Образец письма о компенсации излишне перечисленных денежных средств и возмещении и возврате излишне уплаченной суммы налога с 2022 по 2023 год

С 1 января 2022 поменялись правила возврата и зачета переплаты по налогам и взносам. Расскажем, как зачесть или вернуть деньги, излишне уплаченные в бюджет, и покажем образцы заявлений на возврат (зачет), заполненные в программе 1С.

Сальдо ЕНС. Что это и как оно связано с переплатой по налогам

Сальдо ЕНС – разница между суммами, перечисленными на ЕНС и совокупной обязанностью по обязательным платежам. Для упрощения восприятия представим это в виде формулы

Сальдо по ЕНС = Деньги, перечисленные на ЕНС – Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет.

Сальдо может быть:

Деньги, перечисленные на ЕНС = Сумме начисленных платежей.

Например, ИП Иванов применяет УСН «доходы». Сумма налога к уплате за 2022 год у него составляет 25 000 руб. Эту сумму он перевел на ЕНС. На момент перечисления этих денег на ЕНС было «пусто» (ни переплаты, ни недоимки). По сроку уплаты ИФНС списало эти деньги в счет оплаты УСН за 2022 год. На ЕНС ничего не осталось. Отсутствие переплаты и недоимки по ЕНС является нулевым сальдо.

Отрицательное сальдо – это, когда сумма платежей, подлежащих списанию, превышает сумму средств, находящихся на ЕНС (перечисленных в рамках ЕНП). Образуется недоимка. Она называется отрицательным сальдо.

Например, ИП Иванов для уплаты годового УСН вместо 25 000 руб., перечислил только 20 000 руб. На ЕНС образуется задолженность 5 000 руб. Она называется отрицательным сальдо.

Положительное сальдо – сумма, перечисленная или находящаяся на ЕНС, превышает сумму начисленных платежей. Образовавшаяся при этом переплата является положительным сальдо.

Например, ИП Иванов вместо 25 000 руб. налога, подлежащего уплате за 2022 год, перечислил 30 000 руб. Переплата в 5 000 руб. будет составлять положительное сальдо.

Заявление на возврат переплаты по ЕНС

Отдельно рассматривать порядок заполнения заявления на возврат переплаты по НДФЛ (по ст. 227.1 НК), НПД (уплаченного не на ЕНС) и сборов за пользование ОЖМ и ВБР в рамках данной статьи мы не будем, так как эти платежи не входят в состав ЕНС.

Заявление на возврат переплаты по ЕНС состоит из 2 листов. Данных для ввода в нем немного, поэтому официального порядка заполнения ФНС не подготовило.

Подать заявление можно в любой момент – сроков для возврата переплаты по ЕНС закон не устанавливает.

Ограничений по способу направления заявления в ИНФС также нет. Сделать это можно:

• На бумаге: сдав заявление лично или направив по почте.
• В электронной форме: по ТКС либо через личный кабинет на сайте ФНС.

Заявление на возврат переплаты с ЕНС. Образец заполнения

Сервис СБИС предоставляет возможность направления отчетов и заявлений в электронной форме во все государственные органы. Система содержит все бухгалтерские и налоговые отчеты в актуальной форме.

ИП Степанов Иван Андреевич хочет вернуть переплату по ЕНС в сумме 5 000 руб.

Как бухгалтеру правильно заполнить заявление о возврате переплаты по налогу

Для возврата переплаты по налогам следует подать в свою налоговую инспекцию заявление установленной формы. В нем необходимо указать причину возврата, размер излишне уплаченной суммы и реквизиты для перечисления денежных средств. Подробные правила заполнения формы, а также бланк и образец заявления, доступные для скачивания, вы найдете в нашей статье.

Как правильно заполнить форму КНД 1150058

Какие новые правила стоить учесть помимо подачи заявления объяснили эксперты в курсе «Все новые правила 2023».

Если компания состоит на учете в нескольких инспекциях (например, по месту нахождения обособленных подразделений или недвижимости), она подает заявление в ту инспекцию, в которой возникла переплата. Срок подачи документа — три года со дня уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов в излишнем размере.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога заполняют следующим образом.

