- Что делать, если в списываемой оргтехнике присутствуют драгметаллы?
- Что нового в учете компьютерной техники
- Проводки в зависимости от оснований
- Акт о списании испорченных бланков сертификатов соответствия – типовой бланк, образец примера составления. юридическое бюро редидок
- Алгоритм списания системного блока
- В каком порядке определяется величина материальных расходов?
- Доукомплектация компьютера
- Инструкция, как правильно писать акты списания, образец вида
- Как можно списать производственные материалы в бухучете
- Как отражать пришедшие в негодность материалы и тмц в акте на списание образец
- Как подтвердить фактическое использование материалов?
- Как правильно подготовить и оформить простой акт о списании материалов
- Как учесть расходы на повторную сертификацию продукции
- Как учитывать компьютеры и комплектующие
- Какие реквизиты необходимо указывать
- Каким документом оформить передачу материалов в производство?
- Кто утверждает бумаги
- Момент, когда можно признать расходы
- Нюансы списания оргтехники для бюджетников
- Нюансы списания оргтехники для коммерческих компаний
- Нюансы, которые возникают у списания материалов в разных отраслях
- Образец
- Порядок и правила оформления акта списания на предприятии
- Причины списания оргтехники и компьютеров
- С/х предприятия
- Составляем образец акта списания материалов
- Стоимостная оценка, по которой спишутся материалы
- Строительная ниша
- Утилизация компьютерной техники
- Форма, по которой списывают тмц
- Частичное списание системного блока
- Итоги
Что делать, если в списываемой оргтехнике присутствуют драгметаллы?
Информацию о наличии в списываемом компьютерном оборудовании драгметаллов обычно можно найти в техпаспорте на это оборудование. В случае утери техпаспорта компании следует провести экспертизу на содержание драгметаллов. Для этого нужно привлечь специалистов из лицензированной компании.
Наличие в списываемых компьютерах драгметаллов (а это порядка 80% случаев) означает, что
- Их необходимо передать для утилизации соответствующим образом лицензированной компании.
- Утилизирующая компания должна быть не только лицензирована по деятельности, связанной с обращением с опасными отходами, но иметь регистрационное удостоверение, выданное комитетом драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 25.06.1992 № 431).
Принимаемый порядок утилизации и экспертные заключения лицензированной компании должны найти свое отражение в документах на списание.
Расходы, связанные с утилизацией компьютерной техники, могут быть учтены в составе внереализационных расходов предприятия при расчете налога на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Что нового в учете компьютерной техники
При учете компьютеров в 2021 году, необходимо принять во внимание вступившие в силу с 1 января 2021 года приказы Минфина России от 31.12.2021 года:
- № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»
- № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»
Данные федеральные стандарты обязательны к применению учреждениями. При этом продолжают действовать инструкции по учету № 157н, 162н, 174н, 183н.
В настоящее время учреждения госсектора могут использовать два подхода к учету компьютера как основного средства:
- Учитывать компьютер как комплекс конструктивно сочлененных предметов, включающий системный блок, монитор, клавиатуру, мышь и т.д.;
- Учитывать системный блок и монитор как самостоятельные основные средства. При этом клавиатура, мышь и другие части являются составными частями системного блока.
Обязательно установите в учетной политике, способ учета компьютера как инвентарного объекта и какая стоимость части компьютера будет для вашего учреждения существенной. От этого зависит учет замены вышедшей из строя или устаревшей части компьютера.
По классификации ОС компьютеры, принтеры и серверы отнесены ко второй амортизационной группе как машины офисные прочие — код ОКОФ 330.28.23.23. Таким образом, эти ОС являются имуществом со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (Письмо от 11.09.2021 № 02-06-10/3621).
Повышение квалификации в Контур.Школе: Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Главному бухгалтеру бюджетного, казённого, автономного учреждения. Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часа., 33 онлайн-урока: теория и практика
Проводки в зависимости от оснований
Важно понимать, что списание — это набор операций, который должен происходить документально. Кредитуется счет 10. Дебетуется тот, на котором могли храниться эти комплектующие. Основные их типы мы привели в таблице.
Дт | Кт | Пояснение |
20 | 10 | Если списывается в ОП |
23 | Если это будет отправка на нужды вспомогательного производства | |
94 | Применяется при хищении, окончании срока службы или устаревании | |
99 | Списывают все, что было испорчено и утеряно в результате стихийного бедствия или ЧС |
Детально эти пункты расписаны в специальных программах. Там отражаются возможные корреспондирующие счета и описаны случаи, когда этим можно пользоваться.
Акт о списании испорченных бланков сертификатов соответствия – типовой бланк, образец примера составления. юридическое бюро редидок
Форма "Акта о списании испорченных бланков"
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель ___________________
наименование
________________________________
органа по сертификации
М.П. ____________ ______________
личная инициалы,
подпись фамилия
"__"____________ 200_ г.
