для излишнего взыскания. «Может сложиться такая ситуация, при которой срок на возврат уже начал исчисляться, а оснований для возврата вступившего в законную силу судебного решения еще нет, – налоговый орган в такой ситуации ожидаемо откажет в удовлетворении заявления на возврат. Вероятно, в тех случаях, когда из-за этого трехлетний срок окажется пропущенным, по мысли ВС РФ, административным порядком возврата налога воспользоваться не получится», – полагает Алексей Артюх. Он добавил, что ВС не высказался однозначно против иска о взыскании убытков с Правительства Москвы, если процедурные возможности для возврата налога и процентов с налоговой инспекции будут утрачены.

Адвокат АП Краснодарского края Александр Фищук подчеркнул, что в рассматриваемом случае переплата налогоплательщика возникла в связи с добросовестным исполнением нормативного акта Правительства Москвы, признанного впоследствии недействующим. Отказывая налогоплательщику в начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога, суды трех инстанций заняли стандартную для налоговых споров «пробюджетную» позицию, посчитав, что речь идет об излишней уплате, а не взыскании налоговых платежей. Тем самым суды фактически переложили на налогоплательщика ответственность за действия Правительства Москвы, по вине которого налогоплательщик был вынужден осуществить излишние налоговые платежи, пояснил эксперт.

Он отметил, что ВС РФ поправил нижестоящие суды, указав в определении на то, что каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями либо бездействием органов государственной власти и их должностных лиц. «Полагаю, что данная позиция Суда является законной и обоснованной, и надеюсь, что она найдет отражение в последующей правоприменительной практике», – резюмировал Александр Фищук.

Управляющий партнер Sona Private Consulting Наринэ Беглярова полагает, что рассматриваемое дело является отличным примером спора между налогоплательщиком и налоговым органом, в ходе которого формируется новая практика. Она пояснила, что налогоплательщик, обладающий сведениями об излишнем взыскании налога, своевременно не воспользовался возможностью принять меры по защите своих прав как в административном порядке, так и в судебном.

С другой стороны, Наринэ Беглярова отметила, что налоговый орган предъявляет сумму к уплате на основании Перечня, установленного Правительством Москвы, не являясь инстанцией, уполномоченной вносить односторонние коррективы в действующий Перечень. «Поскольку редакция ст. 79 НК РФ за последние два года неоднократно менялась, при возникновении подобных ситуаций налогоплательщику стоит свериться с тем, как действовала эта норма в конкретный период времени. В контексте данного дела считаю позицию ВС наиболее приемлемой, так как налогоплательщик, обладающий всеми необходимыми сведениями, не воспользовался своим правом оспорить квалификацию помещения в установленный постановлением Правительства Москвы срок», – заключила эксперт.

Как приставы снимают деньги?

Исполнительное производство – детально регламентированный процесс, который должен производится в строго установленном порядке. Изначально в орган исполнительной власти поступает документ, который становится основанием для возбуждения исполнительного производства. Чаще всего – исполнительный лист, выданный судебным органом, судебный приказ или постановление соответствующего административного органа.

В период до трех рабочих дней этот документ распределяется соответствующему приставу, который и выдает Постановление о начале исполнительного производства. Ксерокопия Постановления направляется должнику с предложением о добровольном исполнении решения и погашения образовавшегося долга. Оно содержит следующую информацию:

При наличии такой возможности дополнительного взыскания в виде исполнительного сбора не будет. Если в назначенное время задолженность погашена не будет, начинается сбор сведений о должнике. Производится запрос в кредитные организации о наличии открытых счетов, вкладов, кредитов, собственности. Все активы находятся под постоянным наблюдением. Некоторые могут быть арестованы. На возможность реализации других накладывается арест.

Могут применяться дополнительные меры:

После начала процедуры взыскания рассылается запросы в банки о наличии в них счетов должника. При положительном ответе на запрос в кредитную организацию направляется постановление о наложении ареста на счета должника в размере, определенном в основании для возбуждения исполнительного производства. Все, находящиеся на момент поступления Постановления средства направляются на счета ФССП. Банк обязан реализовать постановление пристава незамедлительно.

О совершенной в рамках исполнительного производства трансакции составляется соответствующий акт. В течение нескольких дней они будут переведены на счет взыскателя. При наличии достаточной для погашения долга сумме, исполнительное производство прекращается. Все обеспечительные меры снимаются.

Могут ли приставы удерживать деньги с пенсии?

