- Анализ арбитражной практики по покупке ос
- В роскачестве проверили средства от комаров
- Обновление программного продукта.
- Обязательный сертификат на моющие средства в системе законодательства таможенного союза
- Оценка объектов нма
- Свидетельство о государственной регистрации ru.78.01.05.015.е.001547.11.13
- Чистящее и дезинфицирующее средство domestos "лимонная свежесть", универсальное, 500 мл
Анализ арбитражной практики по покупке ос
В п. 8 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 30 НК РФ (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2021 № 148), указано, что если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.
Президиум ВАС РФ указал, что, исходя из взаимосвязанного толкования п. 4, 7 и 8 ПБУ 6/01, формирование первоначальной стоимости объекта, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету, является одним из обязательных условий включения объекта в состав основных средств.
В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 17.03.2021 по делу № А40-115932/2021 суд отказался поддержать налоговиков и указал, что до завершения доработки до состояния полной готовности определить стоимость основных средств невозможно. Значит, такие объекты не могут быть приняты к учету в качестве основных средств.
В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 20.05.2021 по делу № А71-1032/2021 суд отметил, что до завершения реконструкции объектов их не нужно было включать в состав основных средств. Суд пришел к выводу, что объекты не относились к основным средствам до завершения реконструкции, выхода на достижение гарантийных показателей и гарантийных параметров, обеспечения возможности выпуска продукции, соответствующей требованиям по качеству, и получения разрешения на применение оборудования, отнесенного к опасным производственным объектам.
Аналогично, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 07.09.2021 по делу № А76-11526/2021 суд указал на неправомерность включения объектов в состав ОС до завершения технического перевооружения, поскольку они не могли использоваться в производственной деятельности налогоплательщика.
В то же время есть примеры и противоположных решений.
Так, в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.03.2021 по делу № А55-11336/2021 суд рассмотрел такую ситуацию. Общество владело нежилыми помещениями в «черновой» отделке. В дальнейшем помещения ремонтировались под конкретных арендаторов и уже после передачи арендаторам переводились в состав ОС.
Однако суд указал, что помещения полностью находились в пригодном техническом состоянии и могли приносить (и даже реально приносили) прибыль от их использования. А вопрос об учете спорных объектов недвижимого имущества в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не зависит от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта.
Кроме того, суд указал, что после приобретения помещений никаких капитальных вложений в них организация за свой счет не производила. По-видимому, это и стало решающим аргументом для суда.
Таким образом, суд признал правомерным включение объектов в состав основных средств и начисление налога на имущество. Верховный Суд РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2021 № 306-КГ15-7527).
Исходя из изложенного, повторим вывод, который обозначили выше: объект, который в принципе может быть использован организацией (пусть и не таким образом, как она планирует), нужно включать в состав ОС после доработки и формирования полной первоначальной стоимости.
В связи с тем что факт регистрации объекта, например в ГИБДД, не влияет на принятие ОС к учету, показательно постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.03.2021 по делу № А64-1394/2021. В судебном акте суд пришел к выводу о необходимости включения в состав ОС объектов, для использования которых необходимо было получение разрешения на эксплуатацию.
Суд указал, что положениями п. 4 ПБУ 6/01 получение разрешения уполномоченного органа на эксплуатацию объекта основных средств для принятия его к учету в качестве такового не предусмотрено. Приобретенные Обществом активы могли использоваться Обществом и без разрешения Ростехнадзора, при этом их эксплуатация приносила бы экономическую выгоду, хотя и являлась бы незаконной. Это решение Верховный Суд РФ отказался пересматривать (Определение Верховного Суда РФ от 10.07.2021 № 310-КГ15-7101).
В роскачестве проверили средства от комаров
МОСКВА, 18 июня. /ТАСС/. Роскачество проверило репелленты-спреи от комаров и выяснило, что треть из них не содержит действующее вещество в нужном объеме. Об этом говорится в сообщении организации.
Роскачество исследовало репелленты-спреи 20 торговых марок, которые в первую очередь предназначены для защиты от комаров.
