## Казначейское сопровождение целевых средств
Казначейское сопровождение целевых средств осуществляется в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ, закона о Федеральном бюджете на соответствующий год, а также другими нормативными правовыми актами, такими как приказы Минфина России, Федерального казначейства, постановления Правительства, письмами с разъяснениями.
В настоящее время порядок обычного и расширенного (полного) казначейского сопровождения регулируются согласно постановлению Правительства Российской Федерации № 2024 от 24.11.2021. Ежегодно в законодательство в этой сфере вносятся изменения, документы дополняются, поэтому важно регулярно отслеживать актуальность информации при работе по контрактам с казначейским сопровождением.
## Суть казначейского сопровождения
Суть казначейского сопровождения заключается в отслеживании территориальными органами Федерального казначейства движения бюджетных средств, которые государство выделяет для выполнения конкретных задач. При этом расчеты проводят через лицевые счета, открытые в подразделениях ведомства.
### Целевые средства, подлежащие казначейскому сопровождению
Все контракты, договоры и соглашения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, финансируемые за счет средств, для которых предусмотрено казначейское сопровождение, должны содержать следующий ряд обязательных положений.
## Как происходит процесс казначейского сопровождения
При казначейском сопровождении средств расчеты по договорам, контрактам в рамках 44-ФЗ, 223-ФЗ, 275-ФЗ, соглашениям проводятся через лицевые счета, которые открывает Казначейство. При этом в контракте отражаются реквизиты счетов заказчика и исполнителя (поставщика, подрядчика).
Чтобы получить реквизиты счета исполнителю госзаказа или гособоронзаказа нужно обратиться в территориальный орган Федерального казначейства с пакетом документов для открытия счета. Номер счета можно зарезервировать заранее до заключения контракта, а можно обратиться в ТОФК уже после подписания документа и затем включить реквизиты счета в контракт.
Для открытия счета участник казначейского сопровождения предоставляет в ТОФК документ-основание, карточку образцов подписей и заявление на открытие счета. Список документов может быть дополнен в зависимости от региона.
Казначейство проводит проверку пакета документов на комплектность и правильность оформления. В случае отсутствия замечаний, участнику будет открыт лицевой счет 71. Если документы содержат ошибки или исправления, придется устранять замечания и повторять процедуру заново. Срок рассмотрения документов составляет 2 рабочих дня.
- Система Электронный бюджет в России
- Настройка работы в Электронном бюджете
- Оформление документов
- Расходование денежных средств
- Проведение платежей
- Контроль и санкционирование
- Прибыль по контракту
- Раздельный учет
- Особенности казначейского сопровождения контрактов
- Отражение плановой прибыли в контракте
- Информационные технологии в Федеральном казначействе РФ
Система Электронный бюджет в России
Кроме открытия самого счета получателям бюджетного финансирования необходимо настроить работу в государственной системе Электронный бюджет, при помощи которой осуществляется обмен документами с Казначейством. Система имеет обширный функционал, который позволяет проводить планирование, учет и контроль за средствами федерального бюджета, местных бюджетов, бюджетов субъекта Российской Федерации.
Настройка работы в Электронном бюджете
Участники казначейского сопровождения используют в работе модуль ПУР КС. Для работы с Электронным бюджетом нужно устанавливать специальное программное обеспечение. Пользователю необходимо создать личный кабинет, без регистрации посетителям портала доступна только общая информация.
Оформление документов
Для направления документов по контракту в ГИИС ЭБ потребуется оформить сертификат электронной подписи. Это также можно сделать через Казначейство. При настройке Электронного бюджета или установке сертификата ЭЦП следует обращать внимание на настройку рабочего места, чтобы избежать технических проблем.
Расходование денежных средств
После открытия счета и установки программного обеспечения можно приступить к расходованию денежных средств, определенных контрактом. Исполнитель контракта не имеет права расходовать средства по своему усмотрению.
Проведение платежей
Для оплаты товаров, работ или услуг, участник казначейского сопровождения должен направить в ТОФК Сведения об операциях с целевыми средствами, заполненные в установленной форме, а также перечень документов, подтверждающих факт поставки товара или выполнения работы/услуги и платежное поручение. Важно соблюдать все условия контракта и согласовывать операции с заказчиком.
Контроль и санкционирование
Сведения об операциях с целевыми средствами должны быть согласованы с заказчиком. Отслеживание расходов по конкретному контракту осуществляется через идентификатор ИГК. Казначейство проверяет документы на соблюдение условий контракта и санкционирует расходы. Процесс регулируется Приказом Минфина России от 17 декабря 2021 г. N 214н.
Прибыль по контракту
Прибыль в утвержденном размере можно получить после выполнения всех обязательств по контракту. Если остаток средств на счете превысит размер зафиксированной прибыли, разница будет направлена в бюджет.
Раздельный учет
Обязательным условием казначейского сопровождения средств является ведение раздельного учета расходов. Этот учет должен быть закреплен в качестве раздела учетной политики компании. Исполнитель контракта должен производить отчетность по всем расходам, начиная с закупки сырья и материалов и заканчивая оплатой труда и содержанием помещений.
Особенности казначейского сопровождения контрактов
В 2024 году, из-за сложной экономической ситуации, заказчику будет разрешено переводить средства напрямую на счета исполнителей. Для этого заказчику необходимо предоставить документы, подтверждающие выполнение работ или поставку товара. Эта мера направлена на ускорение операций с бюджетными средствами.
Отражение плановой прибыли в контракте
Становление плановой прибыли в контракте должно проводиться в соответствии с классификатором финансовых нарушений и должно быть одобрено заказчиком, особенно если размер прибыли превышает 25% от цены контракта. Операция может быть санкционирована после анализа заказчиком.
Если Вы работаете в рамках казначейского сопровождения (далее – КС) без привлечения иных участников казначейского сопровождения (у вас нет поставщиков, которые заключили с вами контракт с казначейским сопровождением и открыли лицевой счет), и ваши обязательства по поставке вами полностью исполнены, то возможен формат перечисления денег с лицевого счета себе на расчетный счет одной платежкой (используется префикс 8 к соответствующему коду направлений расходования (Приказ Минфина РФ № 214н в ред. Приказа Минфина РФ от 21.06.2023 N 97н)) – после отгрузки продукции заказчику и получения окончательного расчета (не через возмещение, а как оплата фактически поставленной продукции).
При этом вы должны представить в ТОФК Сведения с указанным кодом, акт выполненных работ и, соответственно, платежное поручение о перечислении всей суммы контракта на ваш расчетный счет. В противном случае вы сможете провести перечисления частями (разными платёжными поручениями через возмещение ранее понесенных затрат и перевод прибыли) согласно порядку санкционирования.
В 2024 году казначейскому сопровождению (оплата именно по форме с лицевого счета на лицевой счет) подлежат все контракты, заключаемые на сумму свыше 3 млн. руб. (этот денежный ограничитель распространяется на гос. контракты и контракты, заключенные с 01.01.2023 года и заключаемые в 2024 году).
При этом, согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 2 ноября 2023 г. № 520-ФЗ в 2024 году при казначейском сопровождении средств, предоставляемых на основании контрактов (договоров), указанных в пунктах 3, 6 – 8 части 2 и пунктах 1 – 4 части 3 статьи 5 Федерального закона О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов (для ГОЗ – это статья 5 Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 540-ФЗ) , заключаемых в целях приобретения товаров в рамках исполнения государственных (муниципальных) контрактов, контрактов (договоров), которые заключаются бюджетными и автономными учреждениями, договоров (соглашений) о предоставлении субсидий, договоров о предоставлении бюджетных инвестиций, концессионных соглашений и соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), перечисление средств по таким контрактам (договорам) осуществляется в установленном Правительством Российской Федерации порядке с лицевых счетов участника казначейского сопровождения, открытых заказчикам по таким контрактам (договорам) в территориальных органах Федерального казначейства, на расчетные счета, открытые поставщикам товаров в кредитных организациях, при представлении заказчиками по таким контрактам (договорам) в территориальные органы Федерального казначейства документов, подтверждающих поставку товаров.
То есть исполнители по контракту ГОЗ с казначейским сопровождением (кроме головных исполнителей) могут получать ден. средства с лицевого счета заказчика на расчетный счет поставщика после выполнения им контракта при наличии подтверждающих документов, фиксирующих факт поставки, и соответствующего условия в контракте по оплате (так называемый вариант «постоплаты»).
С учетом изложенного вы, как заказчик, получив продукцию от поставщика в полном объеме, можете оплатить на его расчетный счет всю сумму по контракту, предъявив в УФК сам контракт с соответствующим условием о «постоплате» и подписанные закрывающие документы (акт приема-передачи/УПД/ТН – все, которые предусмотрены условиями контракта).
При перечислении денег «одной платежкой» используется префикс «8» к соответствующему коду (Приказ Минфина РФ № 214н в ред. Приказа Минфина РФ от 21.06.2023 N 97н) – после отгрузки продукции заказчику и получения окончательного расчета на лицевой счет (не через возмещение, а как оплата фактически поставленной продукции).
Такой вариант является возможным при условии, если вы не привлекали к поставке по вашему контракту иных участников казначейского сопровождения по ГОЗ в рамках казначейского сопровождения расчетов (т.е. не производили оплату им на лицевой счет) и исполнили контракт полностью за счет собственных средств – поставили продукцию, заказчик ее принял, а потом оплатил на л/счет.
Подстановка «9-ки» используется, когда в контракте прописано право на возмещение и в данном случае предполагается, что вы были вынуждены были по тем или иным обстоятельствам рассчитываться собственными средствами, и по мере поступления средств (или наличия на лицевом счете) заявляете возмещение понесенных расходов.
Коды источников поступления при КС по гос. контрактам, контрактам ГОЗ указаны в Приложении № 2 к Порядку, утв. Пр. Минфина от 17.12.2021 № 214н (в ред. Приказа Минфина РФ от 21.06.2023 N 97н).
В Сведениях указываются источники поступлений средств с соответствующими им кодами:
– «Средства по государственным контрактам, заключаемым в целях реализации государственного оборонного заказа на сумму более 3000,0 тыс. рублей – (код 7900);
– «Средства по контрактам (договорам), заключаемым на сумму более 3000,0 тыс. рублей в рамках исполнения государственных контрактов, заключаемых в целях реализации государственного оборонного заказа – (код 7990);
– «Средства по государственным контрактам, заключаемым на сумму более 3000,0 тыс. рублей в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, в целях реализации государственного оборонного заказа – (код 9700);
– «Средства по контрактам (договорам), заключаемым на сумму более 3000,0 тыс. рублей в рамках исполнения государственных контрактов, заключаемых в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ, в целях реализации государственного оборонного заказа – (код 9770).
Законодательством в сфере ГОЗ не запрещено рассчитываться собственными средствами с расчетного счета на расчетный счет поставщика.
Вы сможете возместить произведенные расходы в ходе исполнения государственного контракта при предоставлении всех подтверждающих документов. Но рекомендуем вам получить письменный отказ от открытия лицевого счета. Также целесообразно в таком договоре в обязательном порядке указать ссылку на ГОЗ (Федеральный закон № 275-ФЗ), а также по возможности выделить (можно отдельно спецификацией) – тот объем обязательств (цену) и ИГК, которую вы будете возмещать с данного лицевого счета. При наличии таких документов вам будет «легче» и достаточно «просто» подтвердить факт принадлежности понесенных расходов к исполнению данного гос. контракта и провести возмещение.
При этом отмечаем, что если поставщик отказывается открывать лицевой счет, то возможно предложить ему осуществить поставку продукции на условиях «пост.оплаты»-предусмотреть в условиях контракта оплату за фактически поставленные товары на расчетный счет на основании представления документов, подтверждающих поставку.
Оптовая закупка при казначейском сопровождении может быть осуществлена только под контракты с казначейским сопровождением, на разделах которых имеются в наличии средства, поступившие от заказчика и на основании представленной расшифровки специалисты УФК самостоятельно «распределят» оптовую партию на контракты. Использование закупленных с лицевого счета ТМЦ под собственные нужды противоречит системе расчетов при казначейском сопровождении, т.е. ЗАПРЕЩЕНО.
Для возмещения таких расходов, понесенных за счет собственных средств, необходимо наличие в вашем контракте условия (пункта) о согласовании права на такое возмещение, а также соответствующий код в Сведениях об операциях с целевыми средствами (скорее всего это коды 9300 (при закупке ТМЦ)). Такое перечисление вы можете провести до момента исполнения своих обязательств по контракту (при наличии средств на вашем лицевом счете), т.е. во время действия контракта (независимо от «этапности»).
В соответствии п.7 ч.2 ст. 5 Закона № 540-ФЗ от 27.11.2023 «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» казначейскому сопровождению подлежат расчеты по государственным контрактам, заключаемым в целях реализации государственного оборонного заказа на сумму более 3 000,0 тыс. рублей, а также расчеты по контрактам (договорам), заключаемым в рамках исполнения указанных государственных контрактов на сумму более 3 000,0 тыс. рублей.
Если вы заключили с одним из поставщиков контракт на сумму, не превышающую 3 млн., то оплату по такому договору можно осуществлять на расчетный счет.
При этом, с учетом изменений, внесенных Пр. Минфин РФ от 07.12.2022 N 185Н в Пр. Минфина России от 01.12.2021 № 203н «Об утверждении Порядка формирования и ведения классификатора признаков финансовых нарушений участников казначейского сопровождения» при наличии в системе "Электронный бюджет" информации о фактах приобретения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом – производителем товаров, работ, услуг – участником казначейского сопровождения одноименного товара (работы, услуги) на основании двух и более контрактов (договоров), заключаемых с одним производителем товаров (работ, услуг) на сумму, не подлежащую казначейскому сопровождению (при подаче Сведений и распоряжений на оплату), осуществляется приостановка такой операции, информация направляется в Росфинмониторинг, а также запрос головному исполнителю. Данный признак приравнивается к «искусственному дроблению контрактов» и расценивается, как «уход» от расчетов по приоритетной форме – с лицевого на лицевой счет.
При этом нужно учитывать, что сумма ограничения по расчетам, не подлежащим казначейскому сопровождению, зависит от даты заключения гос. контракта:
– по государственным контрактам, заключенным до 28.05.2022 – все контракты с казначейским сопровождением на сумму, не превышающую 600 тыс. рублей;
– по государственным контрактам, заключенным с 28.05.2022 до 31.12.2022 – все контракты с казначейским сопровождением на сумму, не превышающую 5 млн. рублей;
– по государственным контрактам, заключенным с 01.01.2023 – все контракты с казначейским сопровождением на сумму, не превышающую 3 млн. рублей.
«Электронный бюджет» – интегрированная информационная система управления общественными финансами, за создание которой отвечает Минфин РФ.
Система предназначена для обеспечения прозрачности, открытости и подотчетности деятельности госорганов, а также повышения качества их финансового менеджмента за счет формирования единого информационного пространства и применения ИКТ в сфере управления государственными и муниципальными (общественными) финансами.
Информационные технологии в Федеральном казначействе РФ
Основная статья: Информационные технологии в Федеральном казначействе РФ