Если продавец применяет “упрощенку”
Особенностью упрощенной системы налогообложения (УСН) является кассовый метод учета доходов и расходов для целей исчисления единого налога.
Упрощенцы, которые отвечают критериям малого и среднего предпринимательства (в
п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде.
Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности такими субъектами установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России
от 21.12.1998 № 64н,
и Информацией № ПЗ-З/2021 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», выпущенной Минфином России 11.06.2009.
Малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме
(подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2021 № 66н
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции приказа
от 04.12.2021 № 154н).
Особенности бухгалтерского и налогового учета подарочных сертификатов в рознице при применении продавцом упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 1.
Таблица 1 Бухгалтерский и налоговый учет операций по движению подарочных сертификатов при применении продавцом УСН
№ п/п | Операция | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
1 | Выпуск подарочных карт | Стоимость изготовления карт в бухучете можете учесть на счете 10 «Материалы». При этом следует отражать все реквизиты карты – номер, серию и т. п. для контроля и проведения инвентаризации. Расходы со счета 10 можно списывать по мере продажи карт. Если расходы на выпуск карт несущественны, можно отнести сразу расходы на издержки как расходы на продажу. В этом случае дальнейшее движение подарочных карт можно отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, скажем, по 1 руб. за штуку. Выбранный способ учета карт рекомендуем отразить в бухгалтерской учетной политике. | При объекте налогообложения «доходы минус расходы», услуги сторонней организации по изготовлению подарочных сертификатов можно учесть как работы (услуги) производственного характера и отнести их стоимость на материальные расходы после оплаты |
2 | Продажа карты покупателю | Сумму, полученную при продаже подарочной карты, следует учесть как предоплату на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В зависимости от выбранного способа учета карт, при учете на счете 006, следует списать выданную карту. Если она учитывается на счете 10 «Материалы», нужно списать ее стоимость на расходы. | В день продажи карты следует признать доход в размере суммы, полученной за карту |
3 | Отоваривание подарочных карт | После продажи товаров следует признать выручку и списать на расходы себестоимость товаров | При объекте налогообложения «доходы минус расходы», когда держатель подарочной карты обменяет ее на товар, в налоговом учете можно списать покупную стоимость передаваемых товаров в расходы. Но при условии, что товары прежде были оплачены поставщику Если держатель карты выберет товар, цена которого превышает номинал карты, то доплату включают в доходы на дату получения денежных средств. |
Купить подарочную карту адидас в подарок |
1 Абакан ул.Ленина, д.63 (3902) 22-63-05 (касса); 23-88-50 (офис)
2 Адлер ул. Авиационная, д.32/3 (8622) 90-52-38 (касса); 90-52-39 (офис)
3 Альметьевск ул. Ленина, д. 100 (8553) 30-39-72 (касса); 30-39-73 (офис)
4 Ангарск ул. Ленина, д. 10 (8622) 40-01-96
5 Ангарск 58 квартал, д.1, помещение 40 (3955) 52-22-16 (касса); 50-08-54 (офис)
6 Архангельск ул. Поморская, д.9, «ЦУМ» (8182) 28-87-51 (касса); 28-87-50 (офис)
7 Астрахань ул.Минусинская, д.8, стр. Б (8512) 61-80-32 (касса); 61-80-31 (офис)
8 Балаково ул. Ленина, д. 101 (8453) 35-40-39 (касса); 35-31-51 (офис)
9 Барнаул пр. Красноармейский, д. 47А (3852) 68-10-06 (касса); 68-12-74 (офис)
10 Барнаул пр. Космонавтов, д. 6 в (3852) 22-93-61 (касса); 22-93-60 (офис)
11 Барнаул Павловский тракт, д.251 В (3852) 22-91-63 (офис)
12 Белгород ул. Попова, д.17, ТЦ «Автоград» (4722) 58-39-55 (касса); 58-39-58 (офис)
13 Белгород ул. Костюкова, 39 А, ТК «Модный Бульвар» (4722) 78-76-30 (касса); 78-76-31 (офис)
14 Березники ул. Пятилетки, д. 44 (34242) 333-02