“Исследования показали, что у семи торговых марок дозировка ДЭТА (диэтилтолуамид, действующее вещество в составе репеллентов – прим. ТАСС) меньше заявленной в маркировке, то есть производители не добавляют его в состав в нужном количестве. Это репелленты марок “Абсолют”, “Таежа”, Argus, CRUSH, Go Out, Nadzor и Super BAT”, – отмечается в сообщении.
Как пояснили в Роскачестве, ДЭТА считается наиболее сильным и эффективным и одновременно самым токсичным веществом. Прочие вещества, например IR3535 и диметилфталат, обладают менее выраженным репеллентным действием. От концентрации зависит время действия и направленность средства. Например, если содержание ДЭТА в составе достигает 30-50%, такое средство может быть эффективно не только от комаров, но и от клещей, отметили эксперты.
Исследования показали, что большинство средств от комаров относительно безопасны при вдыхании (не вызывают симптомов интоксикации), не вызывают аллергии и не токсичны. Однако использование продукции семи торговых марок может привести к раздражению кожи. Несоответствие нормативам эксперты Роскачества выявили у спрея “Абсолют”, “Тайга”, Gardex, “Таежа”, “OFF!”, “Лютоня”, Drago Family.
Эксперты выяснили, что средства от комаров “Абсолют”, “Дэта”, “Таежа”, Help и Drago Family защищают на 100% в течение 3,5 – 8,5 часа при нанесении на кожу и эффективны 4-5 суток при нанесении на одежду. Прочие исследованные средства действуют на коже менее трех часов, на одежде – менее двух суток. “Абсолют” стал лидером среди всех исследованных спреев по фактической степени защиты – при нанесении на кожу репеллент защищает 8,5 часа. Однако рейтинг товара снижен за обман в маркировке: на этикетке указано, что средство гарантирует защиту до 12 часов.
В Роскачестве отметили, что 5 из 20 исследованных спреев, судя по этикетке, защищают не только от комаров, но и от клещей. Максимально действенным среди них оказалось средство Help (эффективность составила 97%). На втором и третьем местах – спреи “Абсолют” и “Лютоня” (90%). Средства от клещей “Космос” и “МоскитOFF” с заявленной задачей не справились.
Кроме того, среди исследованных товаров было два средства, в составе которых заявлены эфирные масла как основные действующие компоненты. Это средства “Сиберина” и Natura botanica. По результатам испытаний “Сиберина” защищает кожу от комаров на 100% в течение 48 минут (этикетка же обещала защиту на один-два часа), а Natura botanica оказалась наименее эффективной при нанесении на кожу – защита только на 50% и меньше чем на 30 минут.
При выборе средства от комаров эксперты советуют обращать внимание на сроки изготовления и годности. Чем ближе к концу срок годности, тем менее эффективным может быть средство. Также стоит помнить, что репелленты делятся на категории: высшая, первая, вторая и третья. Чем больше время защиты, тем выше категория.
Эксперты рекомендуют изучить концентрацию действующего вещества. Если концентрация ДЭТА меньше 30% – средство неэффективно от клещей. Средства с меньшей концентрацией активного вещества стоит использовать человеку гиперчувствительному, аллергику, либо ребенку.
Для детей среднего возраста подойдут средства с низким содержанием ДЭТА. Для детей младшего возраста и беременных женщин подходят репелленты с IR3535, поскольку это вещество обладает низкой токсичностью, но при этом менее эффективно.
В Роскачестве также напомнили, что средства от комаров, спреи и аэрозоли с низким содержанием действующего вещества относятся к парфюмерно-косметической продукции, которая не проходит строгих испытаний, и высокой эффективности от них ждать не стоит. Срок их действия по сравнению с репеллентами недолгий.
Обновление программного продукта.
Обновление программных продуктов, баз данных связано с поддержанием их в актуальном состоянии и осуществляется на основании отдельного договора. Как правило, они обновляются по мере внесения изменений в законодательство и нормативные правовые акты. Обновление информационно-правовых баз производится ежедневно, еженедельно или ежемесячно согласно условиям договора.
В соответствии с п. 101, 102, 121 Инструкции № 162н принятие к учету расходов на приобретение ежемесячного обновления для информационно-правовой базы оформляется бухгалтерской записью: Дебет 1 401 20 226 / Кредит 1 302 26 730.
