Вс разъяснил нюансы возврата излишне уплаченных таможенных платежей

Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Российской Федерации

Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей осуществляется в соответствии с Общими требованиями к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 сентября 2021 года № 137н.

Письменное заявление на возврат, составленное по форме, утвержденной Постановлением аппарата Совета депутатов муниципального округа Лианозово от 25 июля 2022 года № 05-ПА, с перечнем необходимых документов представляется в аппарат Совета депутатов муниципального округа Лианозово по адресу: 127572, г. Москва, ул. Абрамцевская, д. 16Б.

Процедура возврата платежей

Излишне уплаченный (взысканный) платеж подлежит возврату в течение 15 рабочих дней, следующих за днем регистрации заявления на возврат.

В случае отказа в осуществлении возврата излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в течение 15 рабочих дней, следующих за днем регистрации заявления на возврат, Заявителю (представителю Заявителя) направляется соответствующее уведомление.

Последние изменения

Приказ Минфина России от 16 октября 2023 г. N 165н внес изменения в Общие требования к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей.

Минфин уточнил требования к возврату излишне внесенных или взысканных платежей. Вносятся изменения в общие требования к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей, предусмотрен возврат излишне взысканных денег на счета территориальных органов ФССП по заявлениям подразделений судебных приставов и возможность возврата задатка, неустойки и штрафов.

Информация об изменениях в ГАРАНТ

Кодекс дополнен статьей 40.1 с 1 июля 2021 г. Федеральным законом от 1 июля 2021 г. N 244-ФЗ.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 ноября 2023 г. Регистрационный № 75948.

## Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет

### Излишне уплаченный (взысканный) платеж в бюджет

Излишне уплаченный (взысканный) платеж в бюджет подлежит возврату по заявлению плательщика платежей в бюджет или подразделения судебных приставов территориального органа Федеральной службы судебных приставов (центрального аппарата Федеральной службы судебных приставов). Необходимо подать заявление в течение 30 календарных дней со дня регистрации такого заявления администратором доходов бюджета.

### Заявление о возврате

Заявление о возврате излишне уплаченного (взысканного) платежа в бюджет может быть подано плательщиком платежей в бюджет или подразделением судебных приставов. Срок подачи заявления - в течение трех лет со дня уплаты (взыскания) такого платежа.

### Возврат платежей

Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет осуществляется в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.

### Исключения

Положения настоящей статьи не распространяются на платежи, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, об обязательном социальном страховании, а также на таможенные платежи.

### Возврат в рамках исполнения обязательств

Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет в рамках исполнения денежных обязательств перед публично-правовыми образованиями осуществляется в соответствии с договорами и гражданским законодательством Российской Федерации.

---

## Вебинар: процесс возврата таможенных платежей

*Добрый день, уважаемые участники вебинара!*

Меня зовут Ефимова Оксана Юрьевна, начальник отдела таможенных платежей Уральской электронной таможни.

В рамках вебинара мы рассмотрим порядок и сроки осуществления возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм таможенных платежей после выпуска товаров.

### Определение излишне уплаченных платежей

Излишне уплаченные или взысканные таможенные пошлины, налоги – это уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов денежные средства, размер которых превышает установленные законодательством суммы.

### Возврат сумм таможенных платежей

Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии внесения изменений (дополнений) в сведения об исчисленных таможенных пошлинах, налогах, заявленных в декларации товаров.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей определен Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 г. № 289 О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии.

Процедура возврата

В целях возврата сумм излишне уплаченных, излишне взысканных таможенных пошлин, налогов декларанту необходимо представить следующие документы:

• Обращение
• Корректировочная декларация (КДТ) и ее электронный вид
• Документы, подтверждающие изменения в сведениях, заявленных в декларации на товары

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие процедуру возврата (зачета) излишне уплаченных(взысканных) таможенных платежей, включают следующие:

• Положение о таможенной стоимости товаров
• Положение о введении таможенных пошлин
• Иные нормативные акты

Проведение корректировок

Для внесения изменений в декларацию на товары после их выпуска, необходимы следующие действия:

• Подача обращения
• Предоставление КДТ и ее электронного вида
• Предоставление документов, подтверждающих изменения в сведениях, заявленных в декларации

В случае внесения изменений в сведения о таможенной стоимости товаров, используется дополнительная процедура – Декларация о таможенной стоимости (ДТС).