15 Бийск ул. Советская 205 /2 ТЦ “Зеленый Клин” (3854) 34-91-12 (офис)
16 Благовещенск ул. 50 лет Октября, д. 61, ТЦ «Мега» (4162) 22-03-55 (касса); 22-11-16 (офис)
17 Благовещенск ул. Ленина,118 (4162) 52-32-14
18 Братск ул. Мира, д. 14 (3953) 49-00-71, 49-00-70
19 Брянск пр. Ленина, д. 9 (4832) 66-58-85 (касса)
20 Брянск ул. 3-го Интернационала, д.8, ТЦ «БУМ» (4832) 60-61-14 (касса); 60-61-13 (офис)
21 Брянск Красноармейская, 103 (4832) 41-43-03 (касса); 41-71-20 (офис)
22 Владивосток ул. Светланская, д. 29 (4232) 40-67-38 (касса); 26-78-41(офис)
23 Владивосток ул.Калинина, 275 (4232) 49-90-60; 49-90-59
24 Владикавказ пр. Мира, д.47/20 (8672) 44-36-14 (касса); 53-25-39 (офис)
25 Владикавказ ул. Мира 39 (8672) 54-68-89 (касса); 54-68-98 (офис)
26 Владимир ул. Б. Московская, д.19А (4922) 45-16-89 (касса);
27 Владимир Суздальский пр., д. 28 (4922) 47-06-30; 47-06-32
28 Владимир пр. Ленина, д.46 (4922) 38-69-44 (касса); 38-68-44 (офис)
29 Волгоград пр. Ленина,15 (8442) 38-33-36
30 Волгоград ул. Титова, 19 (8442) 71-49-60; 71-49-51
31 Волгоград б-р Ф.Энгельса, 18 (8442) 61-03-40; 61-03- 41
32 Волгоград пр. Ленина, д. 54 Б, ТРК «Европа Сити Молл» (8442) 55-15-72
33 Волгоград ул. Комсомольская, 8 (8442) 38-64-39
34 Волгоград б-р 30-летия Победы, 21 (8442) 26-55-57
35 Волгоград ул. Краснознаменская, 9 (8442) 26-28-78
36 Волгоград ул. Рабоче-Крестьянская, д.31 (8442) 95-85-83(касса); 95-95-93 (офис)
37 Волгоград ул. Рокоссовского, д. 42 (8442) 37-84-92
38 Волжский ул. Карбышева, 47А (8443) 21-51-89
39 Волжский ул. Александрова, д. 18 А, ТЦ «Волга Молл» (8443) 21-59-57 (касса); 21-59-59 (офис)
40 Вологда ул. Ленинградская, д. 100, ТЦ «Форум» (8172) 53-34-02 (касса); (8172)51-06-57 (офис)
41 Воронеж ул. Пушкинская, д.2 (4732) 20-45-24 (касса); 55-45-47
42 Воронеж ул. Ген. Лизюкова, д.60 (4732) 64-55-30
43 Воронеж ул.Кольцовская, д.35А (4732) 57-93-28 офис, (4732) 57-93-27 касса
44 Воронеж пр. Патриотов, д.3а (4732) 61-70-33; 61-70-24
45 Воронеж ул. 20-лет Октября, д. 90 (4732) 69-58-01 (02) (касса); 69-58-00 (офис)
46 Воронеж ул. Димитрова, д.53 А (4732) 60-40-31 (32) (касса); 60-40-33 (офис)
47 Воскресенск пл. Ленина, д.5, ТЦ «Воскресенск» (495) 644-33-10 (касса); 737-98-79 (офис)
48 Геленджик ул. Ленина 9, ул. Херcонская 6 (86141)43661
49 Дзержинск пр. Ленина, д.66 (8313) 26-74-69, 26-35-12
50 Екатеринбург ул. Сулимова, 50 (343) 216-55-70
51 Екатеринбург пр. Ленина, 64 (343) 375-05-31 375-71-38
52 Екатеринбург ул. 8-е марта, д.46 (343) 251- 45-61 (62)
53 Екатеринбург ул. Отрадная, д. 129 (343) 205-46-19 (20) (21)
54 Екатеринбург ул. Халтурина, д. 55 (343) 310-37-21; 310-37-22
55 Екатеринбург ул. 8-е марта, д.46 (343) 253-85-83 (офис)
56 Екатеринбург пр.Космонавтов, д.41, ТЦ “Омега” 8 (343) 344-31-99 (касса), 345-34-13 (офис)
57 Екатеринбург ул.Малышева, д.5, ТЦ “Алатырь” 8 (343) 253-81-52, 253-81-54
58 Екатеринбург ул.Ленина, д.24
59 Екатеринбург ул.Ленина д.53 (343) 379-05-2760 Екатеринбург ул. Амундсена, д.65 (343) 267-46-95 (касса); 267-39-14 (офис)
61 Зеленоград Крюковская пл., д.1 (499) 940-02-58 (касса)
62 Иваново ул. Урицкого, 2 (3952) 34-02-86; 25-87-47
63 Иваново ул. 8-е марта, д.32, к. Б, уровень 1(4932) 93-94-04; 93-94-05
64 Ижевск ул. Пушкинская, 204 (3412) 78-17-46
65 Ижевск ул. Автозаводская, д.3А (3412) 90-38-92 (касса); 90-38-91 (офис)
66 Ижевск ул.Холмогорова, 11 8(3412)919-337 (касса)/919-336 (офис)
67 Иркутск ул. Байкальская, д. 106 (3952) 28-88-30 24-98-31
68 Иркутск ул.Трактовая, д.18/1, ТЦ «Авалон Сити» (3952) 28-85-89; 28-85-80
69 Иркутск ул. Богдана Хмельницкого, д.1 (3952) 25-87-62 (офис)
70 Иркутск ул. Горького, 42, ТЦ «Кальмеера» (3952) 25-83-53
71 Иркутск ул.Сергеева 3, ТЦ “Джэм Молл” (3952) 78-13-30, 78-13-33
72 Йошкар-Ола ул.Советская, д.128 (8362) 56-69-60
73 Йошкар-Ола ул. Первомайская 113 (8362) 42-92-54 (34) (касса), 42-92-82 (офис)
74 Казань пр. Ямашева, 71 А (843) 517-73-97 (89)
75 Казань пр. Победы, 141 (843) 533-05-45 (43)
76 Казань пр. Ибрагимова, 56 (843) 518-85-97 (96) (98)
77 Казань пр. Ямашева, 46/33 8 (987) 290-22-18
78 Казань ул. Петербургская, д. 1, ТК «Кольцо» (843) 236-49-82; 236-49-62
79 Казань пр. Ямашева, 97 (843) 519-29-96 (касса); 519-29-97 (офис 7 90 53 768 765
80 Казань ул. Московская, д. 2 (843) 527-89-83, 527-89-05
81 Калининград ул. Профессора Баранова, 34 (4012) 66-82-62 (касса); 66-82-61 (офис)
82 Калининград Ленинский пр., 30, ТЦ «Плаза» (4012) 53-70-47 (касса); 53-70-46 (офис)
83 Калининград пр. Победы, д.137 (4012) 96-01-87 (касса); 96-31-95 (офис)
84 Калининград ул. Театральная, д. 30 ТЦ Европа (4012) 61-62-28 (касса); 61-62-27 (офис)
85 Калининград Московский пр., д. 171А (4012) 66-01-39 (касса); 66-01-42 (офис)
86 Каменск-Уральский ул. Суворова, д. 24 (3439) 39-60-60 (касса); 39-60-61 (офис)
87 Кемерово пр. Кузнецкий 33, ТЦ “Я” (3842) 77-74-17, 77-74-20
88 Кемерово Октябрьский пр., д.34 (3842) 35-58-61 (касса); 35-49-00 (офис)
89 Кемерово Молодежный пр., д.2 (3842) 56-82-03 (касса); 56-81-00 (офис)
90 Киров Ленина,80 (8332) 38-60-62 (касса); 38-61-56 (офис)
91 Киров ул. Воровского, д. 135, ТЦ «Глобус» (8332) 52-33-62 (офис), 62-27-85 (касса)
92 Кисловодск пр. Свободы,6 “Сити Центр” (8793) 72-07-16 (касса); 32-07-12 (офис)
93 Климовск ул. Молодежная, д.11 (495) 660-24-93 (касса); 660-24-91 (офис)
94 Клин ул. Советская, уч.5, 7 (4962) 49-49-18 (касса); 49-49-19 (офис)
95 Коломна пл. Восстания, д.7 (496) 616-99-33 (касса); 616-99-51 (офис)
96 Коломна ул. Октябрьской революции, д.362 (496) 616-98-21 (касса); 616-98-19 (офис)
97 Комсомольск на Амуре пр.Ленина 34 (4217) 54-34-25
98 Кострома п.Караваево, Красносельское ш., д.1 (4942) 49-61-59 (касса); 49-61-58 (офис)
99 Краснодар ул. Индустриальная, д. 2 (861) 267-78-17 (касса); 267-78-16 (офис)
100 Краснодар ул Новая Адыгея, Тургеневское ш., д.27 (861) 273-17-54 (касса); 273-17-53 (офис)
101 Краснодар ул. Головатого, д.313, ТРЦ «Галерея» (861) 278-81-71 (касса); 278-81-70 (офис)
102 Краснодар ул. Головатого, д.313, ТРЦ «Галерея» (861) 278-81-75 (касса); 278-81-74 (офис)
103 Краснодар ул. им. Дзержинского, д.42, ТЦ «Магнит» (861) 215-98-84 (95) (касса); 215-98-93 (офис)
104 Краснодар ул. Стасова, 182 (861) 210-91-21 (22) (касса); 210-91-20 (офис)
105 Красноярск ул. Ленина, 112 (3912) 11-44-95 (касса); 11-49-52 (офис)
106 Красноярск ул. Телевизорная, д.1, стр.2 (3912) 90-15-54 (касса); 90-37-15 (офис)
107 Красноярск ул. 9 мая, д.77, ТЦ «Планета» (3912) 76-84-79 (касса); 76-84-78 (офис)
108 Красноярск ул. Партизана Железняка, д. 23, ТЦ «Июнь» (3912) 56-85-81 (касса); 56-85-80 (офис)
109 Красноярск Пр. газеты “Красноярский рабочий”, д.27, стр.78 (3912) 52-53-17 (касса); 52-53-18 (офис)
110 Красноярск ул.78 Добровольческой бригады, д.12 (3912) 76-86-17 (касса), 76-86-18 (офис)
111 Курган ул. Невежина д.37, ТЦ «Гипер Сити» (3522) 60-21-49 (касса)
112 Курган ул. Кирова, д. 80 (3522) 60-04-70
113 Курск ул. К.Маркса, д.59 (4712) 58-03-70 58-36-58
114 Курск ул.Энгельса, д.70 (4712) 73-04-96; 730-497 ; 730-495 (факс)
115 Курск ул. Щепкина, д.4 (4712) 73-30-17
116 Курск ул. Ленина, д.30 (4712) 73-07-14 (касса); 73-07-15 (офис)
117 Липецк пр.60 лет СССР, д.34 (4742) 46-19-90 (касса); 45-28-77 (офис)
118 Магадан пл. Победы, д.3 (4742) 23-02-78 (касса); 23-02-79 (офис)
119 Магадан ул. Портовая, 11/2 (4132) 609-194
120 Магнитогорск пр. Ленина, 39 (3519) 20-84-04 (касса)
121 Магнитогорск ул. Карла Маркса, 151/1 (3519) 30-50-82 (касса); 31-24-46 (офис)
122 Магнитогорск ул.Герцена, д.6 (3519) 43-86-40 (касса); 43-86-08 (офис)
123 Магнитогорск ул.Карла Маркса, д.99, Торговая галерея «Весна» (3519) 26-41-93 (касса); 26-41-80 (офис)
124 Москва пр. Мира, д. 76, стр. 1 (495) 787-76-82; 787-76-83; 787-76-84
125 Москва ш. Энтузиастов, 13 (495) 362-48-80 (касса); (495) 787-77-05 (офис)
126 Москва Манежная пл., д.1 стр. 2, 2-ой уровень (495) 737-83-17 (18)
127 Москва Земляной Вал, 33, Атриум (495) 725-44-92 (91) (касса)
128 Москва Осташковское шоссе, д.1 (495) 789-64-40(41)
129 Москва Моск.обл., Ленинский р-н, Калужское ш., 21 км. (495) 787-20-79 (78)
130 Москва ул.Красная Пресня, д.23, стр. 1А (499) 255-07-06; 787-76-00 ;725-58-98 ;725-58-97