Пример.
Казенное учреждение заключило лицензионный договор на приобретение неисключительного права на использование информационно-правовой системы с ежемесячным обновлением на сумму 15 000 руб. Оплата по договору производится разовым платежом.
В бюджетном учете расходы отражаются следующими корреспонденциями счетов:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
Отражены расходы будущих периодов в сумме приобретенного неисключительного права на использование базы данных | 1 401 50 226 | 1 302 26 730 | 15 000 | |
База данных принята к забалансовому учету | Забалансовый счет 01 | 15 000 | ||
Погашена задолженность перед лицензиаром | 1 302 26 830 | 1 304 05 226 | 15 000 | |
Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего отчетного периода | 1 401 20 226 | 1 401 50 226 | 250 | |
Отражены расходы на ежемесячное обновление базы данных | 1 401 20 226 | 1 302 26 730 | 3 000 | |
Произведена оплата ежемесячного обновления базы данных | 1 302 26 830 | 1 304 05 226 | 3 000 | |
По истечении пяти лет использования базы данных | ||||
Списана с забалансового учета стоимость базы данных | Забалансовый счет 01 | 15 000 | ||
Обязательный сертификат на моющие средства в системе законодательства таможенного союза
На основе решения КТС № 620 от 07.04.2021 г. требуется оформить в виде декларации о соответствии требованиям ТС. При этом декларирование соответствия проводится на основе собственной доказательной базы заявителя. Подлежат обязательному оформлению единых разрешительных документов следующие виды продукции:
- мыло хозяйственное в твердом исполнении;
- моющие средства порошкообразные;
- средства для стирки белья (пасты, гели, жидкости);
- косметические гигиенические моющие средства.
Оформить обязательный сертификат на моющие средства можно как в системе оценки соответствия требованиям Таможенного Союза, так и в системах национальной оценки соответствия стран – участниц Союза. И там и там требуется проведение независимых испытаний образцов продукции.
Различаются максимальные сроки действия сертификатов, а также территориальные границы его влияния. Так декларация о соответствии ТС на серийного производителя из стран ТС может быть выдана на срок до 5 лет при наличии у предприятия сертификата системы менеджмента качества на исполнение требований ИСО 9001. Действует такой сертификат равноправно на территории России, Казахстана и Белоруссии.
- Обязательный сертификат на моющие средства на соответствие Техническому регламенту о жировой продукции и жиросодержащей. Данный Технический регламент регулирует не только пищевую жировую продукцию, но также и непищевую. Мыло хозяйственное подлежит обязательной оценке исполнения требований данного Технического регламента. Только в этом случае реализация его на территории РФ является законной.
- Обязательный санитарный сертификат на моющие средства требуется оформить в настоящее время в рамках правил санитарного надзора продукции, которые введены на территории стран Таможенного Союза с 1 июля 2021 года. Решения КТС № 299 от 28.05.2021 г. содержат в перечне товаров, которые требуют санитарного надзора за исполнением гигиенических и санитарных требований при пересечении границы ТС и при первом выпуске продукции в обращение на территории государств Союза, также и моющие средства. В зависимости от назначения данной продукции на нее может потребоваться оформить или Экспертное заключение, или прохождение государственной регистрации продукции в государственном реестре ТС.
- Получить в России данный санитарный сертификат на моющие средства можно в Роспотребнадзоре после лабораторных испытаний образцов продукции, которые проводятся в лаборатории, которая имеет в Аттестате аккредитации в качестве объекта исследований моющие средства, и включена в единый реестр сертификационных лабораторий ТС.
- Сертификат на моющие средства ручной работы требуется оформить в частности на мыло, изготавливаемой ручным способом (такая продукция находит в последнее время все более широкое распространение). Для того, чтобы производитель мог на законном основании реализовать свою продукцию на российском рынке, он должен оформить обязательный сертификат на моющие средства в форме декларирования безопасности и качества своей продукции в соответствующем органе сертификации.
Перед обращением за данным разрешительным документом изготовителю ручного мыла следует обратиться в территориальный орган Роспотребнадзора, чтобы пройти государственную регистрацию своей продукции в реестре Таможенного Союза. Проводится такая регистрация после испытаний продукции в сертификационной лаборатории, оформления Экспертного заключения о соответствии моющего средства санитарным и гигиеническим требованиям ТС.
Только при наличии такого гигиенического сертификата возможно декларирование качества ручного мыла в системе ГОСТ Р. Более того, основным свойством, которое отличает обычно продукцию ручного производства от аналогов, является использование натуральных компонент в композиции продукта.
Поэтому многие изготовители ручного мыла прибегают к экологической сертификации своей продукции, что дает им право маркировать ее знаком той экологической системы оценки соответствия, где будет проводиться подтверждение соответствия требованиям натуральности компонент и продукции в целом.
Оценка объектов нма
Объект НМА принимается к бухгалтерскому учету с момента его признания в соответствии с п. 7 – 9 СГС «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.
Порядок определения первоначальной стоимости НМА зависит от способа его приобретения (создания) (см. таблицу).
Способ приобретения (создания) НМА | Порядок определения первоначальной стоимости |
Приобретение в результате обменных операций | Первоначальная стоимость определяется как сумма фактически произведенных затрат, формируемых с учетом сумм НДС, предъявленных поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме приобретения, создания объекта в рамках операций, подлежащих обложению НДС, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Затраты включают: а) цену приобретения в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом), за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот); б) сумму любых фактических затрат, связанных с приобретением объекта нематериального актива, в том числе:
При этом в первоначальную стоимость объектов НМА не включаются и отражаются в составе расходов текущего периода: а) общехозяйственные, общие административные и прочие общие накладные расходы, кроме тех, которые могут быть отнесены напрямую на подготовку определенного объекта нематериальных активов к использованию; б) операционные убытки, понесенные во время формирования спроса на продукцию, выпущенную при помощи объекта нематериального актива; в) затраты на внедрение новых продуктов или услуг; г) затраты на ведение деятельности на новом месте или с новой группой потребителей услуг (включая затраты на обучение персонала). При подтверждении комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов готовности объекта НМА для использования по назначению данный объект принимается к учету по сформированной первоначальной стоимости. В дальнейшем затраты, понесенные при использовании, обслуживании объекта НМА, отражаются в составе расходов текущего периода (п. 11 – 13 СГС «Нематериальные активы») |
Приобретение по договору, предусматривающему отсрочку платежа на срок, превышающий 12 месяцев | Разница между стоимостью при оплате без отсрочки платежа и стоимостью при оплате с учетом отсрочки платежа признается в качестве расходов на уплату процентов, за исключением случаев, когда такие проценты включаются в первоначальную стоимость объектов НМА в соответствии с требованиями, предусмотренными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности(п. 14 СГС «Нематериальные активы») |
Обмен на иные активы, за исключением денежных средств (их эквивалентов) | Первоначальная стоимость определяется как справедливая стоимость на дату приобретения, за исключением случаев, когда обменная операция не носит коммерческий характер или справедливую стоимость полученного и переданного актива невозможно надежно оценить. Обменная операция носит коммерческий характер в случае, если в результате операции денежные потоки или полезный потенциал обмениваемых активов существенно различаются и это приводит к изменению денежных потоков или полезного потенциала в той области деятельности субъекта учета, для которой приобретается актив. В случае если обменная операция не носит коммерческий характер или справедливую стоимость ни полученного актива, ни переданного актива невозможно надежно оценить, оценка первоначальной стоимости полученного актива, признаваемого объектом нематериальных активов, производится на основании остаточной стоимости переданного взамен актива (п. 15 СГС «Нематериальные активы») |