Сроки и процедура возврата

Факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных платежей устанавливается по результатам таможенного контроля после выпуска товаров.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин и налогов производится путем зачета на лицевой счет плательщика.

Сроки возврата

Согласно установленным правилам, срок рассмотрения обращения декларанта не может превышать 30 календарных дней со дня его регистрации.

Возврат производится в течение 3 рабочих дней после обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания.

Уведомление о возврате

Уведомление о возврате излишне уплаченных сумм направляется через электронный документ в личный кабинет не позднее 1 рабочего дня после проведения зачета.

Примеры заполнения

Рассмотрим примеры заполнения графы в корректировочной декларации при осуществлении возврата таможенных платежей.

Возврат излишне уплаченных таможенных платежей

Возврат излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей по судебным решениям осуществляется таможенным органом, регламентирован п. 21 Порядка внесения изменений в ДТ, утвержденного Решением Коллегии № 289 в следующем порядке:

Процедура

1. С даты вступления в законную силу решений суда таможенный орган формирует Решение о внесении изменений в ДТ и осуществляет возврат сумм таможенных пошлин, налогов в форме их зачета на лицевой счет плательщика не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания, в счет авансовых платежей (то есть с даты формирования КДТ).

2. Если в решении суда нет формулировки о возврате на расчетный счет, денежные средства возвращаются на лицевой счет плательщика.

3. С лицевого счета Вы можете вернуть денежные средства на расчетный счет.

4. Возврат авансовых платежей осуществляется по заявлению плательщика, если заявление подано не позднее трех лет со дня последнего распоряжения об их использовании.

Подача заявления

Заявление о возврате авансовых платежей может быть подано либо в письменной форме, либо в электронной:

• В письменной форме: направляется заказным письмом с уведомлением, подписывается собственноручно, форма заявления утверждена Приказом ФТС России от 10 января 2019 г. №7.

• В электронной форме: направляется через личный кабинет, подписывается электронной подписью.

Уведомление о выплате процентов

В личном кабинете в автоматическом режиме формируется уведомление о суммах подлежащих выплате процентов. В таком случае за выплатой процентов вы можете обратиться через личный кабинет.

О порядке возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей после выпуска товаров рассказала Оксана Ефимова, начальник отдела таможенных платежей Уральской электронной таможни. Она напомнила, что порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей определен Решением Коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289. Для этого декларант представляет обращение, заполненную КДТ, ее электронный вид, и документы, подтверждающие изменения или дополнения, в случае изменений сведений о таможенной стоимости товаров также ДТС. В случае неверного заполнения граф КДТ таможенный орган откажет во внесении изменений, но у декларанта есть право обратиться повторно, представив обращение и КДТ, заполненную с учетом замечаний таможенного органа. Докладчица привела два примера правильного заполнения граф КДТ при возврате таможенных платежей. При восстановлении тарифных преференций заполняется графа 36 в части преференций по пошлине (ЭР во втором элементе графы 36), подтверждающие документы указываются в графе 44 ДТ. Заполняется графа 47 ДТ, строка с исчислением ввозной таможенной пошлины остается, проставляется способ уплаты УН, в дополнительной пустой строке проставляется УМ. В графе В ДТ по каждому виду платежа указывается предыдущая сумма, изменения и сумма возврата, а также общая сумма, подлежащая возврату. При корректировке таможенной стоимости в сторону уменьшения заполняются графы ДТ 12, 45 с указанием старой и новой таможенной стоимости, 45а, в графе 47 исчисление производится в соответствии с новой таможенной стоимостью, в графе В указываются суммы, предыдущие суммы, изменения, а также суммы возврата по пошлине и НДС и общая сумма, подлежащая возврату.