131 Москва ул. Кировоградская, 14 (495) 956-62-25 (24)
132 Москва Московская область, Одинцовский район, дер.Марфино, владение 110 (495) 725-24-60 (касса); 725-24-61 (офис)
133 Москва Ярославское ш., д.54 (495) 725-54-97 (касса); 725-54-98 (офис)
134 Москва ул. Перерва, д. 43, корп 1 (495) 514-02-84 (83)
135 Москва Ленинградское ш., 16, стр. 3 (495) 786-28-16 (касса); 786-28-10 (офис)
136 Москва Московская область,пос. Красногорск-4, 66 км МКАД (499) 929-88-49 (касса); 929-88-48 (офис)
137 Москва ул. Бутырская, дом 95, корп. 4 (499) 760-90-87 (касса); 760-97-97 (офис)
138 Москва Дмитровское ш., д.116Д (495) 981-49-68 (касса); 981-49-69 (офис)
139 Москва Моск.обл., Химки, мкр-н 8, ул. Ленинградская, д.1, ТЦ «МЕГА» (495) 221-33-91 221-33-92
140 Москва ул. Дубравная, 34/29, ТЦ “Ладья” (495) 792-57-89 (касса); 792-57-90 (офис)
141 Москва пр. Стратонавтов, д. 11, стр. 1 (495) 491-08-12; (499) 740-87-31
142 Москва ул. Арбат, д.29 (499) 241-12-11 (касса); 241-08-44 (офис)
143 Москва ул. Нижняя Масловка, д. 14 (495) 945-01-23 (касса); 945-04-00 (офис)
144 Москва Севастопольский пр., 11 Е (495) 518-97-40 (касса); 981-21-01 (офис)
145 Москва Манежная пл., д.1, стр. 2, 3-ий уровень (495) 737-81-97 (касса); 737-81-98 (офис)
146 Москва ул. Генерала Кузнецова, д. 15 (495) 706-58-77; 730-21-65; 730-21-66
147 Москва Московская область, Мытищинский район,Торгово-производственная зона “Алтуфьево”,вл.3, стр.1 (495) 518-97-42 (касса); 518-97-41 (офис)
148 Москва Моск.обл., г.Мытищи, Шараповский пр-д,. д.2 225-21-42 -касса(43-офис)
149 Москва Рязанский пр., 2 (495) 518-98-32 (касса); 518-98-31 (офис)
150 Москва пл. Киевского вокзала, д. 2 (495) 229-61-18, (17)
151 Москва г. Москва, пр. Вернадского, д. 6 (495) 258-04-76 (77)
152 Москва Московская область, Ленинский район, 47км МКАД, стр. 20 (495) 644-25-57 (касса); 644-25-58 (офис)
153 Москва Московская область, г. Мытищи, ул. Селезнева, д. 33 745-94-83(зал), 780-10-65(офис)
154 Москва Проектируемый пр-д 5396, вл.15 (495) 662-71-25
155 Москва Новинский б-р, д.8 (495) 662-14-04 (касса); 662-14-05 (офис)
156 Москва Б-р Дмитрия Донского, д.11 (495) 666-21-87 (касса); 666-21-88 (офис)
157 Москва Земляной Вал, 33, Атриум (495) 666-21-37 (касса); 666-21-38 (офис)
158 Москва г. Мытищи, ул. Коммунистическая, д.1 (495) 651-60-76 (офис), (495) 651-60-75 (касса)
159 Москва Моск.обл., г.Котельники, 1-ый Покровский пр-д, д.5 (495) 967-96-91; 666-21-89
160 Москва Мичуринский пр., Олимпийская дер., д.3/1, ТЦ «Фестиваль» (495) 666-26-93 (касса); 666-26-94 (офис)
161 Москва Ореховый б-р, д.22а (495) 666-26-95 (касса); 666-26-98 (офис)
162 Москва ул. Большая Тульская, д. 13 (495) 668-16-22 (касса); 668-16-20 (офис)
163 Москва ул. Минская, д. 14А (495) 784-66-17 (касса); 784-66-18 (офис)
164 Москва ул. Верхняя Красносельская, вл.3А, стр.1-18, вл.3Б 1-й этаж, №127 (495) 725-26-73 (касса); 725-26-74 (офис)
165 Москва Ореховый б-р, д. 14, кор. 3, ТЦ «Домодедовский» (499) 550-21-00 (касса); 550-21-01 (офис)
166 Москва Дмитровское ш., владение 163 А ТЦ «РИО ГРАНД» (495) 981-65-55 (6014)
167 Москва ул. Мастеркова, д.4, этаж 3 (495) 510-27-48 (касса); 510-27-49 (офис)
168 Москва Ленинградское ш., д. 16, ТЦ «Метрополис» (495) 666-24-32 (касса); 666-24-33 (офис)(495) 666-24-31
169 Москва пр. Андропова, д. 8 (495) 663-22-21 (касса); 663-22-20 (офис)
170 Москва Новоясеневский пр., д.1, 1 этаж (495) 661-38-97; 661-38-98
171 Москва Новоясеневский пр., д.1, 2 этаж (495) 661-82-15; 661-82-14
172 Москва ул.Красная Пресня д.23, стр. 1А (499) 252-44-12; 787-85-80 (офис)
173 Москва Мичуринский пр., Олимпийская дер., д.3/1, ТЦ «Фестиваль» (495) 789-95-61 (касса); 789-95-60 (офис)
174 Москва Моск.обл., г.Котельники, 1-ый Покровский пр-д, д.5 (495) 960-29-90 (касса); 960-29-91 (офис)
175 Москва ш. Энтузиастов, д.12, корп.2 (495) 725-60-91
176 Москва проспект Мира, д.211, к.2 (495) 665-14-90 (офис), 665-14-91 (касса)
177 Москва проспект Мира, д.211, к.2 (495) 665-14-80(офис), 665-14-81(касса)
178 Москва Сущевский Вал, д.5, стр.1 (495) 627-36-92(касса); (495) 627-36-91(офис)