Приобретение в результате необменных операций | Первоначальная стоимость определяется как справедливая стоимость на дату приобретения либо стоимость, отраженная в передаточных документах. В случае если объект не может быть оценен по справедливой стоимости и передаточные документы не содержат информации о его стоимости, его первоначальной стоимостью признается текущая оценочная стоимость. При определении текущей оценочной стоимости НМА комиссией по поступлению и выбытию активов используются данные о ценах на аналогичные нематериальные активы, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в СМИ и специальной литературе, экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в упомянутой комиссии) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нематериальных активов. В случае если данные о ценах на аналогичные либо схожие НМА по каким-либо причинам недоступны, текущая оценочная стоимость признается в условной оценке, равной одному рублю. При этом указанные нематериальные активы, соответствующие критериям признания активов, отражаются на балансовых счетах в условной оценке «один объект – один рубль». После получения данных о ценах на аналогичные НМА по объекту нематериального актива, отраженному на дату признания в условной оценке, комиссией осуществляется пересмотр его балансовой (справедливой) стоимости (п. 16, 17 СГС «Нематериальные активы») |
Получение от собственника (учредителя), иной организации бюджетной сферы | Первоначальная стоимость – стоимость, определенная передающей стороной (собственником (учредителем)) и отраженная в передаточных документах (п. 18 СГС «Нематериальные активы») |
Создание собственными силами (учреждением) | Первоначальная стоимость определяется как сумма затрат, понесенных с момента, когда объект НМА впервые стал соответствовать критериям признания нематериальных активов, указанным в п. 19 СГС «Нематериальные активы» (все прямые затраты, необходимые для создания, производства и подготовки объекта нематериального актива к использованию по назначению), в том числе таких (п. 20 рассматриваемого стандарта):
В первоначальную стоимость объекта НМА не включаются (отражаются в составе расходов текущего периода) (п. 21 СГС «Нематериальные активы»):
Затраты на проведение научных исследований, опытно-конструкторских и технологических работ, отнесенные на расходы в предшествующих отчетных периодах (то есть до момента, когда они соответствуют критериям признания нематериальных активов), не могут быть признаны в качестве объекта НМА в текущем и (или) последующих отчетных периодах (п. 22 СГС «Нематериальные активы») |
Свидетельство о государственной регистрации ru.78.01.05.015.е.001547.11.13
Для поиска информации о зарегистрированной продукции в строку поиска необходимо ввести соответствующий запрос: наименование продукции, наименование изготовителя, либо номер свидетельства о государственной регистрации. Для уточнения критериев поиска можно воспользоваться кнопкой “Расширенный поиск”.
| Номер и дата свидетельства | RU.78.01.05.015.Е.001547.11.13 27.11.2021 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Наименование продукции | Товары бытовой химии: Средство чистящее для унитаза Domestos Эксперт Сила 7. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование изготовителя | ООО “Юнилевер Русь”, 123022, Москва, ул. Сергея Макеева, д. 13; Адрес производства: Филиал ООО “Юнилевер Русь” в г. Санкт-Петербурге, 192102, Санкт-Петербург, ул. Прогонная, д. 1 (Российская Федерация) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование получателя | ООО “Юнилевер Русь”, 123022, Москва, ул. Сергея Макеева, д. 13 (Российская Федерация) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Область применения продукции | товары бытовой химии (чистящее средство для унитаза). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| В соответствии с РУ | ГОСТ Р 51696-2000 “Товары бытовой химии. Общие технические условия”. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Типографский номер бланка | 88858 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Документы | Единым санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям к товарам, подлежащим санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Протоколы исследований | Экспертное заключение № 78.01.06.238.П.2854 от 01.11.2021 г. ФБУЗ “Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербург”; ” протокол испытаний № 10057 от 21.10.2021 г. Государственное научное учреждение “Всероссийский научно-исследовательский институт жиров” Российской Академии сельскохозяйственных наук; Испытательный центр ГНУ ВНИИЖ Россельхозакадемии, атт. аккр. № РОСС RU.0001.21 АЯ92; протокол испытаний № 04.0913.0755.1892.2 от 23.10.2021 г. Федерального бюджетного учреждения науки Северо-Западного научного центра гигиены и общественного здоровья (ФБУН СЗНЦ гигиены и общественного здоровья), атт. аккр. № ГСЭН.RU.ЦОА.151 от 05.10.2021 г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Этикетка | наименование продукции, наименование и юридический адрес организации-изготовителя, обозначение ГОСТа, состав, номинальный объем (мл), дата изготовления, срок годности, область применения, информация о правильном применении, меры предосторожности (пиктограммы), использование СИЗ. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Свидетельство от | Управление по г.Санкт-Петербург | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Гигиенические характеристики |
|