Оксана Ефимова отметила, что возврат излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей осуществляется в форме зачета на лицевой счет плательщика, поступление денежных средств можно отследить в «Личном кабинете участника ВЭД». Что касается сроков, регистрация обращения декларанта о внесении изменений в ДТ после выпуска товаров осуществляется не позднее 1 часа рабочего времени таможенного органа с момента подачи обращения или документов, срок рассмотрения таможенным органом обращения не превышает 30 календарных дней. Возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей производится в форме зачета не позднее 3 дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты или взыскания, в счет авансовых платежей. Уведомление о возврате направляется через «Личный кабинет» не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем возврата. Срок возврата по судебным решениям следующий: с даты вступления в законную силу решений суда таможенный орган формирует решение о внесении изменений в ДТ и осуществляет возврат таможенных платежей в форме их зачета на лицевой счет плательщика не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты или взыскания, в счет авансовых платежей (то есть с даты формирования КДТ). «Таким образом, если в решении суда нет формулировки о возврате на расчетный счет, денежные средства возвращаются на лицевой счет плательщика в счет авансовых платежей, – подчеркнула Оксана Ефимова. – С лицевого счета вы можете вернуть денежные средства на расчетный счет». Возврат авансовых платежей осуществляется по заявлению плательщика не позднее трех лет со дня, следующего за днем последнего распоряжения об их использовании. Заявление о возврате авансовых платежей подается либо в письменной форме (заказным письмом с уведомлением, подписывается собственноручно, форма заявления утверждена приказом ФТС России от 10.01.2019 № 7), либо в электронной форме через «Личный кабинет», где в автоматическом режиме формируется уведомление о суммах подлежащих выплате процентов, и за выплатой процентов можно обратиться также через «Личный кабинет».

Порядок начисления процентов осветила Любовь Чубрынина, консультант отдела контроля электронных платежей Службы федеральных таможенных доходов Северо-Кавказского таможенного управления. Она подчеркнула, что проценты начисляются только на излишне взысканные таможенные платежи, при этом излишне взысканными признаются суммы таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, взыскание которых осуществлялось в соответствии с положениями главы 12 Федерального закона от 3.08.2018 № 289-ФЗ. Когда в результате корректировки в сторону уменьшения произошел зачет денежных средств и подтвердилось излишнее взыскание, программным средством в автоматическом режиме начисляются проценты и направляется уведомление участнику ВЭД через «Личный кабинет», где указана сумма процентов. Участник ВЭД может вернуть их либо на расчетный счет, либо распорядиться, чтобы они были зачтены в счет авансовых платежей. «Расчет процентов производится с того момента, когда произошло взыскание, то есть это будет день, следующий за днем взыскания, по день их фактического зачета на лицевой счет, – пояснила Любовь Чубрынина. – Например, если взыскание было 13 июня 2023 года, а зачет произведен 12 февраля 2024 года, то расчет процентов будет с 14 июня 2023 года по 12 февраля 2024 года. Расчет процентов производится в соответствии с 1/360 ключевой ставки Центробанка РФ. Здесь надо отметить, что ключевая ставка периодически меняется, и в любом случае проценты будут начисляться по разным ставкам, это надо тоже учесть, когда производится расчет процентов». Докладчица отметила, что подать заявление о выплате процентов участник ВЭД может в электронном виде через «Личный кабинет» либо на бумажном носителе, но в последнем случае оно должно быть подано в соответствии с формой, установленной приказом ФТС России от 7.05.2019 № 766, к нему следует обязательно приложить нотариально заверенный документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление, и образец подписи этого же лиц, также заверенный нотариально. Сроки рассмотрения заявления установлены статьей 67 Федерального закона № 289-ФЗ: там ссылка на статью 36, где четко говорится, что заявление и принятие решения рассматриваются не позднее 10 рабочих дней с момента подачи такого заявления в таможенный орган. По желанию участника ВЭД можно провести выплату процентов в форме зачета в авансовые платежи – тогда заявление рассматривается в срок не позднее 5 рабочих дней со дня, следующего за днем поступления заявления. В заключение докладчица обратила внимание на то, что статьей 67 предусмотрена выплата процентов на излишне уплаченные таможенные пошлины, налоги только в том случае, когда нарушен срок зачета: «если на дату подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей таможенный орган не произвел возврат (зачет) в авансовые платежи сумм излишне уплаченных таможенных платежей в сроки, установленные частью 3 настоящей статьи, подлежат начислению проценты» (ч. 18 ст. 67); соответственно, в части 3 статьи 67 указано, что возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей производится таможенными органами в форме их зачета не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания, в счет авансовых платежей. «Участник ВЭД подает заявление на распоряжение и денежные средства не зачтены в счет авансовых платежей в течение трех рабочих дней, вот в этом случае предусматривается начисление процентов именно со дня распоряжения участника ВЭД по день их фактического зачета», – резюмировала Любовь Чубрынина.

24 ноября Верховный Суд вынес Определение № 301-ЭС23-13023 по делу № А11-2543/2022 об оспаривании отказа таможенного органа в возврате излишне уплаченных таможенных платежей организации, которая ранее была незаконно привлечена к солидарной ответственности при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Спор о возврате таможенных платежей

Ярославской таможней по результатам проведенной внеплановой выездной таможенной проверки АО Гаврилов-Ямский машиностроительный завод «Агат» был выявлен факт нахождения на территории завода в производственных цехах незадекларированных в установленном порядке токарных станков. В связи с этом 10 апреля 2019 г. был составлен акт, в котором таможня пришла к выводу о том, что станки незаконно перемещены через таможенную границу Евразийского экономического союза и в отношении них не уплачены таможенные пошлины, в связи с чем оборудование подлежит таможенному декларированию. В акте отмечалось, что общество в момент приобретения станков знало или должно было знать о незаконности такого перемещения, а потому у него возникает солидарная обязанность по уплате налогов (сборов).

Во исполнение указаний таможни и в целях продолжения осуществления хозяйственной деятельности общество представило таможенную декларацию на товар и уплатило таможенные пошлины, налоги и сборы в полном объеме. Общая сумма таможенных платежей составила 3,3 млн руб. Произведя декларирование товара и уплатив начисленные суммы, завод оспорил действия таможни, направленные на привлечение его совместно с неустановленным лицом к солидарной ответственности, и они были признаны судом незаконными.

Затем, общество, полагая, что у него отсутствует предусмотренная законом обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов за ввоз спорных станков, обратилось во Владимирскую таможню с заявлением о внесении изменений или дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, после выпуска товаров, а также о возврате излишне уплаченных платежей. По результатам рассмотрения заявления Владимирская таможня письмом от 4 марта 2022 г. отказала во внесении изменений в декларацию, сославшись на подп. «б» п. 18 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утвержденного решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 г. № 289. Таможенный орган указал, что представленные документы не свидетельствуют о наличии оснований для возврата таможенных платежей в заявленном размере.

Не согласившись с отказом в возврате излишне уплаченных таможенных платежей, завод обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения Владимирской таможни, а также об обязании таможни возвратить излишне уплаченные таможенные платежи на общую сумму 3,3 млн руб. В обоснование заявленного требования общество сослалось на обстоятельства приобретения оборудования, а также условия заключенных договоров поставки и купли – продажи. Общество отмечало, что по договору поставки расходы по оформлению документов, уплате таможенных и иных платежей, сборов и пошлин возлагались на поставщика – ООО «Технологии». Договор купли-продажи, заключенный с лизингодателем – ООО Лизинговой компанией «Стратегические инвестиции» после уплаты заводом в полном объеме лизинговых платежей за оборудование, также не предполагал наличие на стороне покупателя каких-либо рисков при заключении данной сделки.

В удовлетворении требований было отказано. Суд исходил из того, что к заявлению заводом были приложены документы, не обладающие признаками вновь полученных документов, подтверждающих излишнее начисление таможенных платежей в результате ошибки декларанта либо таможни и влекущих изменение размера исчисленных к уплате сумм. По мнению первой инстанции, факт признания действий таможни о привлечении общества к солидарной ответственности незаконными не может служить основанием для возврата таможенных пошлин, поскольку первоначальная декларация на спорный товар обществом подана добровольно, также добровольно в полном объеме уплачены таможенные пошлины, налоги и сборы.

Апелляция отменила решение первой инстанции и признала оспариваемое решение таможенного органа недействительным, возложив на него обязанность возвратить обществу таможенные платежи. Апелляционный суд отметил, что в отсутствие доказательств осведомленности общества о незаконном перемещении товара через таможенную границу и умышленного сокрытия информации о товаре с целью его незаконного оборота и неуплаты таможенных платежей у таможенного органа не имелось оснований для отказа во внесении изменений в сведения, указанные в декларации на товары, и как следствие, для отказа в возврате заводу ранее уплаченных таможенных платежей. Вместе с тем суд округа отменил постановление апелляции, оставив в силе решение первой инстанции.