АКТ <1>
О СПИСАНИИ ИСПОРЧЕННЫХ БЛАНКОВ
______________________________________________________________________
(вид бланков)
Акт составлен комиссией в составе:
Председатель комиссии ________________________________________________
(должность, инициалы, фамилия)
Члены комиссии _______________________________________________________
(должность, инициалы, фамилия)
______________________________________________________________________
(должность, инициалы, фамилия)
______________________________________________________________________
(должность, инициалы, фамилия)
назначенной __________________________________________________________
(наименование, номер и дата документа)
----T------T--------------T---------------T-------------T------------¬
¦N ¦Номер ¦Наименование ¦ Организация - ¦ Причины, по ¦Примечание ¦
¦п/п¦бланка¦продукции, на ¦ получатель ¦которым бланк¦ ¦
¦ ¦ ¦ которую ¦ документа ¦ испорчен ¦ ¦
¦ ¦ ¦ выписывался ¦ ¦ (не выдан) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ документ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ------ -------------- --------------- ------------- ------------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L--- ------ -------------- --------------- ------------- -------------
Выводы и предложения комиссии: _______________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Председатель комиссии:
___________________________ _____________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
Члены комиссии:
___________________________ _____________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
___________________________ _____________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
"__"_____________ 200_ г.
——————————–
<1> Представляется в двух экземплярах.
Алгоритм списания системного блока
Шаг 1. Сторонняя экспертная организация составляет акт о том, что системный блок сломан и восстановлению не подлежит.
Шаг 2. Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов:
- определяет стоимость системного блока в общей стоимости компьютера, рассчитывает сумму амортизации, приходящуюся на него;
- составляет акт о частичной ликвидации объекта основных средств, оформляет актом операцию доукомплектации компьютера;
- утверждает акты у руководителя учреждения.
Шаг 3. Бухгалтерия оформляет проводками:
- частичное списание системного блока;
- доукомплектацию компьютера;
- вносит изменения в инвентарную карточку.
Почти все перечисленные операции производятся бухгалтерией и действия распределены в данном случае в соответствии с авторством подписи, стоящей в документе.
В каком порядке определяется величина материальных расходов?
В качестве даты осуществления большинства видов материальных расходов Налоговый кодекс (п. 2 ст. 272) предусматривает дату передачи в производство. При определении величины материальных расходов их сумма должна быть уменьшена на стоимость материалов, не использованных на конец месяца, то есть оставшихся в оперативном запасе на приобъектном или цеховом складе, на рабочих местах (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).
Об оценке материально-производственных запасов при их списании читайте в статье «Методы оценки материально-производственных запасов».
ВНИМАНИЕ! С 2021 года все организации обязаны отображать операции с ТМЦ в соответствии с ФСБУ 5/2021 «Запасы».
Как учитывать списание запасов согласно ФСБУ 5/2021, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте как правильно отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете.
Доукомплектация компьютера
Согласно п. 27 ФСБУ «Основные средства» при замене отдельных составных частей основного средства, затраты по такой замене могут увеличивать стоимость объекта с одновременным уменьшением стоимости ОС на стоимость выбывающих частей. Учреждению нужно закрепить в своей учетной политике применение в бухгалтерском учете положений 27 пункта ФСБУ «Основные средства» в отношении групп основных средств.
Инструкция, как правильно писать акты списания, образец вида
Первой строкой указывается лицо, которое утверждает документ. Обычно это генеральный директор. Его ФИО и должность вписывается в правом верхнем углу. Затем — название компании, вместе с формой деятельности и дата составления.
Далее крупно вписывается по центру наименование бумаги. Обязательно прописывается чего — материалов, ТМЦ, основных средств или чего-то другого.
Следующей строкой указывается состав комиссии. Должности, ФИО, место для их подписи.
После этого — основание, на котором были списаны средства, если оно известно. Конечно, для большого перечня изделий отдельно прописывать это необязательно.
Следом идет таблица в 6 колонок с подробной расшифровкой того, что списывается и ценами. Внизу могут указывать виновных лиц и прописывать санкции, которые были к ним применены.
В конце всех этих данных расписывается председатель комиссии, ставится дата.
Утверждаю:
Генеральный директор
ООО «Химстройвест» Игнатов В. М.
11.08.2020 года
АКТ НА СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ
Члены комиссии:
Бухгалтер Ирискина Ю.А.
Комплектовщик Ефимов В. Д.
Зав. Складом Русанов Л. А.
Комиссия, назначенная руководством компании ООО «Химстройвест» 11 августа 2020 года на основании приказа №345 в составе главного бухгалтера, комплектовщика и завскладом, произвела осмотр материалов на складе №2.