Да. Согласно положениям, все того же Закона «Об исполнительном производстве», пенсия является источником дохода. А, следовательно, может рассматриваться как путь реализации решения судебного или административного органа. Как и в случае с заработной платой, размер удержания из пенсионных выплат производится в процентном соотношении. Чаще всего – те же 50 процентов от каждого поступления. Размер и количество взысканий не имеет значения. Если пенсия составляет 30 тысяч рублей, то взыскание не может превысить 15 тысяч не зависимо от иных обстоятельств. Приставы не имеют права принижать достоинство гражданина и ставить его на край бедности и выживания.

Взыскание может быть обращено на все типы пенсионного обеспечения, такие как:

В рамках исключения, незыблемым остается только обеспечение по потере кормильца. Если даже пенсия по инвалидности, получатель обязан будет возвращать задолженность по принятым обязательствам.

На некоторое время должникам удается сохранить 100 процентов пенсии при выборе способа получения через отделения Почты России, а не на карту банка системы «Мир». Однако, через некоторое время, пристав просто направит Постановление в расчетный отдел Пенсионного Фонда России и денежные средства будут напрямую высчитываться сотрудниками государственного органа. Соответствующих нормам путей избежать взыскания нет.

Ограничения прав судебных приставов в части удержания денежных средств прописаны в рамках статьи 101 Федерального закона «Об исполнительном производстве». В частности, взыскание не может быть обращено на:

Особенность пенсий состоит в том, что если работающий и здоровый гражданин имеет возможность найти дополнительный источник финансирования своей жизни, то инвалид такой возможности часто лишен на фоне ухудшенного здоровья. Государство в определенных случаях в рамках судебной практике откликается на сложное финансовое положение таких должников и снижает уровень нагрузки на пенсионера. Важно правильно настроить коммуникацию с исполнительным органом.

Как теперь формируется переплата

Раньше компания могла иметь переплату по одному налогу и недоимку по другому платежу. Но на начало 2023 года ФНС собрала на едином налоговом счёте каждого налогоплательщика излишне уплаченные и взысканные средства по большей части налогов, сборов, взносов. Получилась общая сумма переплаты. Также были сложены все недоимки по различным обязательным платежам.

При этом ФНС не приняла во внимание излишне уплаченные суммы и недоимки, которые образовались более трёх лет назад – у них истёк срок давности. Если они имелись, то уже сгорели. Значит, старые задолженности с компании не взыщут, а переплаты более трехлетней давности ей не вернут.

Затем ФНС вычла суммарную недоимку из переплаты, и получился остаток – сальдо ЕНС. Если оно оказалось положительным, значит, компания переплатила в бюджет. Этот излишек можно:

Правила возврата переплаты ЕНС

Важно: новый механизм уплаты налогов создал компаниям немало сложностей. Но есть одно новшество, которое можно однозначно назвать положительным — отменён трёхлетний срок давности для возврата денег. Вернуть сумму, составляющую переплату на едином налоговом счёте, можно в любой момент, и неважно, когда излишек образовался. Получается, что сумму переплаты, которую ФНС на 1 января 2023 года не признала просроченной к возврату, можно вернуть без ограничения по времени.

Заявление на распоряжение переплатой путем возврата нужно подать в ИФНС по месту учёта одним из двух способов:

Вернёмся к ЕНС. Получив заявление на возврат переплаты по нему, инспекция не позднее следующего рабочего дня направляет в Казначейство поручение на перечисление денег налогоплательщику. Подлежащая возврату сумма рассчитывается именно на день формирования такого поручения.

Главное условие – на сальдо ЕНС должно хватать денег. Если оно отрицательное или нулевое, то это означает, что переплаты нет. Бывает, что у компании образовались излишки по одним платежам, но при этом есть недоимки по другим. По правилам ЕНС переплата подлежит распределению между налогами, по которым есть задолженность. В итоге сальдо становится нулевым или даже отрицательным. Если это произошло, ИФНС направит налогоплательщику сообщение об отказе в возврате.

Может быть такая ситуация: компания запросила возврат с ЕНС 20 000 рублей, а сальдо в день формирования запроса в Казначейство составляет 15 000 рублей. В таком случае возврат будет сделан, но частично – в сумме 15 000 рублей.

Как заполнить заявление на возврат

Правила заполнения формы в приказе, который её утвердил, отсутствуют. В самом заявлении есть лишь сноски, поясняющие, как отражать данные в отдельных полях. Но в целом заявление простое, состоит всего из двух листов, и заполнить его труда не составит.

Вверху обеих страниц нужно указать ИНН, а для организаций – ещё и КПП.