179 Москва Варшавское ш., 97, ТЦ “Ритейл Парк” (495) 982-53-67 (68)
180 Москва Сокольническая пл. д.4 (499) 268-29-37 (касса); 269-50-65 (офис)
181 Москва ул. Веневская, д.4 (499) 743-34-98 (касса); 743-58-90 (офис)
182 Москва Измайловское ш., д.71А, ТЦ АСТ (495) 987-35-08 (09) (касса); 987-35-10 (офис)
183 Москва Дмитровское шоссе, д.89 (495) 648-98-62 касса; (495) 648-98-61 офис
184 Мурманск Кольский пр., д. 134 (8152)68-76-01 офис; (8152)68-76-02 касса;
185 Мурманск ул. Героев Рыбачьего, д.51, ТЦ «Флагман» (8152)57-07-56
186 Н.Новгород ул. Белинского, д.124 (831) 278-53-69 офис, 278-53-70 касса
187 Н.Новгород пр. Ленина, д.76 (831)257-05-70 офис; (831)257-52-05 касса;
188 Н.Новгород ул. Коминтерна, д.115 (831) 270-02-53 офис, 229-06-10 касса
189 Н.Новгород пл. Свободы, д. 4 (831)428-16-44 офис, 421-07-53 касса
190 Н.Новгород ул. Большая Покровская, д. 2/1 (8314)19-29-81 (касса) (8314)19-29-13 (офис)
191 Н.Новгород Нижегородская обл., Кстовский р-н, д. Федяково (831) 220-12-68 офис, 220-12-69 касса
192 Великий Новгород ул. Большая Санкт-Петербургская, д.13 (816) 273-19-12 (касса); 277-43-44 (офис)
193 Н.Новгород ул. Родионова, д.187 (831) 438-49-11 (касса); 438-48-32 (офис)
194 Н.Новгород Нижегородский р-н, д. Федяково 8(831)456-95-67 (офис), 68 (касса)
195 Н.Новгород пр. Октября, д. 2А (831)257-75-40 офис; (831)257-74-39 касса;
196 Набережные Челны Пр. Мира, 49А (8552) 38-58-59-зал (74)-офис
197 Нальчик пр. Шогенцукова, 19 а (8662) 44-24-04: 44-22-32
198 Нальчик ул. Кулиева, д.2, ТЦ “ЦУМ” 8(8662)40-95-66; 40-78-21(офис)
199 Нальчик ул. Ногмова, д.27 8-8662-778506(офис) 77-8507(касса)
200 Нефтекамск ул. Ленина, д.15 8 (3478) 34 46 79
201 Нефтеюганск 1 мкр-н, дом 2, помещение 98 офис 8( 3463) 23-26-53 касса
202 Нижневартовск ул. Мира, 62б (3466) 45-98-80; (3466) 47-00-96
203 Нижневартовск ул. Ленина, д. 17, ТЦ «Космос» 3466 – 491214
204 Нижневартовск ул. Интернациональная73
205 Нижнекамск ул. Гагарина, д.25 (8555)36-80-53 (8555)36-80-94 офис
206 Нижний Тагил ул. Циолковского 37 (3435 )42-10-56 41-96-69
207 Нижний Тагил ул. Ленина, д.22, ТЦ «Александровский Пассаж» (3435) 47-64-49 (51)
208 Новокузнецк ул. Тольятти, д. 46А (3843) 76-41-76
209 Новокузнецк ул. Кирова 23 А (3843) 744-988 (офис), 740-718 (касса)
210 Новокузнецк пр. Курако, д. 49, ТЦ «Солнышко» (3843)724-924
211 Новороссийск ул. Советов, д. 40 (8617)64-46-83(касса),
212 Новосибирск ул. Кропоткина, 128А (383) 273-62-91, 273-11-72
213 Новосибирск ул. Дуси Ковальчук д.179/4 (383)3250377-касса, (383)3250376-офис
214 Новосибирск ул. Ватутина, д.107 8-383-230-18-13 (12)
215 Новосибирск Красный пр., д.101, ТЦ “Ройял Парк” 8 (383) 230-13-05 (04)
216 Новосибирск ул. Троллейная, д.130а, ТЦ “Континент» 8 (383) 233-32-56
217 Новосибирск Красный пр., д. 2/1, ТЦ «Мегас» 8 (383) 363-23-50-офис
218 Новосибирск ул. Большевитская, д.131, к.2 (383) 238-02-19 (офис), 18 (касса) 14 (касса)
219 Новый Уренгой ул. Юбилейная, д.5 (3494)92-50-18, 92-50-17
220 Ногинск ул. Соборная, д. 12 ТЦ «Со всего света» 496-519-29-19(адидас)496-519-29-17(офис)
221 Ноябрьск пр. К. Маркса, 30 (383) 363-25-94 (склад); 363-25-96 (касса/офис)
222 Ноябрьск ул. Мира, д. 56 (3496)35-92-72 офис, (3496)32-39-02 касса
223 Омск ул. Ленина, 20 (3812) 31-12-88
224 Омск пр. Маркса, 84 (3812) 40-22-74; 41-83-87; 41-83-80
225 Омск ул. Б-р архитекторов 36, ТЦ «Мега» (3812) 356144
226 Омск ул. Б-р архитекторов 36, ТЦ «Мега» (3812) 356146
227 Омск ул. Дианова, 14 (3812) 359-929, 359-928, 359-930
228 Орел ул. К. Маркса, 5-7 (4862)47-06-31 (офис), (4862)47-08-05 (касса)
229 Орел Кромское ш., д.4 (4862)44-02-52 касса; (4862)44-02-50 офис
230 Орел ул. Михалицына, д. 5, ТЦ «Линия» (4862)73-44-25 (офис) (4862)73-44-24 (касса) (4862)73-44-26 касса
231 Оренбург пр. Победы, д.1А (3532) 99-56-64 (65)
232 Оренбург Шарлыкское ш., д.1, ТЦ «Армада» 8(3532)37-61-43 (офис) 37-61-39(касса)
233 Оренбург ул. Туркестанская, 161 40-00-61, 40-00-62
234 Орехово-Зуево ул. Якова Флиера, д.2, литер А, ТЦ «Рамстор» (495) 651-60-78 касса, офис (495) 651-60-77
235 Пенза ул. Суворова, д.144 А (8412) 26-00-38 , 26-00-39
236 Пенза ул. Кирова, д. 73, ЦУМ (8412) 202-802 (касса) 202-801 (офис)
237 Пенза ул. Центральная, д. 1, ТЦ «Ритейл Парк» 8 (8412) 23-78-63 (офис) 23-78-53 (касса)
238 Пермь Комсомольский пр., 36 (342) 233-46-68 (61)
239 Пермь ул. Куйбышева, д.16 (342)236-11-88 (касса), 236-20-44 (офис)
240 Пермь ул. Революции, д. 13, ТЦ «Семья» 8(342)238-70-53 (касса); 8(342)238-70-54 (офис)
241 Пермь ул. Героев Хасана, 105 (342) 211-11-86 (касса)
242 Пермь ул. Куйбышева 85а, ТЦ “Домино” 8(342)215-53-65 (офис), 67 (касса)
243 Петрозаводск ул. Кирова, д. 2 8(8142)76-98-68; 76-49-46
244 Петропавловск-Камчатский Тушканова, д. 2 8 (4152) 236 230
245 Петропавловск-Камчатский пр. Победы (10 километр), ТЦ «Шамса» (4152) 431-529 (офис)
246 Псков Октябрьский пр., д.56 8 (8112) 700-517 (офис) 518 (касса)
247 Пятигорск 3-ий км Георгиевского ш. (8793) 31 36 72(73)
248 Пятигорск ул. Кирова, д.65, ТЦ «Галерея» (8793)38-92-15 (офис) (8793)38-92-16 (касса)
249 Ростов-на-Дону Ворошиловский пр. 89/80 8(863)231 56 12 (касса);
250 Ростов-на-Дону Аксайский р-н, г. Аксай пр. Аксайский д.23. 8(863)280-10-70
251 Ростов-на-Дону пр. Стачки, д. 25, ТЦ «Сокол» 8(863) 236-14-33 (офис); 8(863) 236-14-34 (касса)
252 Ростов-на-Дону Аксайский р-н, пос. Щепкин, АО «Темерницкое», ул. Обсерваторная, д. 7, ТЦ «Ашан» (863) 204-01-65 – касса (863) 204-01-66 – офис
253 Ростов-на-Дону Аксайский р-н, г. Аксай пр. Аксайский д.23. (863)280-10-06
254 Ростов-на-Дону ул. Зорге, д.33, ТЦ «Талер» (863)300-95-18 (офис) (863)300-95-19 (касса)
255 Ростов-на-Дону пр. Космонавтов, 2/2, ТЦ”Вавилон” (863)219-33-36 (касса) (863)219-33-35 (офис)
256 Рязань ул. Есенина, д. 2 Е (4912) 95-52-36; (4912) 95-52-47; (4912) 95-52-48
257 Рязань Рязанская обл, с. Дядьково, ТЦ «Глобус» 8 (4912) 97-55-54 (касса) 97-55-51 (офис)
258 Рязань ул. Соборная, д. 15 А, ТЦ «Малина» 8-4912-95-79-15(касса)-4912-95-79-18 (касса офис)
259 Рязань Московское ш., д.5 А, ТЦ “Барс” 8(4912) 957836(офис) 957837 (касса)
260 Самара ул. Молодогвардейская, д.153 (846) 332 67 49, 332-54-51
261 Самара пр. Ленина д.14 (846) 270-66-80 (81)
262 Самара ул. Ново-Садовая д.160 “М” (846) 372-37-06 (касса), 09 (офис)
263 Самара Московское ш., 81 (846)372-24-37 (846)372-24-38
264 Самара ул. Аэродромная, д.47 «а» (846) 373 07 31 (офис), (846) 373 07 32 (касса)
265 Самара ул. Куйбышева, д. 76 8(846)333-57-42
266 Самара пр. Кирова 147, ТЦ «Вива-Ленд» (846) 331-71-58 (59), (60)
267 Самара ул. Ново-Садовая, 106 8(846)2777010 8(846)2705259
268 Санкт-Петербург Московский,193 (812) 373-13-29 373-72-93
269 Санкт-Петербург пр. Просвещения,36 (812) 598-80-85 599-98-01
270 Санкт-Петербург ул. Ефимова,3 (812) 740-46-44 740-47-44
271 Санкт-Петербург пр. Пятилеток,1 (812) 718-45-52 (касса), 53 (офис)
272 Санкт-Петербург Ленинский Пр., 130, корп. 6 (812) 377-38-14 376-59-63
273 Санкт-Петербург Савушкина,119 (812) 449-74-60 (61)
274 Санкт-Петербург Добролюбова, 5 (812) 449-32-58 (59)
275 Санкт-Петербург пр. Энгельса 154 (812) 332-48-62(63)
276 Санкт-Петербург пр. Стачек, 99 (812) 333-11-80 (81) (82)
277 Санкт-Петербург ул. Марата 86 (812) 448-04-51 (50)
278 Санкт-Петербург Гражданский, 41 Литера А (812) 590-84-45 (812) 335-33-61
279 Санкт-Петербург пр.Славы, д.5 (812) 360-57-56, 360-03-44
280 Санкт-Петербург ул. Типанова, 21 (812) 335-68-11 /13
281 Санкт-Петербург пр. Просвещения, 84/1 (812) 622 17 84 (касса);
282 Санкт-Петербург пр. Большевиков, д.18 корп.2 (812)333-16-41 (офис)
283 Санкт-Петербург пр. Испытателей, д. 35 (812) 300-15-01; (812) 300-27-03
284 Санкт-Петербург..
Налог на добавленную стоимость (ндс)
Денежные средства, уплаченные за подарочный сертификат, являются предоплатой за товар. С суммы поступившего аванса продавец должен уплатить НДС в общем порядке
(п. 1 ст. 154,
пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 от стоимости сертификата, если продаваемый товар облагается по общей ставке 18 процентов
(п.п. 3
и
4 ст. 164 НК РФ).
Соответственно, если реализация товара облагается по ставке 10 процентов, следует исчислять аванс по ставке 10/110.
При оплате товара сертификатом НДС исчисляется по операции реализации товара (абз. 6
п. 1 ст. 154,
п. 14 ст. 167 НК РФ),
а сумма налога, начисленного с предоплаты, принимается к вычету
(п. 8 ст. 171,
п. 6 ст. 172 НК РФ)
в части, приходящейся на стоимость реализованного товара.
Если покупатель в течение срока действия сертификата не предъявил его в оплату товара, то кредиторская задолженность (аванс полученный) следует списать со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Ранее уплаченный бюджету с аванса НДС уже никогда не возместит. Дело в том, что
Налоговым кодексом РФ
предусмотрено два случая принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с полученной предоплаты:
Таким образом, при списании продавцом по истечении срока действия сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.
Этот налог следует списать с соответствующих счетов учета (например, 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам») на счета учета прочих расходов (счет 91-2).
Может ли организация отнести НДС с предоплаты к налоговым расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций? Минфин России считает, что нет (см. письма
от 07.12.2021 № 03-03-06/1/635,
от 10.02.2021 № 03-03-06/1/58).
Он указывает, что кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям
(п. 18 ст. 250 НК РФ)
для целей исчисления налога на прибыль признается внереализационным доходом. А
подпункт 2 пункта 1 статьи 248 НК РФ
(регламентирующий порядок определения доходов) гласит, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Однако по мнению Минфина России в составе расходов авансовый НДС не признается в силу прямого запрета, установленного в
пункте 19 статьи 270 НК РФ.
В нем указано, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с
НК РФ
налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров.
Таким образом, когда в связи с истечением срока обращения сертификата списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся из сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, НДС, по мнению финансового ведомства, не учитывается при исчислении налога на прибыль ни в составе доходов, ни в составе расходов.
При этом Минфин, не учитывает, что по правилам
подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
в состав прочих расходов включаются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением названных в
статье 270 НК РФ,
в частности, в
пункте 19 статьи 270 НК РФ.
Но НДС с авансов покупателю не предъявлялся. Поэтому мнение Минфина России спорно.
Судебная практика также содержит примеры, в которых арбитры приходят к выводу, что НДС с невозвращенного аванса можно учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль (см. постановления ФАС Северо-Западного округа
от 24.10.2021 № А42-9052/2021,
ФАС Московского округа
от 19.03.
2021 № А40-75954/11-115-241
и др.). Но, к сожалению, обобщить доводы, приводимые судьями в разных решениях, не представляется возможным. По всей видимости, по причине отсутствия в законодательстве четко установленных правил учета НДС при списании по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности по авансам.
Таким образом, списывая кредиторскую задолженность, образовавшуюся по авансовым платежам, компания-продавец может учесть ее в составе прочих расходов на основании
подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
или в составе внереализационных расходов на основании
подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Но, нужно понимать, что подобные расходы, возможно, придется отстаивать в спорах с налоговиками.
Указанные налоговые риски менеджеры компаний-эмитентов подарочных сертификатов должны учитывать при реализации маркетинговой политики компании и внедрении таких форм продаж, как подарочные сертификаты.
Подарочный сертификат: товар, услуга или деньги?
Сегодня те, кто не любит или не умеет выбирать подарки, могут воспользоваться замечательной придумкой – подарочными сертификатами. В западных странах эта идея работает не один десяток лет, у нас же ее начали практиковать сравнительно недавно. Особой популярностью подарочные сертификаты начинают пользоваться в преддверии праздников, таких как «Международный женский день – 8 марта», «Новый год», когда необходимо купить много, а самое главное разных подарков. И как всем угодить?
Например, вы не знаете досконально вкусов одариваемого, но до вас дошла информация, что он – любитель хорошей парфюмерии. Тогда вы обходите “тематические” магазины и выясняете, в каких из них можно приобрести подарочные сертификаты. Определившись, оставляете в магазине сумму, на которую хотите сделать презент. Взамен вам выдают красиво оформленный документ с указанием вложенной суммы. Его-то вы и дарите на торжество. А поздравленный таким образом человек затем приходит в магазин, выдавший сертификат, и выбирает на внесенную вами сумму, что ему нужно. Сегодня так можно дарить не только товары, но и самые разные услуги: от посещения парикмахерской и косметического салона до ужина в ресторане и игры в боулинг. И эта тенденция становится все более популярной в нашей стране.
Нюансы, на которые необходимо обращать внимание, если вы решите подарить сертификат вместо классического подарка? Какие проблемы могут при этом возникнуть?
Плюсы непривычного вида дарения
Пожалуй, самое большое преимущество сертификатных подарков – возможность снять с себя ответственность за выбор презента. Кроме того, сертификаты обычно красиво оформлены, так что на упаковку такого сюрприза тратить время не придется. Обычно это не унылые черно-белые документы, а яркие свидетельства или пластиковые карты, упакованные в красивые фирменные конверты или папки. К ним может прилагаться и поздравительная открытка от фирмы. Еще одна особенность: обычно сертификаты – не именные. То есть получатель такого подарка при желании сможет передать их кому-то еще.
Еще преимущество: можно варьировать сумму, на которую одариваемый сможет выбрать что-то приятное для себя. Одни фирмы предлагают сертификаты на любую сумму, которую вы готовы на это потратить (она вписывается в бланк). Другие оформляют подарочные документы на фиксированные суммы (обычно так бывает, если предлагаются заранее подготовленные пластиковые карты с указанием на них номинала). В этом случае нижняя граница начинается с 100-300 рублей, а верхняя заканчивается на 5000 рублях или большей сумме. Например, вам могут предложить на выбор подарочные карты на 100, 200, 300, 500, 700, 1000, 5000 рублей. Возможны и другие варианты, в зависимости от фирмы. Если вы хотите сделать подарок на сумму, не предусмотренную готовыми картами, вы можете составить ее из двух или нескольких приобретенных сертификатов. Например, если вы решили потратить на подарок 4000 рублей, но сертификата на эту сумму нет, можно купить 2 сертификата по 2000 рублей (или четыре по 1000рублей, или по одному на 3000 и 1000 рублей).
Если вы приобретаете сертификаты федеральных торговых марок, то обычно они действительны во всех магазинах фирмы на территории России. Однако бывают исключения. Так что нелишне будет поинтересоваться, в каких торговых точках фирмы ими можно будет воспользоваться.
Вопросы и проблемы
1. “Можно ли вернуть сертификат обратно в магазин и получить за него деньги?”
Обычно это интересует наших экономных пенсионеров, которых родные решили побаловать, преподнеся им сертификат на процедуры в косметическом салоне или на покупку косметики известных фирм. Не привыкшие тратиться на себя, люди считают это расточительством и желают получить сумму подарка деньгами. Но обменять сертификат на наличные, к сожалению, не получится. Подарочный сертификат является документом, подтверждающим обязательство организации передать предъявителю его товар на сумму, эквивалентную номиналу сертификата. Другими словами, покупая сертификат, заключается с предприятием (магазином, рестораном, косметическим салоном, парикмахерской и тд) договор купли-продажи. Деньги, которые вносите, являются предоплатой. Получив её, предприятие обязуется предоставить товар, услугу вам (либо тому, кому подарен сертификат). Даже сертификат на оказание услуги (солярия, спа-процедур, косметических и парикмахерских услуг и тд.) в этом случае рассматривается как продажа со стороны исполнителя услуг определённого продукта и приравнивается эта услуга к товару со всеми вытекающими из этого последствиями. В статье 454 Гражданского кодекса РФ сказано: «по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)». Из этого следует, что, возвращая сертификат, вы хотите расторгнуть договор купли-продажи. Хотя магазин своих обязательств не нарушал. Таким образом, вернуть сертификат можно только с согласия руководства магазина при предъявлении чека, выданного при покупке сертификата. Если руководство магазина не согласится, обязать его сделать это не удастся. Обратите внимание: даже если вы договоритесь с руководством предприятия, деньги вам вернут не сразу. Это связано с оформлением кассовых документов и документов на возврат сертификата.
Другое дело, если приобретенный вами по подарочному сертификату товар оказался бракованным. В этом случае его возврат происходит по тем же правилам, как если бы вы купили его за наличные. Кстати, в случае возврата вещи вам должны вернуть за нее деньги, а не рассчитаться сертификатами.
2. “Должны ли выдавать кассовый или товарный чек при сертификатной покупке?”
Да, должны. Если предприятие не использует контрольно-кассовую технику, то по вашему требованию вам выдается товарный чек или иной документ, подтверждающий факт покупки. Правда, когда именно, при покупке сертификата или при получении товара или услуги, и один или два раза – вопрос пока спорный. Наше законодательство отстает от жизни: по поводу подарочных сертификатов в нем до сих пор ничего нет. Поэтому единой практики в России еще не сложилось. По закону обязанность пробить чек возникает у продавца только после того, как сделка купли-продажи завершена. А завершенной она считается, когда обе стороны исполнят свои обязательства: покупатель полностью оплатит товар, а продавец передаст этот товар покупателю. А пока распространена практика выдавать два чека. Что для предприятий, возможно, хлопотно, зато потребителям в спорных случаях легко подтвердить свои приобретения. Первый чек выдается во время покупки подарочного сертификата. Второй – при обмене его на товар. Этому можно привести такое законодательное обоснование: покупка сертификата – это аванс. Он тоже должен подтверждаться чеком. Получение товара держателем сертификата можно рассматривать как его отгрузку. Этот момент по закону тоже должен подтверждаться документально: с помощью накладной или чеков – товарного или кассового.
3. “Что делать, если цена выбранного подарка больше, чем предусмотренная сертификатом?”
Держатель сертификата доплачивает разницу в стоимости.
4. “Что делать, если техника, купленная по подарочному сертификату, сломается? Распространяется ли на нее гарантия?”
У потребителя те же права, что и при обычной покупке товара в магазине. Действуют те же схемы обмена и возврата, ничем не отличается процедура гарантийного ремонта. После того как вы выберете себе подарок по сертификату, вы получите чек, подтверждающий приобретение в конкретном месте. Он прикрепляется к гарантийному талону на товар (если на него устанавливается гарантия).
На что обращать внимание!
Кроме очевидных плюсов, пользование подарочными сертификатами имеет и свои минусы. Поэтому обязательно обращайте внимание на следующие моменты.
1. Срок действия сертификата. Сертификат может быть бессрочным или срочным. С первым все понятно. Во втором случае обязательно уточните, до какой даты им можно воспользоваться. Чаще всего фирмы дают держателям подарочных документов время от полугода до года, чтобы те успели выбрать подарки. Если сертификат не отоварен, деньги обычно не возвращаются, а сгорают. Как вся сумма, так и неиспользованный остаток.
2. Требования и ограничения пользования сертификатами. Например, одни фирмы настаивают, чтобы вся сумма была использована за один раз и целиком (иначе остаток сгорает). Они ссылаются на российское законодательство, согласно которому документы, подобные подарочным сертификатам, могут быть выкуплены и внесены в учет только один раз в соответствии с их номинальной стоимостью, а не на другую сумму. Другие фирмы находят возможность разрешить выбирать товар на подарочную сумму понемногу, но в течение определенного времени.
Если условия пользования сертификатами предлагаются жесткие и вы сомневаетесь, что одаренный сможет за один раз израсходовать всю сумму, откажитесь от подарка в таком магазине. Или разбейте сумму подарка на несколько сертификатов небольшого номинала, чтобы была возможность потратить ее по частям.
3. Возможность участия на общих основаниях в распродажах и других акциях фирмы. Выясните, могут ли держатели подарочных сертификатов покупать на них товар в магазине по льготной цене во время скидок и распродаж. Бывает, что такая возможность для них не предусмотрена. Если вас это не устраивает, поищите другой магазин, с более выгодными условиями.