Было установлено, что 2 упаковки гранул для экструдера «Новосибкомплект» не пригодны к использованию и подлежат списанию, так как были намочены.
№ | Наименование | Кол-во | Сумма, руб. | Дата поступления | Причина списания |
1 | Гранулы для экструдера «Новосибкомплект», №3, упак | 1 | 2212,00 | 20.04.2020 | Не пригодны к использованию |
2 | Гранулы для экструдера «Новосибкомплект», №4, упак | 1 | 1752,00 | 24.04.2020 | Не пригодны к использованию |
3 | – | – | – | – | – |
Лица, по вине которых исследованные материалы оказались непригодны к отправке в производство, отсутствуют.
Итого по настоящему акту списано всего на сумму 3964 (Три тысячи девятьсот шестьдесят четыре) рублей.
11.08.2020 года
Председатель комиссии главный бухгалтер Курдюкова А.А.
Как можно списать производственные материалы в бухучете
Есть 3 варианта, как это можно сделать:
- по себестоимости;
- средней себестоимости;
- методом ФИФО.
Когда будет выбран один из них — его следует закрепить в учетной политике документально. Затем его необходимо будет применять последовательно в каждый период. Сменить его можно только в случае, если выбранный способ будет отменен на законодательном уровне.
Если вам сложно контролировать эти моменты, то стоит пользоваться специальным софтом, в котором вести учет будет легко даже неспециалисту по бухгалтерии. Чтобы приобрести это ПО, стоит обратиться в «Клеверенс». Наши специалисты помогут выбрать подходящие программы, установить их и покажут, как ими пользоваться, чтобы проводить минимум времени за учетом всех этих мелочей.
Как отражать пришедшие в негодность материалы и тмц в акте на списание образец
Если в бумагах будут различия, то у налоговой службы будут вопросы относительно необоснованности снятия с учета и уменьшения расходов.
Когда на складе есть сразу несколько видов или марок похожего продукта, то становится вероятной пересортица. Потом, во время пересчета, будет сложно определить виновных лиц, а списать другую марку довольно проблематично, особенно, если их стоимость различается. А выявленные излишки потом придется включить в состав доходов.
Налоговики обычно сопоставляют объемы списанного с количеством МПЗ в учетных документах. Например, они могут сравнивать данные о снятых с учета МПЗ. Если они найдут здесь расхождения, то инспектор может отказать в признании налоговых расходов и снимут соответствующее количество вычетов НДС.
Как подтвердить фактическое использование материалов?
При оценке материальных расходов можно применить инвентарные ведомости остатков материалов в производстве с указанием наименования, количества и стоимости материалов или другие подобные документы.
Взамен документированного результата пересчета остатков, а также в случае, если остатки отсутствуют и переданные материалы использованы в производственных целях полностью, удобно воспользоваться актом списания материалов.
Как правильно подготовить и оформить простой акт о списании материалов
Это бумага, которая в обязательном порядке должна включать в себя информацию о фирме и членах комиссии. Необходимо прописывать:
- должности и ФИО каждого сотрудника;
- наименования, количество, цена за штуку и весь объем относительно предметов, которые будут списываться.
Кто войдет в комиссионный состав — утверждается приказом директора организации или производства. Там же обязательно указывается председатель, который будет отвечать за весь процесс и руководить им.
Когда все данные будут внесены в акт, каждый, кто удостоверял дефектность продукции, должен подписаться. Так подтверждается достоверность всех записанных пунктов.
По итогам мероприятия последним ставит свою подпись председатель. Он проверяет правильность и корректность заполнения, сверяет еще раз при необходимости наименования ценностей, их суммы и стоимость.
Последним заверяет документ руководитель организации. Без его внимания бумага не будет иметь вес.
Если все указано и подсчитано верно, то это документация с юридическим статусом. Давайте разберемся, что это такое относительно акта списания.
На основе данной записи бухгалтерия отражает балансовую стоимость списываемых материалов или других ТМЦ. После этого происходит убыль предприятия из-за утраты. Все это необходимо своевременно отражать в налоговом учете любого юридического лица, чтобы не возникало трудностей со сведением баланса.
У этого документа нет унифицированного образца, поэтому составляют его с учетом простых рекомендаций и обязательных реквизитов. В остальном — форма и порядок полей может быть любым. Главное — чтобы он соответствовал шаблону, который будет официально принят в соответствии с нюансами и особенностями деятельности фирмы.
Давайте разберем, какие пункты обязательны и как обычно выглядит эта бумага.
Как учесть расходы на повторную сертификацию продукции
Как производственной организации отразить в учете расходы на проведение повторной обязательной сертификации производимой продукции, если во время испытаний образцы продукции были разрушены?
Производственная организация выпускает продукцию, подлежащую обязательной сертификации. Срок действия предыдущего сертификата истекает. С целью получить новый сертификат (в рамках повторной сертификации) организация заключила договоры с условием 100%-й предоплаты:
— с органом сертификации на выполнение работ по сертификации — на сумму 783,83 руб. (НДС — 130,64 руб.);
— испытательной лабораторией (центром) на проведение сертификационных испытаний — на сумму 1131,79 руб. (НДС — 188,63 руб.).
Для проведения испытаний организация передала образцы одного вида продукции, фактическая себестоимость которых составила 500 руб.
Во время испытаний все образцы были разрушены. При этом получен положительный результат. Организации выдан сертификат соответствия продукции.
Согласно учетной политике организации расходы на сертификацию признаются в бухучете единовременно.
Общие положения
Обязательная сертификация продукции является одной из форм обязательного подтверждения соответствия продукции предъявляемым к ней техническим требованиям технических регламентов Республики Беларусь или технических регламентов ЕАЭС либо техническим требованиям, содержащимся в НПА Президента или иных правовых актах, принятых в соответствии с определенным им порядком, предусматривающих введение обязательного подтверждения соответствия в связи с необходимостью принятия оперативных мер государственного регулирования (подп. 1.37 ст. 1, подп. 1.1 ст. 13, п. 1, 3 ст. 23 Закона N 437-З).
Сертификация продукции проводится органами по сертификации в пределах их области аккредитации на основании договора на выполнение работ по сертификации (п. 7, 55 Правил N 61).
Сертификат действует в течение срока, указанного в нем с учетом требований актов законодательства об административных процедурах, если действие сертификата не отменяется (прекращается) в соответствии с п. 3, 5, 8, 9 ст. 27, ст. 28 Закона N 437-З (п. 1 ст. 27 Закона N 437-З).
До истечения срока действия сертификата в период, определенный правилами подтверждения соответствия, владелец сертификата вправе обратиться в орган по сертификации, выдавший сертификат, с заявкой на повторную сертификацию. Повторная сертификация проводится с учетом обстоятельств (особенностей), определенных правилами подтверждения соответствия (п. 7 ст. 27 Закона N 437-З). Порядок ее проведения установлен п. 36 Правил N 61.
Если схема сертификации предполагает испытание продукции, образцы для проведения испытаний отбирает орган по сертификации в присутствии заявителя на проведение сертификации. При этом оформляется акт отбора образцов продукции. Испытания обычно проводит аккредитованная испытательная лаборатория (центр) на основании соответствующего договора (п. 10, 65, 66, 67, 69, 76 Правил N 61; п. 3 ст. 38, ст. 40 Закона N 437-З).
В рассматриваемой ситуации все образцы продукции при проведении испытаний были разрушены (п. 81 Правил N 61).
Положительные результаты сертификации удостоверяются сертификатом соответствия, выдаваемым органом по сертификации заявителю на проведение сертификации (п. 57 Правил N 61).
Бухгалтерский учет
В нашей ситуации сделка осуществляется на условиях 100%-й предоплаты. Как правило, суммы выданных авансов (предоплаты) отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». При этом на счете 60 они учитываются обособленно (ч. 4 п. 47 Инструкции N 50).
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, учет готовой продукции ведется по местам хранения и отдельным ее видам в количественных и стоимостных показателях на счете 43 «Готовая продукция». На наш взгляд, для учета продукции, направляемой на испытания, стоит открыть отдельный субсчет к счету 43 (ч. 1, 3 п. 3, ч. 1, 6 п. 34 Инструкции N 50; п. 109 Инструкции N 133).
Затраты на сертификацию продукции (стоимость образцов, проведения испытаний, плата за работы по аккредитации) связаны непосредственно с производством продукции и относятся к прочим прямым затратам. То есть данные затраты могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции (подп. 14.1 п. 14, п. 26, абз. 2 — 4 подп. 27.5.6 п. 27 Методических указаний N 273; ч. 2, 5 п. 9 Инструкции N 102).
В рассматриваемой ситуации организация проводит сертификацию одного вида продукции, поэтому расходы, связанные с проведением повторной обязательной сертификации, учитываются в качестве прочих прямых затрат, включаемых в себестоимость этого вида продукции.
В бухучете организации такие затраты отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 и др. (ч. 3 п. 23 Инструкции N 50).
Расходы на проведение сертификации в соответствии с учетной политикой организации признаются в бухучете единовременно в том отчетном периоде, в котором они были произведены (ч. 2 п. 32 Инструкции N 102; п. 4, 5 ст. 9 Закона N 57-З).
НДС
Суммы НДС, предъявленные в отношении выполненных работ по сертификации и испытанию продукции, являются для организации налоговыми вычетами. Эти суммы подлежат вычету после отражения в бухучете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученных от исполнителей и подписанных электронной цифровой подписью организации (подп. 1.1 п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 3, ч. 1-3 п. 4, подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).
Предъявленный НДС отражается в учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60, а подлежащий вычету — по дебету субсчета 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции N 41; п. 21, ч. 4 п. 53 Инструкции N 50).
Передача образцов продукции в рамках осуществления обязательной сертификации не признается безвозмездной передачей для целей признания ее реализацией. А значит, объект обложения НДС отсутствует (ч. 3 п. 1 ст. 31, подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК).
Налог на прибыль
Расходы на проведение обязательной сертификации включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, как связанные с производственной деятельностью и осуществляемые в соответствии с требованиями законодательства (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1, п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
Таблица бухгалтерских записей
В рассматриваемой ситуации открыты субсчета:
— к счету 60:
60-1 «Расчеты с органом сертификации»;
60-2 «Расчеты с испытательной лабораторией (центром)»;
— счету 43:
43-1 «Готовая продукция на складе»;
43-2 «Готовая продукция, переданная для проведения испытаний».
При этом выполняются следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Перечислена предоплата органу сертификации за выполнение работ по сертификации | 60-1 | 51 | 783,83 | Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету |
| Перечислена предоплата испытательной лаборатории (центру) за проведение сертификационных испытаний | 60-2 | 51 | 1131,79 | Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету |
| Передана готовая продукция для проведения испытаний | 43-2 | 43-1 | 500 | ТН (ТТН), карточка складского учета, акт отбора образцов продукции |
| Отражена стоимость работ по проведению сертификационных испытаний продукции <1> (1131,79 — 188,63) | 20 | 60-2 | 943,16 | Акт о выполненных работах (оказанных услугах) |
| Отражен НДС по расходам на проведение сертификационных испытаний продукции | 18 | 60-2 | 188,63 | Акт о выполненных работах (оказанных услугах) |
| Принят к вычету НДС по расходам на проведение сертификационных испытаний продукции | 68-2 | 18 | 188,63 | ЭСЧФ, акт о выполненных работах (оказанных услугах), бухгалтерская справка-расчет |
| Списана стоимость образцов готовой продукции, разрушенных при проведении испытаний <1> | 20 | 43-2 | 500 | Акт списания образцов продукции, разрушенных при проведении испытаний, и т.д. |
| Отражены расходы на выполнение работ по сертификации продукции <1> (783,83 — 130,64) | 20 | 60-1 | 653,19 | Акт о выполненных работах (оказанных услугах) |
| Отражен НДС по расходам на выполнение работ по сертификации продукции | 18 | 60-1 | 130,64 | Акт о выполненных работах (оказанных услугах) |
| Принят к вычету НДС по расходам на выполнение работ по сертификации продукции | 68-2 | 18 | 130,64 | ЭСЧФ, акт о выполненных работах (оказанных услугах), бухгалтерская справка-расчет |
| <1> Учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1, п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). | ||||
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Как учитывать компьютеры и комплектующие
С точки зрения Инструкций по бухгалтерскому учету в учреждениях госсектора, компьютер является «обособленным комплексом конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы».
Ранее в письмах Минфина не раз разъяснялось, что комплектующие, являющиеся составными частями компьютера, не могут выполнять свои функции по отдельности. Следовательно, компьютер должен учитываться как основное средство, единый инвентарный объект, а монитор, системный блок, клавиатура, мышь, до сборки компьютера, как материальные запасы.
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций госсектора «Основные средства» содержит такое же определение: «объектом основных средств признается обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы».
Пример
На балансе учреждения числится инвентарный объект — компьютер стоимостью 108 000 ₽., приобретенный в 2021 году.
Компьютер состоит из:
- системного блока — стоимостью 63 000 ₽
- монитора — стоимостью 35 000 ₽
- блока питания, клавиатуры, мыши — стоимостью 10 000 ₽
В 2021 г. системный блок сломался. На момент замены системного блока сумма начисленной амортизации на компьютер составила 72 000 ₽.
В соответствии с методологией бюджетного учета системный блок, монитор, блок питания, клавиатура, мышь приобретались учреждением в 2021 г. как материальные запасы, принимались к учету на счет 105 36. Сборка компьютера отражалась на счете 106 31, и уже собранный компьютер учитывается на счете 101 34.
При списании неисправного системного блока происходит ликвидация части объекта основного средства.
Учреждению следует не списывать компьютер полностью, а списать лишь системный блок, пришедший в негодность, а затем включить в инвентарную карточку компьютера новый системный блок.
Какие реквизиты необходимо указывать
Некоторые пункты являются обязательными для каждого официального документа компании. Давайте разберемся, без чего нельзя обойтись.
Что нужно указывать:
- дата создания и название;
- наименование организации;
- содержание операции, величины;
- ответственные за выполнение лица с ФИО и должностями.
Этот бланк должен быть утвержден руководством компании заранее. Как правильно сделать акт списания материалов по непригодности — посмотреть в первичной документации. Если его пока не существует, то составить по образцу выше и официально закрепить его отдельным приказом руководителя.
Каким документом оформить передачу материалов в производство?
Традиционно для документального оформления передачи материалов в производство применяют самостоятельно разработанные или унифицированные формы: требования-накладные, лимитно-заборные карты, накладные на внутреннее перемещение и др. Эти документы составляются при передаче материалов в производство со склада.
Если приобретенные материалы непосредственно поступают в подразделение или на приобъектный склад, минуя склад организации, составление документов на перемещение зачастую нецелесообразно. В этом случае документально подтвердить факт передачи и использования ТМЦ в производстве поможет акт на списание материалов.
Учет ТМЦ, как правило, сопровождается массой вопросов. На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Так, здесь можно узнать, как провести инвентаризацию материалов в программе Смета-Смарт.
Кто утверждает бумаги
После того как мы разобрали, как написать акт на списание испорченных материалов, стоит разобраться, кто должен подписать его, чтобы он стал официальным документом.
В графах «отпустил» и «получил» следует указывать должности и ФИО ответственных лиц. Эти люди могут фактически подтвердить, что сырье ушло в деятельность и направлено на получение дохода.
Также целесообразно добавить строчку с подписью лица, которое отвечало за этот отпуск и допустило его. Обычно это зав. складом или руководитель отдела снабжения. Так будет проведен внутренний контроль за отпуском и получится избежать несанкционированного расходования.
Момент, когда можно признать расходы
Материалы, которые должны были уйти в производство, списываются на затраты в момент, когда они отпускаются со склада. То есть подходящий день, чтобы их списать — тот, когда остальное сырье будет по документам передаваться в эксплуатацию.
Если нужно определить, когда изделия фактически были использованы, можно использовать дополнительные, неосновные формы для отчетности. Например, для этих целей подойдет отчет об использовании материалов. С помощью такого шага можно уменьшить расходы периода на стоимость этого сырья, которое не обрабатывалось, но должно быть списано.
Для налогообложения тоже важно, когда именно фактически были расходованы изделия. В бухучете можно все отразить такими проводками:
Дт 20/23/25/26/29/44/97 Кт 10 или 16 — списание.
Причем передавать материалы можно даже без указания цели их расходования. Это происходит в случае, если на минуту отпуска не известно название заказа или продукции, под изготовление партии или наименование затрат.
Тогда все можно списать на расходы на основании документа, который будет составлен уже после фактического расходования сырья. До тех пор, пока бумаги не подпишут, эти материалы числятся за получателем.
Сам факт отпуска отражается как внутреннее перемещение — внутри субсчетов 10.
Нюансы списания оргтехники для бюджетников
Чтобы списать компьютерную технику, являющуюся объектом основных средств, учреждение должно организовать специальную постоянно действующую комиссию (п. 34 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2021 № 157н). Списание основных средств осуществляется на основе ее решения.
При этом чтобы принять решение о списании с учета компьютерной техники, являющейся объектом учета основных средств, бюджетная организация должна проверить соблюдение нескольких критериев (п. 46 приказа Минфина РФ от 31.12.2021 № 257н), а именно, что она:
- не осуществляет контроль за списываемым объектом ОС;
- не осуществляет расходы, связанные с распоряжением им (владением и (или) пользованием);
- не имеет права на получение экономической выгоды и извлечение пользы от распоряжения (владения или пользования);
- не участвует в распоряжении (владении и (или) пользовании) выбывшим объектом, числящимся на учете,
- не использует его в той степени, которая предусматривалась при его признании;
- оценила величину дохода (расхода) от выбытия объекта;
- оценила прогнозируемые экономические выгоды или полезный потенциал, связанные с объектом, а также прогнозируемые (понесенные) затраты (убытки), связанные с его выбытием.
Решение комиссии о списании компьютера с бюджетного учета оформляется актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Форма акта утверждена приказом Минфина России от 30.03.2021 № 52н.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
- Акт должен быть согласован с учредителем бюджетной организации, если списываемое имущество отнесено к особо ценному имуществу, которое закреплено собственником за бюджетным учреждением или которое приобретено бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником на его приобретение (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Так, Минздрав России, Минтруд России, Минспорта России, Росреестр России включили компьютеры в перечень особо ценного движимого имущества независимо от его стоимости. Поэтому если указанные структуры наделили бюджетное учреждение компьютерами, то их списание необходимо согласовывать с учредителями.
- Если особо ценное движимое имущество было приобретено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение вправе распоряжаться им самостоятельно (письмо Минфина России от 26.09.2021 № 02-06-10/3912). Согласование списания такого имущества с учредителем не требуется.
После подписания акта руководителем бюджетной организации совершаются действия по разборке, ликвидации ОС, и только после этого списание отражается в бухучете на основании акта (п. 52 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2021 № 157н).
О бухгалтерском учете списания основных средств в бюджетной организации читайте в этом материале.
Нюансы списания оргтехники для коммерческих компаний
Для коммерсантов общий порядок списания оборудования достаточно прост.
В соответствии с законодательством РФ частные компании не обязаны привлекать сторонних специалистов для оценки пригодности компьютерной техники к дальнейшему использованию. Поэтому для оформления списания достаточно создания внутренней комиссии из сотрудников компании и актирование их заключения. Только если собственных специалистов, способных произвести оценку, нет, нужно приглашать таковых со стороны.
На основе заключения комиссии составляется акт о списании объекта основных средств — компьютерной техники. Должен быть также оформлен приказ, учитывающий возможные нюансы списания и утилизации оргтехники (об этом далее).
С формой акта списания можно ознакомиться в статье «Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта ОС».
Как принять на учет материалы, оставшиеся после демонтажа основных средств, читайте в статьях:
Нюансы, которые возникают у списания материалов в разных отраслях
Все виды, которые были указаны выше, едины для любых направлений деятельности фирмы. Но все же существует небольшая специфика у отдельных компаний. Давайте разберемся в этом.
Образец
Утверждаю
Генеральный директор
ООО «Химстройвест»
Игнатов В. М.
11.08.2020 года
Акт № 97
О списании товарно-материальных ценностей
Г. Москва
Основание для составления документа: приказ генерального директора от 11.08.2020 года.
№ | Наименование | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Вид изготовленной продукции |
1 | Металл листовой | 8 | 70 | 560 | Заготовка по тип-1 |
2 | Металл листовой | 3 | 20 | 60 | Заготовка по тип-2 |
итого | 11 | – | 620 | – |
Члены комиссии подтверждают, что материалы (согласно перечню) были использованы в производство видов продукции.
Председатель комиссии:
Заведующий складом Бубнов А.В.
Члены комиссии:
Бригадир Снименко Ю. А.
Кладовщик Загоруйко В. К.
11.08.2020 года
Порядок и правила оформления акта списания на предприятии
Снятие с учета — строго регламентированный процесс, который прописан законодательно.
В первую очередь стоит отметить, что для этого собирается специальная комиссия. В ее составе — обязательно материально ответственные лица, обычно из разных структурных подразделений организации. В их обязанности будет входить поиск и освидетельствование любых обнаруженных неисправностей, повреждений или дефектов.
В качестве объекта, который изучается, может выступать мебель, инструменты, оборудование, ТМЦ, запасы, хозяйственный инвентарь, основные средства, техника, товар и все, что находится на балансе предприятия.
Необходимо не просто зафиксировать в бланке наличие нарушений, следует полностью заполнить акт и указать причину происхождения брака. Нельзя без веских на то оснований производить списание. Кроме того, сам повод обязан быть подтвержден определенной доказательной базой.
Что подходит в качестве основания:
- отчеты МОЛ о том, что ценности были использованы;
- отчетность о произведенных объемах продукции (наименованиях, другие данные);
- письменная документация, которая подтверждает расходы материалов в количестве, превышающем установленные нормативы (кроме того, должны быть обоснования этого факта);
- калькуляция, в которой становится понятно, сколько материальных затрат уходит на одну единицу продукции;
- иные учетные или финансовые бумаги.
Причины списания оргтехники и компьютеров
Основной предпосылкой для списания основных средств является утрата ими полезных свойств, ради которых они приобретались и используются. Причинами такой утраты являются:
- физический износ;
- моральный износ;
- неустранимая поломка или порча.
Для компьютерной техники в большей степени, чем для других видов оборудования, характерен быстрый моральный износ. Стремительное развитие компьютерных технологий часто ведет к тому, что существующий парк компьютерной техники, находящейся в рабочем состоянии, все равно требуется обновлять и модернизировать для производственных целей.
Чтобы на балансе не висело не используемое более компьютерное оборудование, его следует списать.
С/х предприятия
Здесь для операций требуются специфичные первичные документы:
- акт расхода семян и другого подготовленного посадочного материала;
- ведомость, по которой учитываются корма в соответствии с планом;
- документ, который оформляют в случае падежа или вынужденной прирезки животных и птицы.
Но недостаточно просто заполнить эти бумаги. Важно предоставить профессиональное обоснование события. Например, при выбытии должно быть медицинское заключение с указанием диагноза и причины гибели. Если живность умирает по вине работника, то полную цену будут взыскивать с ответственного сотрудника.
Составляем образец акта списания материалов
Образец акта списания содержит реквизиты, предусмотренные бухгалтерским законодательством. В акте нужно указать название вашей организации и подразделение (цех, отдел, участок), в деятельности которого использовались материалы. В отдельной графе указывается целевое назначение материалов.
Стоимостная оценка, по которой спишутся материалы
Обычно списывается в пределах норм естественной убыли, которая уходит на счет производственных затрат. А все, что окажется сверх этих норм — на прочие расходы или взыщется с виновных лиц.
Если говорить о малоценных товарах или сырье, которое быстро изнашивается, то бухгалтер может списать их по стоимости, по которой они учитывались в момент передачи в производство. Либо можно просто отмечать их равномерно, понемногу. Это допустимо, если ориентировочный срок службы больше 12 месяцев. В зависимости от того, какой способ был выбран, он должен быть закреплен в учетной политике.
Строительная ниша
Основное отличие здесь заключается в том, что есть большое разнообразие материалов и при этом первичная документация заполняется недостаточно качественно.
Здесь, чтобы списать сырье, нужно подготовить целый набор бумаг:
- ежемесячные отчеты о расходе МПЗ;
- сметы;
- производственные нормы для расходов, которые утверждает генеральный директор;
- журналы по учету уже выполненных работ.
Утилизация компьютерной техники
Компьютерное оборудование содержит в себе различные элементы, среди которых:
- вещества, опасные для окружающей среды, т. е. подпадающие под действие закона «Об отходах» от 24.06.1998 № 89-ФЗ;
- драгметаллы — благодаря драгоценной «начинке», на списываемый компьютер распространяется действие закона «О драгметаллах» от 26.03.1998 № 41-ФЗ, а также инструкций Минфина по специальному учету драгметаллов.
Таким образом, компьютерная техника относится к объектам, которые нельзя просто выкинуть на свалку при списании. Необходимо передать их для утилизации лицензированной специализированной компании. Порядок утилизации следует обозначить и утвердить в комплекте документов на списание.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по общему правилу процесс списания компьютеров выглядит достаточно простым, то необходимость привлекать лицензированную компанию для утилизации может повлечь за собой и необходимость проведения дополнительной экспертизы оборудования специалистами утилизирующей компании.
О том, почему требуется контролировать отходы и как оформить акт инвентаризации отходов, читайте здесь.
Как учесть утилизацию компьютерной техники в бухгалтерском учете? Подробную инструкцию по данной процедуре можно найти в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и ознакомьтесь с разъяснениями экспертов.
Форма, по которой списывают тмц
Эта бумага не сильно отличается от той, что мы разбирали выше. Давайте разберем на примере.
Частичное списание системного блока
Проводки по частичному списанию основных средств есть в Инструкциях 174н, 183н, 162н. Например в п. 12 Инструкции 174н говорится: «ликвидация части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация», счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета «010100000».
Сумма амортизации, приходящаяся на системный блок, в момент его частичного списания составила:
72 000 /108 000 * 63 000 = 42 000 ₽.
Остаточная стоимость системного блока:
63 000 – 42 000 = 21 000 ₽.
Бухгалтерские проводки:
- частичное списание стоимости компьютера на сумму остаточной стоимости системного блока: Дт 0 401 10 172 Кт 0 101 34 410 21 000 ₽.
- частичное списание стоимости компьютера на сумму начисленной амортизации системного блока: Дт 0 104 34 411 Кт 0 101 34 410 42 000 ₽.
Если решение о дальнейшем использовании системного блока, изъятого из компьютера не принято, то отразить его следует на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». На этом счете системный блок учитывают до принятия решения о его дальнейшем использовании (реализации, утилизации) (письмо Минфина России от 28.02.2021 № 02-06-10/12969).
Документ, которым можно оформить разукомплектацию компьютера в инструкциях не установлен. Нужно утвердить в учетной политике самостоятельно разработанный документ.
Обязательные реквизиты первичного документа предусмотрены п. 25 ФСБУ «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора».
Итоги
Мы рассмотрели, как составить акт о списании материалов и пришедших в негодность ТМЦ, привели образцы заполнения этих бумаг. Это не сложное мероприятие, но важно, чтобы оно полностью было оформлено документально, а большая часть использованных документов обязана быть закреплена в учетной политике предприятия. Следите, чтобы суммы и наименования не различались в отношении одного списываемого продукта.
Количество показов: 107473