Бухгалтерский учет – онлайн-курсы с сертификатом для начинающих

Выбор экзамена

Прежде всего, важно понимать, что “1С:Специалист” – это класс экзаменов, каждый из которых рассчитан на проверку
отдельного блока знаний. Экзамены можно разделить на 3 группы:

1. 1С:Специалист по платформе “1С:Предприятие 8” (проверяет понимание основных принципов проектирования конфигураций
   и технологических решений, заложенных в платформе “1С:Предприятие 8” и практические навыки конфигурирования и программирования).
2. 1С:Специалист по прикладным решениям “1С:Предприятие 8” (проверяет знание возможностей программы и наличие
   практических навыков проектирования в среде “1С:Предприятие” для развития существующего и добавления нового функционала
   прикладных решений. Например, Аттестация “1С:Специалист” по
   конфигурированию и внедрению бухгалтерской подсистемы в прикладных решениях “1С:Предприятие 8”).
3. 1С:Специалист-консультант по прикладным решениям “1С:Предприятие 8” (проверяет умение находить адекватные
   средства программы для решения специфических задач пользователя, верно диагностировать ситуации, требующие внесения
   изменений/дополнений в программу, умение ставить корректные задачи программистам по адаптации прикладных решений.
   Например, Аттестация “1С:Специалист-консультант” по внедрению прикладного решения “1С:Бухгалтерия 8”).

Выбирая экзамен, нужно учитывать сферу своей деятельности:

• если Вы специализируетесь на разработке программ – ваша цель “1С:Специалист” по платформе “1С:Предприятие 8”;
• если Вы собираетесь дорабатывать прикладные решения, выпускаемые фирмой “1С”, то Вам нужен экзамен “1С:Специалист по прикладным решениям”;
• если у Вас хорошие знания предметной области, например налогового учета и Вы хотите стать консультантом, преподавателем или
  связующим звеном между программистами и пользователями, сдавайте экзамен “1С:Специалист-консультант”.

Дарение подарочного сертификата

Дарение клиенту подарочного сертификата по экономическому смыслу представляет собой передачу имущественных прав клиенту — права зачесть сумму номинала сертификата в счет стоимости покупки товаров (работ, услуг). Покупатель сертификата дарит его клиенту. В результате право зачесть номинальную стоимость сертификата в счет стоимости покупки переходит от организации к клиенту.

Можно ли рассматривать передачу подарочного сертификата как расходы, связанные с продвижением?

Налоговый кодекс предусматривает такой вид внереализационных расходов, как расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

По нашему мнению, относить на расходы сумму подарочных сертификатов можно только в том случае, если они дарятся непосредственно клиентам — физическим лицам и за выполнение определенных условий договора.

Если клиентами поставщика являются организации и сертификат дарится представителям организации, то, на наш взгляд, такую операцию следует рассматривать как подарок физическому лицу и не признавать расходом по налогу на прибыль. Дело в том, что указанная выше норма Налогового кодекса регулирует ситуацию, когда поставщик стимулирует покупателя.

В случае же, когда предоставляется подарочный сертификат на товары и услуги личного потребления, понятно, что он предоставлен не в интересах компании покупателя, а в интересах конкретного физического лица. По мнению автора, в этой ситуации нет основания признавать такие расходы как премии покупателям по указанной статье Налогового кодекса. Их следует рассматривать как подарки и не признавать расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Аналогичной позиции придерживаются и финансисты (письмо Минфина России от 19.10.2021 № 03-03-06/1/653).

С точки зрения экономической логики расходы на подарки физическим лицам — представителям клиента связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти расходы направлены на то, чтобы стимулировать конкретных должностных лиц компании в дальнейших покупках.

Тот факт, что подарочный сертификат представляется в интересах конкретного физического лица, приводит к тому, что это физическое лицо получает доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно, встает вопрос и о налогообложении НДФЛ суммы подарка.

– стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Из этого следует, что если сумма даримых этому физическому лицу подарков за календарный год менее 4000 рублей, то налогооблагаемой базы по НДФЛ не возникает. К такому выводу пришло и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-04-06-01/240).

Специалисты считают, что в этом случае организации нет необходимости представлять форму 2-НДФЛ (письма ФНС России от 08.11.2021 № ШС-37-3/14851, Минфина России от 20.07.2021 № 03-04-06/6-155).

Если все-таки сумма подарков физического лица за календарный год превышает лимит в 4000 рублей, то налоговый агент должен представить в инспекцию сведения о доходах клиента.

Судьи придерживаются мнения, что датой фактического получения дохода у физических лиц — держателей сертификатов является дата, когда держатели сертификатов предъявили их в качестве средства платежа и получили в обмен на него конкретный товар или услугу, поскольку именно в этот момент может быть достоверно подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости товаров (работ, услуг) (пост.

На основе изложенного можно сделать вывод, что доход физическое лицо получает не в момент получения подарочных карт, а только при зачете номинала сертификата в стоимости соответствующей покупки. В качестве аргумента можно также использовать довод, что физическое лицо может и вовсе не использовать сертификат или передать его другому лицу.

Однако, на наш взгляд, это рискованная позиция. Получив подарочный сертификат, физическое лицо получило имущественное право и доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Что касается упомянутого судебного решения, то его особенность в том, что организация общественного питания представляла организации ежемесячный отчет об оказании таких услуг. То есть, был организован сбор информации об использовании сертификатов в счет уплаты питания.

В обычном же случае такая информация магазинами не предоставляется. Поэтому применение позиции, что доход физического лица возникает только при покупке товара за сертификат, приведет к тому, что налог вообще не будет уплачен. Сомневаемся, что суды поддержат такие действия.

Стоимость подарка не облагается взносами в фонды обязательного государственного страхования, так как не относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (письмо ПФР от 29.09.2021 № 30-21/10260).

Передача сертификата физическим лицам отражается в бухгалтерском учете проводкой:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76

–          подарочный сертификат передан клиентам.

Пример

Организация, реализующая товары, приняла решение всем клиентам, которые приобрели в текущем году товаров на сумму более 1 млн руб., подарить подарочный сертификат косметической компании «Ноктюрн» номиналом 1000 руб.

В бухгалтерском учете компании будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50, 71)

–          1000 руб. — приобретен подарочный сертификат;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

–          1000 руб. — оприходован подарочный сертификат;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

–          1000 руб. — подарочный сертификат передан клиенту.

Запись на экзамен

На любой экзамен нужно записываться предварительно. Форма подачи заявки зависит от способа сдачи экзамена “1С:Специалист”:

1. Очно в Москве в 1С:Учебном центре № 1;
2. Очно в вашем или ближайшем городе на выездной аттестации
   (периодически организуются аттестации для регионов, чтобы сэкономить на поездке в Москву);
3. На дистанционной аттестации (решение передается на проверку в Москву).

Вне зависимости от способа – на экзамене будут одни и те же задачи. Поэтому выбирайте тот, который выгоден для Вас экономически. Если
Вы неудачно сдали экзамен с первой попытки – в этом нет ничего страшного. Все экзамены можно пересдать, причем в
1С:Учебном центре № 1 – пересдача бесплатно, а на дистанционных аттестациях
пересдача по льготной стоимости.

Исчисление ндс

Как мы уже указали выше, оплату подарочных сертификатов следует рассматривать как выдачу аванса продавцу, а последующее дарение их клиентам — как передачу имущественных прав.

Реализация имущественных прав подлежит обложению НДС. При этом в Налоговом кодексе прямо указано, что реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Такая точка зрения может иметь место, но велика вероятность возникновения споров с налоговой инспекцией. На наш взгляд, системное толкование норм Налогового кодекса приводит к выводу, что все-таки безвозмездная передача имущественных прав также является объектом обложения НДС.

Налоговый кодекс устанавливает правила определения налоговой базы при уступке денежного требования (ст. 155 НК РФ). Но ситуация с уступкой аванса там не указана. Соответственно, исчислять НДС следует в общем порядке (ст. 153 НК РФ), то есть со стоимости подарочных сертификатов, без учета НДС.

Суммы НДС, уплаченные при покупке сертификатов, могут быть приняты к вычету, так как это аванс, связанный с приобретением имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст. 171 НК РФ).

Но, чтобы получить право на вычет, организация должна иметь счет-фактуру от продавца. Если, к примеру, подарочные сертификаты будут приобретены в розницу, то организации будет предоставлен кассовый чек и не будет предоставлен счет-фактура. В такой ситуации НДС к вычету принять не удастся.

Пример

Организация приобрела по безналичному расчету 10 подарочных сертификатов номинальной стоимостью по 1000 руб. каждая за 10 000 руб. Подарочные сертификаты были переданы клиентам в рамках маркетинговой акции.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

–          10 000 руб. — оплачены сертификаты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

–          1525,42 руб. — выделен НДС в стоимости приобретения;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 (субсчет «НДС с авансов»)

–          1525,42 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

–          10 000 руб. — оприходованы подарочные сертификаты;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

–          8474,58 руб. — переданы сертификаты клиентам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68

–          1525,42 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 76 (субсчет «НДС с авансов») КРЕДИТ 68

–          1525,42 руб. — восстановлен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

• 1525,42 руб. — НДС принят к вычету.

Курсы обучения

Выбору курсов на начальном этапе подготовки посвящена отдельная статья “Как выбрать обучающий курс 1С”.

Курсы наиболее предпочтительны для подготовки к экзамену:

1. Вам дадут минимально необходимые теоретические знания по предметной области.
2. Продемонстрируют методику решения соответствующих экзаменационных задач.
3. Обратят внимание на “тонкости” того или иного варианта экзаменационного задания.
4. На курсах есть возможность задать вопросы преподавателю, возникшие при самостоятельной подготовке к экзамену.

Для подготовки к экзамену “1С:Специалист” по платформе рекомендуются следующие курсы 1С:

1. Комплексный курс “Конфигурирование в системе “1С:Предприятие 8” в ЦСО;
2. “Конфигурирование платформы “1С:Предприятие 8” в
   1С:Учебном центре № 1.

Рекомендуем курсы углубленного изучения платформы по темам, в которых у Вас есть пробелы:

1. Механизм системы компоновки данных в платформе “1С:Предприятие 8”;
2. Механизм бизнес-процессов в платформе “1С:Предприятие 8”;
3. Анализ данных и прогнозирование средствами платформы “1С:Предприятия 8”;
4. Работа с формами в “1С:Предприятии 8”;
5. Средства интеграции и обмена данными в системе “1С:Предприятие 8”;
6. Использование запросов в системе “1С:Предприятие 8”.

Для подготовки к экзамену “1С:Специалист” по прикладным решениям рекомендуются следующие курсы 1С:

1. “1С:Предприятие 8”. Внедрение и адаптация конфигурации “Бухгалтерия предприятия” (конфигурирование в типовом решении)
   в ЦСО или
   аналогичный курс
   в 1С:Учебном центре № 1;
2. “1С:Предприятие 8”. Внедрение и адаптация прикладного решения “1С:Управление торговлей 8”
   в ЦСО;
3. “1С:Предприятие 8”. Внедрение и адаптация конфигурации “Зарплата и Управление Персоналом”
   в ЦСО или
   Конфигурирование подсистем расчета зарплаты и управления персоналом в прикладных решениях для “1С:Предприятия 8”
   в 1С:Учебном центре № 1.

Для подготовки к экзамену “1С:Специалист-консультант” по прикладным решениям рекомендуются следующие курсы 1С:

1. Внедрение прикладного решения “1С:Бухгалтерия 8” версии ПРОФ (ред.2.0) в 1С:Учебном центре №1
2. Внедрение прикладного решения “1С:Управление торговлей 8” в 1С:Учебном центре №1
3. Внедрение прикладного решения “1С:Зарплата и управление персоналом 8” в 1С:Учебном центре №1

Альтернативой очным курсам является дистанционная подготовка, осуществляемая
1С:Учебным центром № 3. Дистанционная форма обучения хорошо зарекомендовала себя в ситуациях,
когда программист вынужден обучаться в “фоновом режиме”, без отрыва от работы.

Подготовка к экзамену

Выбрав экзамен, к нему нужно тщательно подготовиться. Подготовка может занять от нескольких недель до нескольких месяцев, в зависимости
от вашей организованности и времени, которое Вы готовы потратить на подготовку.

Первый этап подготовки: получить сертификат “1С:Профессионал”. Перед каждым
“1С:Специалистом” есть экзамен-допуск – “1С:Профессионал”,
т.е. если Вы планируете сдавать экзамен “1С:Специалист” по программе “1С:Бухгалтерия”, то Вам предварительно нужно получить сертификат
“1С:

Профессионал” по программе “1С:Бухгалтерия 8” или программе “1С:Управление производственным предприятием 8”. Экзамен “1С:Профессионал” –
это тест, из 14 вопросов теста нужно верно ответить минимум на 12. К “1С:Профессионалу”, как и к любому другому экзамену нужно обязательно
готовиться, без подготовки его сдать очень трудно.

После того, как у Вас будет на руках сертификат “1С:Профессионал”, Вы получаете допуск на экзамен “1С:Специалист”. Однако это не значит,
что нужно сразу идти его сдавать. Вы лишь начали подготовку. Если Вы заинтересованы в результате, нужно продолжать готовиться.

Существует три способа подготовки к экзамену “1С:Специалист”:

1. пройти курсы обучения;
2. изучить методическую литературу;
3. накопить личный опыт работы по настройке и адаптации программ.

В идеале, способы нужно комбинировать. Рассмотрим подробно каждый из них.

Продажа сертификатов покупателям

Законодательством не предусмотрен порядок, регламентирующий использование контрольно-кассовой техники при осуществлении операций с помощью подарочных карт. Поэтому в данной ситуации можно опираться на мнение контролирующих органов, выраженное в рекомендательных письмах.

Если организация в своих расчетах применяет кассовую технику, то при продаже сертификатов за наличные деньги чек необходимо пробивать дважды: в момент продажи сертификата и в момент его отоваривания (п. 2 письма Минфина РФ от 25.04.2021 №03-03-06/1/268, письмо УФНС по г. Москве от 17.09.

Для организаций и ИП на ОСНО денежные средства от реализации подарочных карт являются авансом. Поэтому при продаже сертификатов налогоплательщик обязан начислить НДС с аванса (ст. 154, ст. 167 НК РФ). Восстановить НДС можно в момент отгрузки товара либо при возврате аванса в связи с изменением условий договора или его расторжением.

Доход у лиц на ОСНО возникает лишь в момент обмена сертификата на товар (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК).

У компаний и ИП, применяющих кассовый метод учета доходов в целях налогообложения (в том числе компании на УСН), доход возникает в момент продажи сертификата.

В бухгалтерском учете средства, полученные от продажи подарочных карт, не признаются доходом и являются кредиторской задолженностью (п. 3, п. 12 ПБУ 9/99).

Продажа сертификатов покупателю отражается проводками:

Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные» — учтена предоплата;

Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 — НДС с предоплаты;

Кредит 006 — списаны бланки реализованных сертификатов (карт).

Самостоятельная работа

На курсах и в книгах Вы изучите методы работы с программой. Эти методы требуется не только изучить в теории, но и научиться
использовать на практике. Поэтому хорошим дополнением при подготовке к экзамену будет самостоятельная работа, практика. Чаще всего,
молодых, начинающих специалистов к самостоятельной работе не допускают, специально на этот случай подготовлен
Сборник задач для подготовки к экзамену “1С:

Специалист” по платформе “1С:Предприятие 8”.
Примерно так выглядят задачи в реальной деятельности, из них же компонуются билеты на экзамене. На экзамен имеет смысл идти только тогда,
когда задачи сборника не вызывают серьезных затруднений, когда они прорешаны.

Решение желательно обсудить с опытным специалистом,
работающим вместе с вами на предприятии (с человеком, у которого уже есть сертификат). Если такого специалиста нет, то рекомендуется пройти курс
“Консультация к экзамену “1С:Специалист” по платформе “1С:Предприятие 8.3” в
1С:Учебном центре № 1.

Сущность и особенности операций с подарочным сертификатом

Объявляемое компанией предложение о реализации подарочных сертификатов признается публичной офертой, а его покупка потребителем подразумевает принятие последним оферты (акцепта) и всех оговоренных в ней параметров (ст. 432, 433, 435, 437, 438 ГК РФ).

Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?

Правила использования бонусного документа часто указываются в нем самом, при этом обмен его на деньги не предусмотрен. По завершении времени его действия предусмотренная к использованию сумма погашается, то есть остается у продавца  и не возвращается приобретателю карточки. Также утраченный или испорченный документ не подлежит восстановлению.

Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?

Подарочное обязательство представляет собой вариант предварительного соглашения, по которому в течение некоторого периода продавец обязан оформить с предъявителем документа договор о купле-продаже на указываемую в бланке сумму. Оплаченные за него деньги выступают в качестве предварительной оплаты за товары, приобретаемые в будущем периоде.

К сведению! На карточке фиксируется лишь сумма сделки, а наименование товара и его цена на момент приобретения сертификата не определены.

Учет подарочных сертификатов в торговых организациях

Для привлечения клиентов и увеличения роста продаж многие компании используют подарочные сертификаты. Этот способ применяют как представители малого и среднего бизнеса, так и крупные предприятия. У бухгалтеров часто возникают вопросы: как же учитывать выпуск таких сертификатов, какими проводками отразить их обмен на товар (услугу), что делать с неиспользованными сертификатами? В нашей статье на примере торговых организаций рассмотрим все нюансы учета подарочных сертификатов.

Подарочные сертификаты (карты) пользуются большим спросом у покупателей. Особенную популярность они приобретают в преддверии праздников. Действительно, это удобный способ сделать подарок коллегам или родным. Сертификаты могут иметь различный номинал и срок действия.

Интересно, что точного определения подарочного сертификата вы не найдете в Налоговом кодексе или другом законодательном акте. Отсюда возникает неопределенность с учетом и налогообложением операций, связанных с оборотом сертификатов. Но основные выводы неоднократно приведены в разъясняющих письмах контролирующих органов (письма Минфина России от 04.04.

2021 №03-03-06/1/207, от 25.04.2021 №03-03-06/1/268, информация ФНС РФ от 14.01.2021, письмо УФНС по г. Москве от 17.09.2021 № 17-15-098018, Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2021 по делу № 305-КГ14-1498).

Позиция Минфина, ФНС и судов сводится к тому, что подарочный сертификат — это не товар, а обязательство продавца предоставить обозначенный товар или услугу на определенную сумму. Также контролирующие органы отмечают, чтосумма, полученная за сертификат, является предоплатой за товар.