- Коэффициенты-дефляторы на 2024 год
- УСН и коэффициент-дефлятор
- Другие коэффициенты-дефляторы
- Лимиты бюджетных обязательств
- Что такое ЛБО
- Порядок утверждения и изменения лимитов бюджетных обязательств
- Список бюджетных ассигнований:
- Таблица распределения ЛБО:
- Положение о ЛБО в бюджетных и автономных учреждениях
- Срок доведения ЛБО
- Нарушение сроков доведения финансирования
- Федеральная контрактная система
- Учет ЛБО у распорядителей
- Аналитический учет ЛБО по КБК
- Пример проводок
- Документы и разъяснения по теме
- Об авторе этой статьи
Коэффициенты-дефляторы на 2024 год
Минэкономразвития России утвердило коэффициенты-дефляторы на 2024 год. Эти коэффициенты учитывают изменения потребительских цен на товары и услуги за предыдущие годы и устанавливаются для индексации отдельных элементов налогообложения.
УСН и коэффициент-дефлятор
В отношении УСН коэффициент-дефлятор на 2024 год составит 1,329.
Согласно Налоговому кодексу РФ уровень доходов предпринимателя для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей, а для предприятий, которые уже применяют УСН, – 200 млн рублей. Применение коэффициента-дефлятора позволит поднять верхнюю границу перехода на УСН с 1 января 2024 года до 149,5 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,329), а предельное значение дохода для применяющих УСН предпринимателей – до 265,8 млн рублей (200 млн рублей х 1,329).
Это позволит большему количеству предпринимателей применять этот популярный налоговый режим.
Другие коэффициенты-дефляторы
- Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ для трудовых мигрантов: 2,400
- Сумма удельных расходов на добычу углеводородного сырья по НДД: 1,284
- Размер потенциально возможного дохода на ПСН: 1,058
- Ставки торгового сбора: 1,828
Лимиты бюджетных обязательств
Лимиты бюджетных обязательств выделяют для финансирования казенных учреждений. Получив ЛБО, заказчик планирует расходы на закупочную деятельность. Правила работы закреплены в БК РФ, а за нарушения грозит административная ответственность.
Что такое ЛБО
По статье 6 БК РФ, ЛБО в бюджете — это сумма финансирования, которая доведена до подведомственной организации. По сути, это объем прав в денежном выражении. В пределах лимитной суммы учреждение принимает обязательства и исполняет их в текущем финансовом году.
Учреждение не вправе принять обязательства сверх доведенного лимита. Простыми словами, бюджетники не смогут заключить договор или контракт на сумму больше, чем довел ГРБС на финансовый год.
Порядок утверждения и изменения лимитов бюджетных обязательств
Помимо ЛБО, подведомственным учреждениям выделяют и ПОФ — предельный объем финансирования. ПОФ утверждают на определенный период времени — месяц, квартал. ПОФ и лимиты — это разные понятия: лимиты бюджетных обязательств — это сумма, на которую принимают контракты, договоры. А ПОФ — фактическое количество денег, которое вправе потратить учреждение.
Список бюджетных ассигнований:
- Заработная плата сотрудников
- Закупка необходимого оборудования и материалов
- Расходы на обслуживание и содержание зданий организации
- Погашение кредиторской задолженности
- Прочие операционные расходы
Таблица распределения ЛБО:
| Наименование расходов | Сумма ЛБО |
|---|---|
| Заработная плата | 500000 рублей |
| Закупка оборудования | 200000 рублей |
| Содержание здания | 100000 рублей |
| Погашение задолженности | 150000 рублей |
| Прочие расходы | 50000 рублей |
Следует отметить, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств играют важную роль в финансовой устойчивости и планировании деятельности учреждений. Правильное распределение ассигнований поможет обеспечить эффективное использование средств и предотвратить возможные финансовые риски.
Положение о ЛБО в бюджетных и автономных учреждениях
ЛБО для бюджетных и автономных учреждений не предусмотрены нормами БК РФ.
Срок доведения ЛБО
Распорядитель бюджетных средств обязан довести объем финансирования до начала финансового календарного года, на который предоставляются ЛБО. Объем финансирования 2024 года главный распорядитель обязан довести в 2023-м. Исключением являются действия по временному исполнению бюджета (п. 2 ст. 219.1 БК РФ). ГРБС осуществляет и отзыв лимитов бюджетных обязательств в 2022 году в случае неиспользования средств, выделенных на текущий финансовый год (письмо ФК № 07-04-05/03-20245 от 20.09.2019).
Федеральные распорядители приступают к распределению финансирования по подведомственным учреждениям с начала декабря года, предшествующего году, на который доводят лимиты. Завершают распределение 31 декабря или в последний декабрьский рабочий день, если 31 выпадает на выходной.
Нарушение сроков доведения финансирования
За нарушение сроков доведения финансирования до РБС и ПБС распорядителю предусмотрен штраф для должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 руб. (ст. 15.15.11 КоАП РФ).
Федеральная контрактная система
В Федеральной контрактной системе указано, что делать с ЛБО, если заключен договор, а работы не выполнены на конец года. Если остаток ЛБО равен 0, то это означает, что нельзя заключить госконтракт.
Но если на других статьях остались неиспользованные ЛБО, то заказчик вправе перераспределить финансирование, передвинуть лимиты на нужную статью, провести закупку и заключить контракт.
Учет ЛБО у распорядителей
Правила и особенности ведения учета и составления отчетности в рамках полученных лимитов бюджетных обязательств закреплены п. 315, 316 инструкции № 157н, п. 129, 130 инструкции № 162н. Учет ЛБО осуществляется на счете 0 501 00 000, по установленным группировочным счетам:
| Номер синтетического счета | Номер группировочного счета бухгалтерского учета |
|---|---|
| 0 501 10 000 | для текущего финансового года |
| 0 501 20 000 | для первого года, следующего за текущим |
| 0 501 30 000 | для второго года, следующего за текущим |
| 0 501 40 000 | для второго года, следующего за текущим |
| 0 501 90 000 | для отражения на иные годы |
Аналитический учет ЛБО по КБК
Аналитический учет ЛБО ведите в разрезе расходов бюджета по КБК, по требованиям п. 317 инструкции № 157н. Учитывайте новый порядок составления КБК, приведенный в Приказе Минфина России № 85н от 06.06.2019 (ред.15.04.2021).
Пример проводок
| Отражение доведенных (утвержденных) финансовым органом показателей ЛБО на текущий финансовый период | КРБ 1 501 11 000 |
|---|---|
| КРБ 1 501 12 000 |
| Отражение сумм лимитированного финансирования, переданных ГРБС подведомственным ему РБС и ПБС: | |
|---|---|
| На текущий финансовый период КРБ 1 501 22 000 | |
| КРБ 1 501 14 000 | |
| На очередной финансовый год КРБ 1 501 12 000 | |
| КРБ 1 501 24 000 |
Документы и разъяснения по теме
- Бюджетный кодекс № 145-ФЗ от 31.07.1998
- Приказ Минфина от 30.09.2008 № 104н
- Постановление Правительства от 09.12.2017 № 1496
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30.12.2001
- Федеральный закон № 44-ФЗ от 05.04.2013
- Приказ Минфина № 157н от 01.12.2010
- Приказ Минфина № 162н от 06.12.2010
- Приказ Минфина № 85н от 06.06.2019
Об авторе этой статьи
С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.