1. В поле «ИНН» прописывают номер, присвоенный компании.

2. В поле «КПП» указывают код, присвоенный в том налоговом органе, в котором компания подает заявление.

3. В поле «Номер заявления» отражают порядковый номер заявления текущего года.

4. В поле «Статус плательщика» нужно проставить соответствующую цифру:

• 1 — налогоплательщик;
• 4 — налоговый агент.

5. В поле «На основании статьи» указывают статью НК, на основании которой осуществляется возврат:

• 78 — возврат излишне уплаченного налога (пеней, штрафа);
• 176 — возврат НДС;
• 203 — возврат акциза.

Далее указывают причину переплаты:

• 1 — излишняя уплата;
• 3 — возмещение НДС, акциза.

Также приводят вид платежа, по которому возникла переплата:

• 1 — налог;
• 4 — пени;
• 5 — штраф.

6. В поле «В размере» прописывают цифрами сумму возврата в рублях и копейках.

7. В поле «Налоговый (расчетный) период (код)» следует указать период образования в следующем формате:— первые два знака обозначают налоговый (расчетный) период:

• МС — месяц;
• КВ — квартал;
• ПЛ — полугодие;
• ГД — год (для случаев уплаты налога (пеней, штрафов) либо представления декларации (расчета) один раз в год);

— следующие два знака после точки — порядковый номер периода:

• 01—12 — если выбран «МС»;
• 01—04 — если выбран «КВ»;
• 01—02 — если выбран «ПЛ»;
• 00 — если выбран «ГД».

Последние четыре знака — год.

Например: МС.07.2021, КВ.02.2021, ПЛ.01.2021, ГД.00.2020.

Если установлена конкретная дата уплаты налога либо представления декларации (расчета), нужно указать ее. Например, переплата возникла при уплате налога на прибыль за 2021 год. Налог на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. В рассматриваемом поле организация должна указать «28.03.2022».

8. В поле «Код по ОКТМО» нужно отразить код муниципального образования по месту постановки компании на учет.

9. В поле «Код бюджетной классификации» указывают код бюджетной классификации платежа.

10. В разделе «Сведения о счете» заполняют реквизиты счета, на который налоговый орган будет возвращать платеж, а также приводят информацию о получателе платежа.

11. В поле «Вид счета (код)» выбирают нужное значение:

• 01 — расчетный счет;
• 07 — счет по вкладам (депозитам);
• 09 — корреспондентский счет;
• 13 — корреспондентский субсчет.

12. Поля «КБК получателя» и «Номер лицевого счета получателя» компании заполняют только участники бюджетного процесса.

13. Сведения о физическом лице, не являющемся ИП, компании не заполняют. Его заполняют только физические лица (не ИП), которые не указали ИНН.

После составления заявления на нем нужно проставить дату и подпись налогоплательщика либо его представителя.

Порядок возврата переплаты по ЕНС регулируется ст. 79 НК. При выводе положительного сальдо с ЕНС необходимо учитывать следующие особенности:

– заявления налогоплательщика (на возврат положительного сальдо и на возврат переплаты по НДФЛ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР).

– решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в рамках ст. 176, 176.1, 203 и 203.1 НК.

– решения ИФНС о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке (инвестиционного и имущественного).

Если ее нет, то ИФНС в возврате откажет, а если ее недостаточно, то возврат произведут в части.

В первый день ИФНС принимает заявление, во второй – отправляет поручение в Казначейство, в третий – Казначейство переводит деньги налогоплательщику.

Если данных об этом счете нет в ИФНС, то срок возврата может затянуться.

Если деньги не поступят в течение 10 дней с даты направления заявления, то начиная с 11 дня начнут начисляться проценты за просрочку. Это произойдет автоматически, без каких-либо действий со стороны налогоплательщика. Процентная ставка при этом равна ключевой ставке Центробанка.

Упростите себе работу — перейдите на КЭДО

Поможет чек-лист с понятными инструкциями.

Забирайте бесплатный чек-лист — переходите на КЭДО безболезненно

Чтобы получить чек-лист, заполните форму:

Нормативное регулирование

До 2022 года разрешалось зачитывать переплату по налогам только в счет налогов, а переплату по взносам — в счет взносов, уплачиваемых в бюджет того же фонда, где возникла переплата.

С 2022 года переплату по налогам можно зачитывать не только на налоги, но и в счет страховых взносов (п. 1 ст. 78 НК РФ). Тоже самое с переплатой по взносам — ее можно зачесть как в счет уплаты взносов, так и налогов.

Итак, направить переплату можно:

• на недоимки по другим налогам, взносам, сборам;
• на предстоящие платежи по налогам, сборам, взносам;
• на штрафы, пени.

Переплата в счет предстоящих платежей зачитывается по заявлению налогоплательщика (кроме случая переплаты по тому же налогу — см. Постановление АС Московского округа от 23.03.2022 N Ф05-35602/2021 по делу N А40-137187/2020). Погасить недоимку налоговики могут и самостоятельно (п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ). Однако если ИФНС утратила право на принудительное взыскание недоимки, она зачесть ее не сможет (Определение КС от 08.02.2007 N 381-О-П, п. 32 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).

Как и раньше, вернуть на расчетный счет можно только ту часть переплаты, которая осталась после погашения всех долгов перед бюджетом и фондами. Возврат осуществляется только по заявлению налогоплательщика.

Как возникает переплата

Переплата образуется, если в бюджет уплачена сумма налога (или другого бюджетного платежа) большая, чем нужно по законодательным нормам. Причинами возникновения переплаты могут быть:

• неправильный расчет налогов, взносов, сборов;
• ошибки при заполнении платежек и деклараций;
• изменения в НК РФ, действие которых распространяется на прошлые периоды;
• сумма налога к уменьшению по итогам налогового периода;
• переход на другой режим налогообложения;
• задвоение списания по требованиям ИФНС и др.

«Виновником» возникновения переплаты может быть как плательщик (излишняя уплата), так и налоговый орган (излишнее взыскание). Во втором случае одновременно с возвратом переплаты налоговики обязаны выплатить проценты. Они начисляются со дня после излишнего взыскания по день возврата суммы на расчетный счет организации (абз. 1, 2 п. 5 ст. 79 НК РФ).

Не считается переплатой:

Налогоплательщик, у которого возникла переплата, имеет право на ее своевременный зачет или возврат (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Это его право, а не обязанность (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2018 N 03-02-07/1/24222).

Как узнать о переплате

Обнаружить факт переплаты может сам плательщик (при аудите, инвентаризации) или налоговый инспектор. Если это сделали налоговики, они должны сообщить об излишней уплате в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения (п. 3, 14 ст. 78 НК РФ).

А еще переплату можно выявить во время совместной сверки расчетов или увидеть в справке КНД 1160081.

Что делать с переплатой

Обнаружив переплату, можно (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):

• вернуть ее на расчетный счет;
• зачесть в счет предстоящих платежей;
• погасить недоимки по другим платежам;
• заплатить пени, штрафы.

Зачет можно делать между налогами и взносами разных видов. Например, переплату по региональному налогу зачесть в счет федеральных, региональных и местных платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ). Какие налоги к каким бюджетам относятся, закреплено в ст. 13-15 НК РФ.

По НДФЛ действует особый порядок зачета. Если переплата возникла из-за того, что в бюджет перечислена сумма НДФЛ большая, чем удержана, ее можно зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• недоимки по налогам, сборам, взносам;
• будущих платежей по другим налогам, сборам, взносам;
• долга по пени, а налоговым штрафам.

Если же причиной переплаты стало излишнее удержание НДФЛ у работника, эту сумму нужно ему вернуть.