На первой странице указываем:

Важно: обратите внимание, что в следующие поля для ФИО предприниматель вписывать ничего не должен — имя указывают только физлица, у которых нет ИНН.

На втором листе указываем реквизиты банковского счета, на который вернет деньги Казначейство:

В нашем примере заполнен образец заявления на возврат с ЕНС суммы 20 000 рублей от имени ИП.

Итак, мы рассмотрели вопрос о том, как вернуть деньги с сальдо ЕНС. Добавим, что Казначейство обязано перечислить их не позднее дня, следующего после получения поручения от налоговой инспекции. Общий срок возврата денег должен быть не более 10 дней, начиная с того, когда ИФНС получила заявление. С одиннадцатого дня за каждый день просрочки в пользу компании будут начисляться проценты по ставке Банка России.

Возврат излишне взысканных сумм судебным приставом

Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне взысканных сумм судебным приставом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Ситуация: Как и в какой срок можно обратиться за возвратом переплаты по штрафу за нарушение ПДД?("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Отметим, что обратиться за возвратом излишне уплаченной суммы штрафа может в том числе подразделение судебных приставов (представитель подразделения судебных приставов) территориального органа Федеральной службы судебных приставов, на исполнении в котором находилось соответствующее исполнительное производство. Это возможно, например, если штраф не был уплачен вовремя и взыскивался судебным приставом-исполнителем. В настоящем материале данная ситуация не рассматривается (п. 2 ст. 40.1 БК РФ; ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ; п. 3(1) Общих требований, утв. Приказом Минфина России от 27.09.2021 N 137н).

Нормативные акты

В работе службы судебных приставов-исполнителей присутствует строгая регламентация каждого действия. Однако, в силу недостаточной проработки механизма правоприменения случаются ошибки. Денежные средства могут быть списаны со счетов, которые ограничены для взыскания самим законом. Могут быть списаны средства со счетов совершенно посторонних людей. Это результат обезличенности счетов и отсутствия точных идентификаторов должников. Важно знать свои права и уметь их отстаивать. К сожалению, длительность таких разбирательств иногда значительна. Пострадавший потеряет не только деньги, но и время и нервы.

В каких случаях можно вернуть удержанные приставом деньги?

Возврат денежных средств возможен только в случаях неправомерного взыскания. Это могут быть следующие случаи:

Остальные случаи считаются правомерным исполнением. До момента извещения пристава должником об аресте зарплатного или пенсионного счета тотальный арест считается правомерным.

Также, основанием возврата списанных средств являются:

Идентификация производится по трем основным критериям:

Именно из-за отсутствия уникального идентификатора (например, ИНН или СНИЛС) и происходят путаницы.

Для возврата незаконно удержанных денежных средств, должнику требуется выполнить определенный алгоритм действий. Первоначально, после того, как выяснилось о нарушении прав, следует прийти на прием к приставу, который ведет дело. Изначально пишется заявление, в котором указываются причины обращения, основания для отмены решения о взыскании или о частичном возврате изъятых денежных сумм. Также прикладывается вся подтверждающая документация.

После этого, на имя старшего судебного пристава или его заместителя пишется жалоба с требованием вернуть незаконно изъятые денежные средства. В тех случаях, когда приставы признают свою ошибку, именно решение старшего судебного пристава становится основанием для возврата денежных средств. Если гражданин действовал быстро, денежные средства еще находятся на депозите ФССП, то можно рассчитывать, что они вернуться на счет пострадавшего достаточно быстро. Если они уже покинули депозит, придется обращаться в суд.

Также, можно написать заявление в Прокуратуру, которая курирует деятельность ФССП, осуществляя контрольно-надзорные функции.

Для обращения в суд требуется отсутствия реакции на жалобу со стороны приставов или отрицательное по ней решение. В течение 10 дней с момента подачи жалобы должен поступить ответ по ней. Если приходится выйти в суд, требуется составление административного иска. Ответчиком называется сам судебный пристав или старший судебный пристав. Наименование иска – об оспаривании решения судебного пристава-исполнителя.

Сроки возврата денежных средств от приставов?

Срок возврата денежных средств зависит от множества факторов:

Если старший судебный пристав признал ошибку и вынес постановление о возврате средств со счетов ФССП, то такой возврат будет осуществлен в течение пяти рабочих дней с момента вынесения соответствующего решения. Если денежные средства уже поступили взыскателю, обратное взыскание не может быть спрогнозировано. То же самое касается и судебного разбирательства. Вы также можете обратиться к юристу по исполнительному производству, он поможет вам решить вопросы с приставами.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен – анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса