Выписка из торгового реестра Сейшельских островов

Компании с особым видом лицензии (CSL) относится к внутренним сейшельским компаниям, которым предоставляется специальная лицензия. Компания может заниматься разрешёнными видами деятельности как на Сейшельских островах, так и за их пределами. CLS предоставляются налоговые льготы, включая доступ к сейшельским соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Основные характеристики

• CLS может быть использована в качестве международной холдинговой компании, головной компании, франчайзинговой, маркетинговой компании, компании, владеющей интеллектуальной собственностью, инвестиционной компании, и пр.
• Акции на предъявителя не разрешаются;
• Номинальное владение акциями разрешено, но имя и адрес бенефициарного владельца необходимо сообщать зарегистрированному агенту. Информация закрыта для открытого доступа.
• Акционеры могут быть нерезидентами;
• Минимальное количество акционеров – 2, они могут находиться за пределами Сейшельских островов;
• У компании должен быть секретарь – резидент Сейшельских островов;
• Собрания директоров или акционеров могут проходить в любом месте по их усмотрению, а также посредством теле – или видеоконференций.
• Компания должна подавать ежегодный отчет и проверенную аудиторами отчётность;
• Иностранная компания или сейшельская IBC может продолжить свою деятельность на Сейшелах в качестве CLS, а CLS может быть редомицилирована в другие юрисдикции.

Ограниченному партнерству предоставляются значительные налоговые преимущества, включая возможность получения прибыли за пределами Сейшельских островов и распределения этой прибыли между иностранными партнерами, без необходимости уплачивать налог на Сейшельских островах.

Основные характеристики

• В ограниченном партнерстве (LP) должен быть один главный партнер (или более), отвечающий по долговым обязательствам и один партнёр (или более) с ограниченной ответственностью, который, в большинстве случаев, такой ответственности не несет.
• По крайней мере, один из главных партнеров должен быть резидентом Сейшельских островов (физическим лицом или IBC/сейшельской компанией / CSL / LP);
• У партнерства должен быть зарегистрированный офис на Сейшелах;
• Партнерство не может вести деятельность на Сейшелах, за исключением той, которая необходима для осуществления деятельности партнерства за пределами Сейшельских островов;
• Необходимо подавать ежегодный отчет, в целях подтверждения того, что партнерство соблюдает требования закона.

• Трастовый Договор не подаётся в Государственный Реестр Сейшельских островов;
• Сведения об учредителе или бенефициарах (за исключением случаев, когда бенефициары являются гражданами Республики Сейшелы) в реестр не подаются;
• Разрешены целевые трасты;
• В течение действия траста учредитель должен быть резидентом другой юрисдикции; по крайней мере, один из попечителей должен быть резидентом Сейшельских остров, но такой попечитель может являться IBC, которая, таким образом, не будет считаться резидентом. Таким образом, IBC может являться учредителем траста.
• Учредитель может являться бенефициаром траста (но не единоличным бенефициаром);
• Доверительный управляющий: сейшельская компания, обладающая специальной лицензией, выданной Сейшельским управлением по делам международной коммерции (SIBA). В траст могут входить со-управляющие и /или протекторы, не являющиеся резидентами Сейшельских островов.
• Доверительная собственность не может включать в себя движимое или недвижимое имущество на Сейшелах, траст имеет право владеть акциями и/или открыть банковский счёт на Сейшелах;
• Имена учредителей и бенефициаров не раскрываются, либо только по постановлению Суда согласно Закону о противодействии легализации средств, полученных преступным путём;
• Стандартный срок существования траста – 100 лет, что не относится к целевым трастам;
• Разрешена аккумуляция дохода;
• Положения об обязательной доле в наследстве целенаправленно исключены;
• Международный траст не облагается налогом на Сейшельских островах;
• Необходимо чтобы бенефициар траста мог быть идентифицирован по имени или по отношению к (i) определенному классу (ii) другому лицу, живущему или нет на момент учреждения траста или на тот момент когда, согласно условиям траста, должны быть определены участники каждого класса;
• Траст не будет являться недействительным в силу банкротства учредителя или ликвидации собственности учредителя или в силу того, что кредиторами возбуждено судебное дело против учредителя (за исключением тех случаев, если Верховный суд Сейшельских островов придет к заключению, что траст был создан с целью ввести в заблуждение кредиторов учредителя, или что учредитель являлся несостоятельным в момент передачи собственности в доверительное управление. Намерение ввести в заблуждение должно быть доказано истцом – кредитором).
• Иск кредитора к учредителю не может быть направлен против доверительного управляющего траста спустя два года с момента передачи собственности в доверительное управление.

Управление инвестиционными фондами осуществляется:

• на Сейшелах или из Сейшел, фондовым управляющим с лицензией на Сейшельских островах; или
• за пределами Сейшельских островов, иностранным фондовым управляющим, получившим специальное одобрение (юридическое лицо, получившее лицензию фондового управляющего в признаваемой для этих целей юрисдикции). В «признаваемые юрисдикции» на настоящий момент входят: Австрия, Австралия, Бельгия, Багамские острова, Бахрейн, Бермуды, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Кипр, Дания, Франция, Германия, Гибралтар, Гернси, Голландия, Гонконг, остров Мэн, Япония, Джерси, Люксембург, Малайзия (включая Лабуан), Маврикий, Новая Зеландия, Сингапур, Южная Африка, Швейцария, ОАЭ, Великобритания и США.

Типы инвестиционных фондов
Согласно законодательству существует четыре типа инвестиционных фондов:

• профессиональные фонды – минимальный первоначальный взнос для одного инвестора составляет не менее US$100,000 (или эквивалент этой суммы в любой конвертируемой валюте). Участниками профессионального фонда могут стать только профессиональные инвесторы;
• частные фонды – подразумеваются инвестиционные фонды, в учредительных документах которых оговорено, что а) в фонде будет не более 50 инвесторов; или б) обращаться к широкой публике с предложениями о подписке или приобретении доли участия запрещено;
• публичные фонды – любые инвестиционные фонды, не являющиеся профессиональными или частными (как, например, розничные фонды, предлагаемые широкой публике);
• освобожденные иностранные фонды – иностранные инвестиционные фонды могут вести свою деятельность, находясь на Сейшелах, не получая при этом лицензию Сейшельских островов, в том случае, если: а) фонд уже получил лицензию в признаваемой юрисдикции; б) управление фондом осуществляет лицо, имеющее соответствующую лицензию на Сейшельских островах; в) фонд котируется на фондовой бирже, либо минимальный взнос его инвесторов составляет US$100,000.

Инструменты создания инвестиционных фондов

• Сейшельская международная коммерческая компания (IBC), не подлежит налогообложению;
• Сейшельская компания со специальной лицензией (CSL) – компании этого типа являются налоговыми резидентами Сейшельских островов и могут пользоваться Соглашениями об избежании двойного налогообложения, такими как соглашение между Сейшельскими островами и Китаем – ставка налога – 1,5% на доход CSL;
• Сейшельское ограниченное партнерство (LP), не подлежит налогообложению;
• Сейшельский международный траст (паевой траст), или
• Компании, паевые трасты или ограниченные партнерства, учрежденные в признаваемых юрисдикциях.

Проверка отчетности сейшельских фондов и администраторов фондов может быть проведена одобренными зарубежными аудиторами (включая аудиторов, имеющих право вести деятельность в Гонконге, Сингапуре, южной Африке, а также в Великобритании, США, Канаде и Австралии).
Сейшельские лицензированные фонды и иностранные фонды, освобожденные от получения лицензии, полностью освобождены (в добавление к благоприятному налоговому режиму, используемому компаниями, на основании которых создаётся фонд) от уплаты налога на доход предприятия (за исключением фондов, использующих CSL для получения льгот, предоставляемых в силу соглашений об избежании двойного налогообложения (DTAs)), а также от уплаты налога у источника и гербового сбора.

• Полная конфиденциальность, за исключением случаев уголовных расследований;
• Управление банком может осуществлять существующий сейшельский банк;
• Офшорный банк должен быть учрежден либо форме компании с ответственностью, ограниченной акциями, или иностранной компанией, зарегистрированной согласно Закону о компаниях Сейшельских островов;
• Минимальный оплаченный капитал составляет 2 миллиона долларов США или эквивалентную сумму в любой свободно конвертируемой валюте;
• Офшорные банки освобождены от уплаты налога на доходы корпорации, налога у источника, таможенных сборов, гербового сбора и валютного контроля.
• В том, что касается применения соглашений о двойном налогообложении, банк имеет право выбрать ставку налога на доходы корпорации, которая будет устраивать как оффшорную банковскую компанию, так и Уполномоченного по сбору налогов.

Льготы, доступные компаниям, обладающим лицензией в SITZ:

• Освобождение от уплаты таможенных пошлин на производственное оборудование, которое будет использоваться в SITZ;
• Освобождение от уплаты налога на предприятие, налога на торговую деятельность и налога, уплачиваемого у источника;
• Освобождение от необходимости делать взносы в социальный фонд;
• Освобождение от уплаты пошлин на получение «разрешения на оплачиваемую работу»;
• Право набирать штат, на 100% состоящий из иностранных сотрудников;
• Обладатель лицензии имеет право подать заявку на получение разрешения продавать продукцию на внутреннем рынке.

Основные характеристики

• Компании, учрежденные в SITZ, в основном освобождаются от уплаты налогов;
• Компании, действующие на территории SITZ, имеют право подать заявку на торговлю с сейшельскими партнерами или клиентами, находящимися за пределами Международной торговой зоны.

Доходы от коммерческой деятельности облагаются налогом на бизнес.

Для индивидуальных предпринимателей и партнерств ставки налога составляют:

• налогооблагаемый доход до SCR (сейшельских рупий) 150 тыс. – 0%
• от SR 150 тыс. до SCR 850 тыс. – 15%
• свыше SCR 850 тыс. – 33%

Для компаний ставки налога составляют:

• налогооблагаемый доход до SCR 1 млн. – 25%
• свыше SCR 1 млн. – 33%.

Для различных секторов экономики установлены пониженные ставки налога. Малые предприятия с выручкой до SCR 1 млн., не стоящие на учете для целей НДС, могут уплачивать налог с оборота по ставке 1,5% (в этом случае они не уплачивают налог на бизнес).

На Сейшелах – территориальный принцип налогообложения, который постепенно уточняется. Изменения, внесенные в налоговое законодательство в конце декабря 2020 года, должны обеспечить удаление Сейшельских островов из списка не сотрудничающих стран ЕС. Эти изменения, предусматривают для крупных сейшельских компаний, в частности, следующие положения:

• Прибыль сейшельских компаний, генерируемая зарубежными постоянными представительствами, не облагается налогом на Сейшелах. Прибыль от зарубежной деятельности, которая не приводит к образованию постоянного представительства за рубежом, будет облагаться налогом на Сейшелах. Определение постоянного представительства обновлено и приближено к определению ОЭСР/ООН.
• Пассивные доходы из иностранных источников не облагаются налогом на Сейшелах при условии достаточного экономического присутствия компании на Сейшелах.
• Доходы из иностранных источников по IP правам будут облагаться налогом на Сейшелах за исключением доходов по патентам (аналогичным правам), связанным с НИОКР, осуществленными на Сейшелах.

Также ведется работа по удовлетворению требований ОЭСР к прозрачности и обмену информацией.

В соответствии с новыми поправками к Закону об IBC от декабря 2021 года международная коммерческая компания в Сейшелах обязана вести первичную документацию, которая должна:

• быть достаточной для отражения правильного разъяснения операций компании;
• давать возможность в любое время с разумной степенью достоверности определить финансовое положение компании;
• давать возможность подготовить отчетность компании;
• быть достоверной и объективной.

Понятие бухгалтерских записей включает первичную документацию (документы, относящиеся к активам и пассивам компании, в том числе документы по приходам, расходам, продажам, покупкам и иным операциям).

Первичная документация должна храниться по адресу зарегистрированного офиса компании или по иному адресу по решению директоров. При хранении учетной документации по адресу, отличному от адреса зарегистрированного офиса, компания должна проинформировать зарегистрированного агента в письменной форме о таком фактическом адресе. При смене адреса хранения учетной документации, компания в течение 14 дней уведомляет зарегистрированного агента в письменной форме о смене фактического адреса.

Все бухгалтерские записи должны храниться не менее 7 лет.

При этом важно заметить, что от IBC по-прежнему не требуется подача финансовой отчетности.

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

Что касается Сейшел, то если ранее требований к подаче Annual Return для Международных коммерческих компаний не было, то согласно новой поправке каждая компания к 31 декабря каждого года обязана подавать зарегистрированному агенту отчет, который должен декларировать следующее:

• Компания ведет бухгалтерские записи в соответствии с Законом, и что эти записи доступны через зарегистрированного агента;
• Реестр акций находится в зарегистрированном офисе и отражает полную и последнюю информацию.

Компания, которая нарушает указанные положения, будет вынуждена заплатить штраф в размере 100 долларов плюс 25 долларов за каждый день неисполнения предписания. Директор компании, который умышленно разрешает компании нарушать данное положение, также будет вынужден заплатить штраф в размере 100 долларов плюс 25 долларов за каждый день неисполнения предписания.

Требования к названию сейшельской компании следующие:

• должно включать указание на ОПФ: “Limited”, “Corporation”, “Incorporated”, или их сокращенную форму: “Ltd.”, “Corp.”, “Inc.”;
• может быть на любом языке, однако если наименование компании будет не на государственном языке, необходимо предоставить перевод на английский или французский;
• не должно быть идентичным или похожим на уже существующее наименование;
• не должно содержать слова “Bank“, “Building Society“, “Chamber of Commerce“, “Chartered“, “Cooperative“, “Credit Union“, “Government”, “Licensing”, “Municipal”, “Parliament”, “Police”, “Royal”, “Tribunal”, “Stock Exchange” или слова и аббревиатуры, имеющие схожие значения. “Airline”, “Assurance”, “Bitcoin”, “Bureau de Change”, “Casino”, “Charity”, “College”, “Council”, “Foundation”, “Fund”, “Gambling”, “Gaming”, “Hospital”, “Insurance”, “Insurer”, “Lottery”, “Military”.

На деятельность международных коммерческих компаний существует ряд ограничений. Им запрещается:

• осуществлять коммерческую деятельность с лицом-резидентом Сейшельских островов;
• владеть правами собственности или арендовать недвижимое имущество, расположенное в Сейшелах, за исключением случаев аренды под офисы;
• осуществлять банковскую деятельность, деятельность по страхованию и перестрахованию;
• предоставлять международные корпоративные, трастовые услуги или услуги по учреждению компаний.

Компания, которая намеренно не выполняет эти условия, и директор, который сознательно допускает нарушение, обязаны уплатить штраф в размере 100 долларов за каждый день или часть дня, в течение которого имеет место факт нарушения.

Редомилицирование разрешено как из Сейшел, так и на Сейшелы.

Для того чтобы иностранная компания могла продолжить свою деятельность в качестве сейшельской IBC или CSL (компании со специальной лицензией), необходимо следующее:

1. решение соответствующего органа компании (директоров или акционеров);
2. возможность регистрации наименования иностранной компании на Сейшелах. Если такое имя занято или недоступно в силу иных причин, необходимо изменить наименование компании;
3. предоставление Регистратору необходимых документов, подтверждающих законность существования, хорошее состояние и наличие необходимого решения компании о продолжении деятельности на Сейшелах:

• копии учредительного договора и устава;
• апостилированный оригинал сертификата хорошего состояния;
• уведомление о продолжении деятельности;
• письменное подтверждение полномочий лиц, направляющих Регистратору такое уведомление; устав о продолжении деятельности.

После регистрации устава о продолжении, Регистратор выдаёт свидетельство о продолжении деятельности. Редомицилированная компания регистрируется на Сейшелах в течение одного дня.

Для смены домициля сейшельской компании на домициль в другие юрисдикции, разрешающие редомицилирование, необходимо:

• решение директоров/акционеров;
• погашение всех платежей и штрафов;
• разрешение продолжение деятельности законами той юрисдикции.

В результате, Регистратор вычеркивает наименование компании из реестра и подает уведомление об удалении компании из реестра в официальный печатный орган «Gazette»; компания продолжает нести ответственность по своим обязательствам и долгам, существовавшим до перемещения компании в другую юрисдикцию. Любые иски, приговоры и судебные решения. Судебные разбирательства, выдвинутые против или вынесенные в отношении компании или любого её участника, директора, должностного лица или агента, сохраняют свою силу.