Сроки для обращения за возвратом (зачетом) переплаты

Заявление о возврате или зачете денежных средств подается не позже 3 лет:

Самостоятельный зачет ИФНС делает не более чем за 3 года со дня уплаты суммы (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Особые сроки устанавливаются для:

• переплат, образованных при перечислении авансов по налогам — в этом случае срок отсчитывается с даты подачи годовой налоговой декларации (Постановление Президиума ВАС от 28.06.2011 N 17750/10);
• переплат, оставшихся от предыдущего зачета — 3-летний срок подачи заявления о зачете (возврате) исчисляется с даты, когда ИФНС сделала зачет, сформировавший переплату (пп. 4 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ, п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 10.11.2011 N 8395/11).

В случае пропуска установленных сроков для возврата (зачета) переплату можно попробовать вернуть через суд. Срок исковой давности — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своем праве на возврат средств (Письмо Минфина от 15.03.2019 N 03-02-08/16920).

Переплата при подаче уточненной декларации

Если переплата возникла в результате подачи уточненной декларации, то можно вернуть (зачесть) ее после завершения камеральной проверки (п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, п. 2 ст. 88 НК РФ):

• в общем случае — 3 месяца;
• по НДС — 2 месяца.

Заявление можно направить одновременно с декларацией, но ответ налоговая даст в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки по поданной уточненной декларации, после отражения переплаты в КРСБ.

Этапы возврата или зачета переплаты

При подключеннойсверку можно заказать прямо из помощника по уплате налога.

В течение 5 рабочих дней налоговики должны направить акт сверки. Его нужно проверить, подписать и передать в ИФНС.

Шаг 2. Сформируйте заявление о проведении зачета (возврата) переплаты

Формы заявлений о возврате и зачете налогов утверждены Приказом ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182:

К заявлению приложите (п. 10, 11, 14 ст. 78 НК РФ):

• пояснения, как образовалась переплата;
• подтверждение даты обнаружения переплаты;
• напоминание о начислении % на излишне взысканные суммы;
• первичку (платежки, отчетность, скрины, переписку).

Письмо ФНС РФ от 31.03.2016 N СА-4-7/5589

Шаг 3. Передайте заявление в налоговую

Направьте заявление в ИФНС по месту регистрации или по месту нахождения организации любым из способов:

• на бумажном носителе (лично/ценным письмом с описью вложения);
• в электронном виде по ТКС с усиленной ЭП;
• через ЛК на сайте ФНС.

Шаг 4. Ожидайте решения инспекторов

Решение о возврате (зачете) налоговики выносят в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления, в такой же срок принимается решение об отказе (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 4-6, 8, 14 ст. 78 НК РФ).

Уведомить налогоплательщика о принятом решении инспекторы должны в течение 5 дней с даты принятия решения (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 9, 14 ст. 78 НК РФ).

Срок для возврата средств на расчетный счет — 1 месяц с даты получения заявления (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ).

Переплата взносов на травматизм в ФСС

Для возврата переплаты по взносам на страхование от НС и ПЗ:

• проведите совместную сверку расчетов с ФСС (п. 4 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ);
• подайте заявление по форме 23 — ФСС (п. 11 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС от 17.11.2016 N 457) не позже 3 лет со дня излишней уплаты суммы взносов (п. 13 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ). Word

Переплату ФСС вернет в течение месяца со дня получения заявления (п. 11 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).

Возмещение расходов на пособия из ФСС в 2022 году

Если переплата по взносам ВНиМ возникла в результате превышения суммы выплаченных пособий над суммой взносов до перехода на «прямые выплаты», после перехода:

В такой ситуации следует обратиться за возмещением в территориальный орган ФСС с приложением подтверждающих документов.

Заявление о возврате налогов и взносов в 1С

Заявление создайте из раздела Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления — Налоговый контроль (с релиза 3.0.112).

Реквизиты заполняются из карточки организации, остальные данные заполните вручную.

Поля заявления заполните в следующем порядке:

Сведения о счете в банке

Раздел Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем организации и ИП не заполняют.

Перед отправкой сделайте проверку форматно-логического контроля, исправьте ошибки при их обнаружении.

Если все верно, появится сообщение, что ошибок не обнаружено.