Верховный Суд указал на ошибку

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами судов первой и кассационной инстанций, общество обратилось в Верховный Суд. Рассмотрев дело, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС отметила, что по общему правилу ответственным за уплату таможенных платежей является лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Исключением из общего правила являются факты незаконного перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. В этом случае согласно п. 2 ст. 56 ТК ЕАЭС обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает у лиц, незаконно перемещающих товары. Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию – также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если они знали или должны были знать о незаконности их ввоза на таможенную территорию, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары.

ВС указал, что данное регулирование направлено на защиту не только фискального интереса государства, но и таких конституционных ценностей, как суверенитет и экономическая безопасность РФ, законные интересы отечественных производителей и потребителей. Однако, как неоднократно отмечал в своих решениях КС РФ, лица, которые не знали и не должны были знать о незаконности перемещения товара через таможенную границу Таможенного союза, не могут рассматриваться как обязанные по уплате таможенных платежей (Постановление от 14 мая 1999 г. № 8-П, определения от 27 ноября 2001 г. № 202-О, от 12 мая 2006 г. № 167-О, от 24 ноября 2016 г. № 2519-О).

Пленум ВС принял новое постановление по таможенным спорамРазъяснения касаются вопросов, возникших у судов после вступления в силу 1 января 2018 г. Таможенного кодекса Евразийского экономического союза 27 ноября 2019

Судебная коллегия также указала, что в соответствии с п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. № 49, само по себе заключение физическим или юридическим лицом сделки с участником внешнеторгового оборота, допустившим незаконное перемещение товара (незаконный ввоз товара на территорию Таможенного союза), не является основанием для возложения на такое лицо солидарной обязанности по уплате таможенных платежей.

ВС подчеркнул, что судам необходимо давать оценку достаточности доказательств, представленных таможенным органом в подтверждение того, что участие лица, на которое возлагается солидарная обязанность по уплате таможенных платежей, в незаконном перемещении (ввозе) товаров носило умышленный характер, либо доказательства того, что привлекаемое лицо знало или должно было знать о незаконном перемещении (ввозе) товаров, а также доказательств, представленных таким лицом в опровержение доводов таможенного органа.

Суд отметил, что в данном деле содержащиеся в акте выездной таможенной проверки выводы не нашли своего подтверждения, в связи с чем оспариваемые действия таможни признаны судом незаконными. Поэтому принятые по иному делу судебные акты возлагали на таможенные органы и их должностные лица обязанность восстановить нарушенное право заявителя и произвести возврат таможенных платежей, уплата которых была произведена заводом во исполнение требования Ярославской таможни, оформленного в виде акта проверки, указано в определении. Отказ в восстановлении нарушенного права, выразившийся в отказе заводу во внесении изменений в ранее представленную декларацию, а также в возврате излишне уплаченных таможенных платежей, по существу привел со стороны таможенного органа к преодолению вступивших в законную силу судебных актов. Это, в свою очередь, повлекло необходимость повторного обращения завода с соответствующим требованием в арбитражный суд.

ВС обратил внимание, что после выпуска товаров декларант вправе самостоятельно инициировать процедуру внесения изменений в сведения, заявленные в декларации, от которых зависит определение размера подлежащих уплате таможенных платежей. Основанием для обращения декларанта в таможенный орган с указанным заявлением является выявленная недостоверность сведений, содержащихся в декларации на товары. Наряду с указанной процедурой согласно подп. «в» Порядка № 289 изменения в ранее заявленные сведения о декларируемом товаре вносятся в декларацию по результатам рассмотрения жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц либо на основании вступивших в законную силу решений судебных органов государств-членов. В этом случае, как уточнил ВС, факт добровольного декларирования товара, произведенного ранее во исполнение решения (акта) таможенной проверки, оспоренного в суде, не препятствует квалификации внесенных таможенных платежей в качестве излишне уплаченных.

Таким образом, Верховный Суд пришел к выводу, что у таможенного органа не имелось правовых оснований для отказа заводу в возврате излишне уплаченных таможенных платежей, а у суда кассационной инстанции – для отмены постановления суда апелляционной инстанции. ВС отменил постановление кассационного суда, как принятое при существенном нарушении норм права, а постановление суда апелляционной инстанции по делу – оставил в силе.

Комментарий представителя

Николай Бурыкин пояснил, что в ВС РФ представители завода настаивали на том, что имевшийся на тот момент судебный акт узаконивал систему, при которой излишне уплаченные таможенные платежи невозможно вернуть в принципе, если эти платежи были уплачены в результате действий таможенного органа, признанного впоследствии незаконным. «ВС РФ с нами согласился и оставил в силе решение суда апелляционной инстанции, дополнительно его аргументировав. По итогу фактически сломана схема, достаточно массово применяемая таможенными органами для отказа в возврате излишне уплаченных таможенных платежей», – подчеркнул адвокат.

Эксперты оценили выводы ВС

Управляющий партнер юридической фирмы «Лесников, Ильичёв и Партнеры» Петр Лесников отметил, что упомянутое в определении ВС РФ основание для отказа в возврате излишне уплаченных таможенных платежей является стандартной отпиской всех таможенных органов РФ, которые при этом практически всегда отказывают во внесении изменений и возврате платежей, поэтому проблема безусловно актуальна. «Между тем, учитывая обстоятельства дела, грамотный подход заявителя, формальный отказ таможни, который при наличии вступившего в законную силу решения по делу №А82-139958/2019 является заведомо незаконным, исключительно положительный результат рассмотрения дела был предсказуем», – полагает эксперт.

Петр Лесников указал, что, несмотря на всю очевидность, суды первой и кассационной инстанции «по привычке» встали на сторону таможни, при этом в качестве основания законности отказа таможни указали на отсутствие вновь полученных документов, подтверждающих излишнее начисление таможенных платежей, что не предусмотрено законом, а также на добровольность декларирования спорного товара и уплату платежей, что спорно, учитывая количество токарных станков и их жизненно важное значение для производственного предприятия. «Таким образом, именно благодаря определению ВС справедливость восторжествовала, при этом странно, что даже по таким очевидным делам, при наличии преюдициального судебного акта, который, как справедливо указано ВС, пытался преодолеть таможенный орган, необходимо дойти до Верховного Суда, чтобы добиться реализации одного из основополагающих прав декларанта», – заключил эксперт.

Юрист МКА «Аронов и партнеры» Михаил Пипко согласился, что на сегодняшний день проблема возврата излишне уплаченных таможенных платежей в результате незаконных действий таможенного органа является достаточно актуальной. Эксперт заметил, что, как правило, в подобных случаях, когда по результатам таможенной проверки выявляется незадекларированное оборудование, таможенному органу проще обязать компанию произвести декларирование. Вместо того, чтобы с необходимой степенью достаточности и объективности установить: действовало ли общество умышленно в обороте товаров, незаконно ввезенных на территорию Таможенного союза, а также было ли оно осведомлено о незаконном перемещении таких товаров через таможенную границу.

По мнению Михаила Пипко, действия машиностроительного завода представляются более чем обоснованными: в целях недопущения изъятия незадекларированных станков и дальнейшего продолжения функционирования предприятия общество приняло решение сначала уплатить недоимку, а после оспорить действия таможенного органа в судебном порядке. «На мой взгляд, выводы Судебной коллегии являются весьма справедливыми. В отличие от суда кассационной инстанции, некорректно разъяснившего смысл ключевых решений КС РФ, ВС РФ обоснованно указал, что лица, которые не знали и не должны были знать о незаконности перемещения товара через таможенную границу Таможенного союза, не могут рассматриваться как обязанные по уплате таможенных платежей. Данная позиция представляется весьма логичной, поскольку заключение обществом сделки с участником внешнеторгового оборота, допустившим незаконное перемещение оборудования, не может являться основанием для возложения на компанию солидарной обязанности по уплате таможенных платежей», – считает эксперт.

Кроме того, как полагает Михаил Пипко, важность решения ВС заключается в подтверждении позиции о том, что факт добровольного декларирования товара, произведенного ранее во исполнение решения таможенной проверки, оспоренного в суде, не препятствует квалификации внесенных таможенных платежей в качестве излишне уплаченных. Эксперт предположил, что благодаря этому определению ВС в подобных спорах суды будут вынуждены более корректно применять нормы материального права, а таможенные органы активнее возвращать излишне уплаченные таможенные платежи.

Порядок возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов

15 августа 2023 г.

Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов осуществляется таможенным органом при условии внесения в установленном порядке изменений в сведения об их исчислении, заявленные в соответствующих документах – например, декларации на товары, таможенном приходном ордере.

В целях возврата сумм утилизационного сбора, документ, отражающий исчисление и уплату которого (РС) был зарегистрирован, но в отношении транспортного средства не были, в силу различных факторов, совершены действия, которые являются обстоятельствами, с которыми Налоговый кодекс связывает необходимость его уплаты (например, выпуск транспортного средства в свободное обращение), либо в отношении одного транспортного средства зарегистрировано несколько РС, рассматриваемый РС подлежит аннулированию. Для этого плательщик представляет в таможню, зарегистрировавшую РС, письменное обращение с приложением документов (при их наличии), подтверждающих вышеуказанные обстоятельства.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы таможенных и иных платежей производится по заявлению плательщика при отсутствии у плательщика не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, процентов, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также неуплаченных пеней. Вышеуказанное заявление о возврате должно быть подано по установленной форме в соответствующий таможенный орган не позднее 5 (пяти) лет со дня уплаты (взыскания) указанной суммы, если иное не установлено Законом «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».

Заявление на возврат таможенных и иных платежей подается в Минскую центральную таможню, за исключением случаев, когда:

В вышеуказанных случаях заявление на возврат подается соответственно в таможенный орган:

Формы заявлений на возврат таможенных и иных платежей установлены постановлением Государственного таможенного комитета от 10.01.2023 № 1 «Об установлении форм заявлений» и должно содержать сведения, определенные подпунктом 2.2 пункта 2 постановления Совета Министров от 27.05.2014 № 509, к которым относятся:

Если плательщик желает вернуть денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении временно ввезенных транспортных средств для личного пользования, непосредственно при завершении такого временного ввоза, в заявлении на возврат надо указать пункт пропуска, через который будет вывозиться такое транспортное средство, и планируемую дату вывоза.

Таким образом, заявление должно быть подано в установленный срок плательщиком либо лицом, действующим от его имени (при наличии документов, подтверждающих такие полномочия), и содержать обязательные для указания сведения. В противном случае возврат денежных средств осуществлен не будет.

Возврат таможенных и иных платежей может осуществляться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.

Причем возврат таможенных и иных платежей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям независимо от формы уплаты (взыскания) таких платежей осуществляется в безналичном порядке на текущий (расчетный) или иной банковский счет плательщика.

Физическим лицам, индивидуальным предпринимателям (у которых отсутствует счет в банке) и организациям, не являющимся юридическими лицами Республики Беларусь, возможен также возврат платежей наличными денежными средствами.

При осуществлении возврата наличными денежными средствами такой возврат осуществляется из кассы банка в установленном бюджетным законодательством порядке и лишь в исключительном случае возможен из кассы таможенного органа.

Таможенные платежи возвращаются в той же валюте, в которой уплачивались.

Исключение составляет случай, когда уплата (взыскание) таможенных и иных платежей была произведена в иностранной валюте с последующим зачислением на единый счет в белорусских рублях в порядке, установленном законодательством. Тогда таможенные платежи возвращают в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Нацбанком на день зачисления денежных средств на единый счет в белорусских рублях.

Возможность возврата излишне уплаченных (взысканных) платежей, а также общие правила такого возврата определены главой 10 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и главой 10 Закона РБ от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», а также статьями 66 и 67 Налогового кодекса РБ.

Возврат таможенных и иных платежей относится к административным процедурам, осуществляемым таможенными органами и включенным в соответствующие перечни административных процедур (Указ Президента от 26.04.2010 № 200 и постановление Совета Министров от 24.09.2021 № 548). Сроки возвратов определены данными перечнями и составляют в основном 15 рабочих дней со дня подачи заявления (1 месяц по возвратам обеспечения, внесенного физическими лицами).

По информации ГТК