Зачет переплаты по ЕНС

Порядок зачета положительного сальдо по ЕНС регулируется ст. 78 НК. Зачесть переплату по ЕНС можно:

• В счет обязанности по уплате обязательных платежей другого лица.
• В счет уплаты конкретного налога по своему ЕНС.
• В счет исполнения решений ИФНС, указанных в пп. 9 и 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК.
• В счет погашения задолженности, не учитываемой по ЕНС в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК.

До 2023 года зачет переплаты применялся по своему прямому назначению. А именно, переплата по одному налога засчитывалась в счет уплаты по-другому, при соблюдении определенных условий.

С 2023 года основное назначение зачета – резервирование сумм страховых взносов для дальнейшего списания в счет уплаты УСН или патента.

До 2023 года ИП и организациям не нужно было ничего резервировать. Они платили страховые взносы, уменьшали на них авансы (налог) по УСН или патент и доплачивали разницу или не доплачивали вовсе, если взносы были равны или превышали эти платежи.

Сейчас страховые взносы, как и другие платежи, учитываемые по ЕНС, по умолчанию считаются уплаченными на дату списания. И для того, чтобы учесть страховые взносы при расчете авансов (налога) по УСН или патента нужно подать заявление о зачете (резервировании) этих взносов на ЕНС. После того как налогоплательщик подаст такое заявление, уплаченные страховые взносы будут «отложены» на ЕНС и на них можно будет уменьшить УСН или патент.

Но и тут есть свои нюансы. Так, например, зарезервированные взносы могут уйти на погашение недоимки по ЕНС, если она образуется там до их списания. И если на дату списания взносов их суммы не хватит для полной оплаты, то обязанность по уплате взносов будет считаться неисполненной (в части или полностью). А это подтянет, в свою очередь, неисполнение обязанности по уплате патента или УСН.

Обратите внимание, что платить страховые взносы по старому (платежками со всеми реквизитами) или комбинированным способом (то есть на общие реквизиты ЕНС и конкретный КБК платежа) можно только в 2023 году. И только, если ранее ни разу не подавалось уведомление об исчисленных суммах налога.

Зачет положительного сальдо производится по правилам ст. 78 НК:

• Распорядиться можно только суммой положительного сальдо.
• Если на ЕНС недостаточно средств, то налогоплательщику будет отказано в зачете, а если средства есть, но в меньшей сумме, чем указано в заявлении, то зачет будет произведен в части.
• Срок проведения зачета – один день с даты поступления от налогоплательщика заявления.
• Произведенный ранее зачет можно отменить, подав соответствующее заявление об отмене.

Заявление о зачете налогов и взносов в 1С

Заявление создайте из раздела Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления – Налоговый контроль (с релиза 3.0.112).

Сведения о налоговом органе

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как распорядиться переплатой по ЕНС

Распорядиться переплатой по ЕНС налогоплательщик может следующим образом:

В этом случае она будет использована при дальнейшем списании обязательного платежа с ЕНС.

Перевести переплату можно не только себе, но и любому другому лицу.

Сделать это можно в отношении конкретного налога по своему ЕНС, в счет погашения обязанности по уплате обязательных платежей другого лица или в счет исполнения решения ИФНС.

• Заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС.
• Заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС.

Чтобы не ошибиться в актуальной форме документов, направляемых в государственные органы, воспользуйтесь сервисом СБИС. Сервис содержит все формы бухгалтерских и налоговых отчетов, которые всегда находятся в актуальной форме.

Заявление на зачет переплаты по ЕНС

Документ состоит из пяти страниц: Титульного листа и по странице на каждый вариант зачета.

* Код документа

Направить заявление о зачете переплаты по ЕНС ИП может только в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Заявление подписывается квалифицированной ЭП.

Отправляйте отчетность в электронной форме через сервис СБИС: скидка 50% для новых ИП и организаций и выпуск ЭЦП у вас в офисе. Работайте с комфортом!

Заявление на зачет переплаты по ЕНС. Образец заполнения

На наглядном примере рассмотрим образец заполнения заявления на зачет страховых взносов в счет уплаты УСН или ПСН.

ИП Степанов Иван Андреевич уплатил часть страховых взносов за 2023 год. Ему нужно зачесть (зарезервировать) эти взносы в счет уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал.