- Что такое подарочный сертификат?
- Бухгалтерский учет при применении общей системы налогообложения
- Выпуск подарочных карт
- Документальное оформление подарочных сертификатов
- Если продавец применяет “упрощенку”
- Инструкция по использованию сертификата
- Налог на добавленную стоимость (ндс)
- Налог на прибыль организаций
- Налоговый учет подарочных сертификатов
- Обмен сертификата на товары
- Оформляем внутренние документы, регламентирующие выпуск и обращение
- Применение контрольно-кассовой техники
- Реализация подарочных сертификатов
- Сертификат не предъявлен в срок
Что такое подарочный сертификат?
Законодательство не содержит разъяснения такого понятия как «подарочный сертификат». Поэтому обратимся к Письмам Минфина РФ от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268 и УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609, где найдем следующее определение:
Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.
Организация, как правило, раздает подарочные сертификаты покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций и подобных мероприятий с целью:
- рекламы собственного товара или продукции;
- вручения подарков.
Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.
Бухгалтерский учет при применении общей системы налогообложения
Учет подарочных сертификатов можно разделить на этапы (стадии): изготовление, продажа, обмен (погашение) сертификатов на товары, погашение непредъявленных к погашению сертификатов. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета подарочных сертификатов, в случае если организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
Выпуск подарочных карт
Сертификат может быть выполнен как на бумажном бланке, изготовленном типографским способом, так и в виде пластиковой карты с защитным кодом. Последняя наиболее распространена, поскольку ее труднее подделать. Отличительными признаками сертификата часто выступают: серийный номер, ключ, скетч-панель (у пластиковой карты), номинал, код погашения, статус, срок действия.
Изготовление подарочных карт, как правило, поручается специализированной организации.Расходы по их изготовлению относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку связаны с приобретением и продажей товаров. Они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу»
(п.п.
2
и
5 ПБУ 10/99
«Расходы организации», утв. приказом Минфина России
от 06.05.1999 № 33н)
в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС принимается к вычету в момент оприходования бланков.
Обычно подарочные карты имеют номер и номинал, то есть отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО). БСО учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (в сумме фактических затрат на их изготовление без учета НДС или 1 руб.).
Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется первичными учетными документами. Поступление подарочных карт можно оформить с помощью приходного ордера по форме № М-4 с указанием номеров (серий) карт.
Выдавать сертификаты под отчет материально ответственным лицам можно на основании требования-накладной (форма № М-11), где указывать их номера. Перечисленные формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России
от 30.10.1997 № 71а.
Передача бланков материально ответственному лицу, например кассиру, отражается в книге по их учету, где производятся записи в аналитическом учете по счету 006. На нем можно вести аналитику – субсчета «БСО на хранении», «БСО у материально ответственного лица», «Использованные БСО».
Документальное оформление подарочных сертификатов
Расходы организации по приобретению и дальнейшей передаче подарочных сертификатов покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций, лучше всего подтвердить следующими документами:
1. Приказ руководителя организации на приобретение подарочных сертификатов для дальнейшей раздачи их покупателям (в рамках проводимого рекламного мероприятия или акции)
2. Договор на приобретение подарочных сертификатов
3. Накладная на получение подарочных сертификатов
4. Смета расходов на мероприятие, в ходе которого происходит раздача подарочных сертификатов покупателям, утвержденная приказом руководителя
5. Программа самого мероприятия или акции
Если продавец применяет “упрощенку”
Особенностью упрощенной системы налогообложения (УСН) является кассовый метод учета доходов и расходов для целей исчисления единого налога.
Упрощенцы, которые отвечают критериям малого и среднего предпринимательства (в
п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде.
Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности такими субъектами установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России
от 21.12.1998 № 64н,
и Информацией № ПЗ-З/2021 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», выпущенной Минфином России 11.06.2009.
Малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме
(подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2021 № 66н
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции приказа
от 04.12.2021 № 154н).
Особенности бухгалтерского и налогового учета подарочных сертификатов в рознице при применении продавцом упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 1.
Таблица 1 Бухгалтерский и налоговый учет операций по движению подарочных сертификатов при применении продавцом УСН
№ п/п | Операция | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
1 | Выпуск подарочных карт | Стоимость изготовления карт в бухучете можете учесть на счете 10 «Материалы». При этом следует отражать все реквизиты карты – номер, серию и т. п. для контроля и проведения инвентаризации. Расходы со счета 10 можно списывать по мере продажи карт. Если расходы на выпуск карт несущественны, можно отнести сразу расходы на издержки как расходы на продажу. В этом случае дальнейшее движение подарочных карт можно отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, скажем, по 1 руб. за штуку. Выбранный способ учета карт рекомендуем отразить в бухгалтерской учетной политике. | При объекте налогообложения «доходы минус расходы», услуги сторонней организации по изготовлению подарочных сертификатов можно учесть как работы (услуги) производственного характера и отнести их стоимость на материальные расходы после оплаты |
2 | Продажа карты покупателю | Сумму, полученную при продаже подарочной карты, следует учесть как предоплату на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В зависимости от выбранного способа учета карт, при учете на счете 006, следует списать выданную карту. Если она учитывается на счете 10 «Материалы», нужно списать ее стоимость на расходы. | В день продажи карты следует признать доход в размере суммы, полученной за карту |
3 | Отоваривание подарочных карт | После продажи товаров следует признать выручку и списать на расходы себестоимость товаров | При объекте налогообложения «доходы минус расходы», когда держатель подарочной карты обменяет ее на товар, в налоговом учете можно списать покупную стоимость передаваемых товаров в расходы. Но при условии, что товары прежде были оплачены поставщику Если держатель карты выберет товар, цена которого превышает номинал карты, то доплату включают в доходы на дату получения денежных средств. |
Инструкция по использованию сертификата
Что такое электронный подарочный сертификат?
Это письмо с индивидуальным дизайном и поздравлением. Вы можете переслать его получателю или распечатать, чтобы вручить лично.
Где я могу найти Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора и Положение о Подарочных картах?
Вы можете их найти по ссылке https://www.my-sertif.ru/lp/gift_rules/
Как купить электронный подарочный сертификат?
1. Зайдите на https://www.my-sertif.ru/giftcertificate/
2. Выберите любой вариант дизайна
3. Введите имя получателя и поздравление
4. Введите свои контактные данные
5. Выберите номинал сертификата: это может быть любая сумма от 1 000 рублей до 50 000 рублей
6. Укажите e-mail для отправки сертификата. Если хотите распечатать сертификат и вручить его лично, укажите свой e-mail.
7. Выберите дату и время, если хотите получить сертификат к определенному сроку
8. Ознакомьтесь и примите правила использования электронных подарочных сертификатов
9. Оплатите подарочный сертификат банковской картой
При оформлении заказа с применением электронного подарочного сертификата, могу ли я применить промокод или скидку программы лояльности lamoda club? И будут ли мне начисляться за этот заказ баллы лояльности?
Да, вы можете использовать все доступные инструменты экономии при оформлении заказа на сайте или в приложении. Сертификат будет применен к сумме после всех скидок. Обратите внимание, что через колл-центр применить промокоды или скидку на заказ с сертификатом будет уже нельзя.
Баллы лояльности на заказ при применении подарочного сертификата начисляются.
Мне не пришел сертификат на почту. Что делать?
Напишите нам на help@my-sertif.ru в форме обратной связи на сайте, в онлайн-чате или мессенджерах. Мы повторно отправим сертификат на e-mail, указанный при покупке на сайте.
Я хочу внести изменения в данные сертификата. Возможно ли это?
Да, это возможно, если получатель еще не активировал сертификат. Напишите нам на help@my-sertif.ru в форме обратной связи на сайте, в онлайн-чате или мессенджерах.
Как я узнаю о том, что сертификат доставлен получателю?
Мы отправим вам уведомление на почту, как только сертификат будет доставлен.
Мне подарили электронный подарочный сертификат. На что я могу его потратить?
1. Войдите в свой профиль на сайте Lamoda. Если вы еще не зарегистрированы, сделайте это, используя электронную почту или аккаунт в социальных сетях
2. Выберите раздел «Подарочный сертификаты»
3. Нажмите на кнопку «Добавить сертификат»
4. Введите в соответствующие поля номер сертификата и пинкод (указаны в сертификате)
5. Нажмите «Активировать»
6. Добавьте понравившиеся товары в корзину*
7. В блоке оплаты, в разделе «Подарочный сертификат», выберите сертификат и примените его к заказу
*Сертификат применим к товарам от продавца Lamoda и не действует на товары партнеров. Подробнее про ограничения применения сертификатов.
На карточке товара мы всегда указываем, под кнопкой “Таблица соответствия размеров”, продавца этого товара. Например:
“Товар размещён в магазине Lamoda нашим партнёром…” – это означает, что сертификат невозможно применить к этой позиции.
Могу ли я доплатить, если сертификат покрывает не всю сумму заказа?
Да, вы можете оплатить часть заказа сертификатом, а часть – наличными или банковской картой. В зависимости от региона и выбранного способа доставки, оплатить покупку можно онлайн, наличными или картой при получении.
Есть ли какие-то ограничения по использованию сертификата?
Да, в некоторых городах есть ограничения, связанные с доставкой. Зайдите в «Корзину» и укажите регион доставки – мы подскажем, как вы сможете получить покупку по сертификату. Подробнее про ограничения применения сертификатов.
Мне подошли не все вещи из заказа. Это значит, что средства на сертификате сгорят?
Нет. Средства вернутся к вам на сертификат, если вы отказались от товаров до подтверждения заказа.
Если вы оформили возврат товара, средства вернут обычным банковским/почтовым переводом.
Если я захочу вернуть заказ, мне вернут деньги в счет сертификата?
Укажите ваши банковские или почтовые реквизиты при заполнении онлайн-заявления на возврат, и мы вернем вам всю сумму, включая сумму, оплаченную сертификатом.
Сколько действует подарочный сертификат?
Электронный подарочный сертификат можно активировать и применить для оплаты заказа в течение одного года со дня покупки.
Сколько сертификатов я могут использовать при оплате 1 заказа?
При оплате 1 заказа можно использовать только 1 сертификат.
Какие еще могут быть ограничения для использования сертификата?
Подробнее про ограничения применения сертификатов смотри здесь.
Налог на добавленную стоимость (ндс)
Денежные средства, уплаченные за подарочный сертификат, являются предоплатой за товар. С суммы поступившего аванса продавец должен уплатить НДС в общем порядке
(п. 1 ст. 154,
пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 от стоимости сертификата, если продаваемый товар облагается по общей ставке 18 процентов
(п.п. 3
и
4 ст. 164 НК РФ).
Соответственно, если реализация товара облагается по ставке 10 процентов, следует исчислять аванс по ставке 10/110.
При оплате товара сертификатом НДС исчисляется по операции реализации товара (абз. 6
п. 1 ст. 154,
п. 14 ст. 167 НК РФ),
а сумма налога, начисленного с предоплаты, принимается к вычету
(п. 8 ст. 171,
п. 6 ст. 172 НК РФ)
в части, приходящейся на стоимость реализованного товара.
Если покупатель в течение срока действия сертификата не предъявил его в оплату товара, то кредиторская задолженность (аванс полученный) следует списать со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Ранее уплаченный бюджету с аванса НДС уже никогда не возместит. Дело в том, что
Налоговым кодексом РФ
предусмотрено два случая принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с полученной предоплаты:
Таким образом, при списании продавцом по истечении срока действия сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.
Этот налог следует списать с соответствующих счетов учета (например, 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам») на счета учета прочих расходов (счет 91-2).
Может ли организация отнести НДС с предоплаты к налоговым расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций? Минфин России считает, что нет (см. письма
от 07.12.2021 № 03-03-06/1/635,
от 10.02.2021 № 03-03-06/1/58).
Он указывает, что кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям
(п. 18 ст. 250 НК РФ)
для целей исчисления налога на прибыль признается внереализационным доходом. А
подпункт 2 пункта 1 статьи 248 НК РФ
(регламентирующий порядок определения доходов) гласит, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Однако по мнению Минфина России в составе расходов авансовый НДС не признается в силу прямого запрета, установленного в
пункте 19 статьи 270 НК РФ.
В нем указано, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с
НК РФ
налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров.
Таким образом, когда в связи с истечением срока обращения сертификата списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся из сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, НДС, по мнению финансового ведомства, не учитывается при исчислении налога на прибыль ни в составе доходов, ни в составе расходов.
При этом Минфин, не учитывает, что по правилам
подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
в состав прочих расходов включаются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением названных в
статье 270 НК РФ,
в частности, в
пункте 19 статьи 270 НК РФ.
Но НДС с авансов покупателю не предъявлялся. Поэтому мнение Минфина России спорно.
Судебная практика также содержит примеры, в которых арбитры приходят к выводу, что НДС с невозвращенного аванса можно учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль (см. постановления ФАС Северо-Западного округа
от 24.10.2021 № А42-9052/2021,
ФАС Московского округа
от 19.03.
2021 № А40-75954/11-115-241
и др.). Но, к сожалению, обобщить доводы, приводимые судьями в разных решениях, не представляется возможным. По всей видимости, по причине отсутствия в законодательстве четко установленных правил учета НДС при списании по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности по авансам.
Таким образом, списывая кредиторскую задолженность, образовавшуюся по авансовым платежам, компания-продавец может учесть ее в составе прочих расходов на основании
подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
или в составе внереализационных расходов на основании
подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Но, нужно понимать, что подобные расходы, возможно, придется отстаивать в спорах с налоговиками.
Указанные налоговые риски менеджеры компаний-эмитентов подарочных сертификатов должны учитывать при реализации маркетинговой политики компании и внедрении таких форм продаж, как подарочные сертификаты.
Налог на прибыль организаций
Затраты на изготовление подарочного сертификата компания-эмитент вправе признать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов
(пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Они относятся к косвенным расходам и, соответственно, списываются в уменьшение полученных доходов единовременно в месяце их осуществления (абз. 2, 3
ст. 320 НК РФ).
При продаже подарочного сертификата у продавца, применяющего метод начисления, сумма предоплаты не признается доходом
(пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
На дату реализации товаров предъявителю сертификата выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации
(п. 1 ст. 248,
п. 1,
2 ст. 249,
п. 3 ст. 271 НК РФ,
письмо Минфина России
от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268).
Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения реализованных товаров
(пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если стоимость приобретаемого товара выше номинала сертификата и покупатель осуществляет доплату, то сумма доплаты, внесенная в кассу, является доходом от реализации
(п. 1 ст. 248,
ст. 249,
п. 3 ст. 271 НК РФ).
Если продавец сертификата для исчисления налогооблагаемой прибыли применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то налогооблагаемый доход возникает у него в момент продажи сертификата, т. е. получения аванса
(п. 2 ст. 273 НК РФ).
Если получение аванса и передача товара покупателю приходятся на разные месяцы, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и отражается отложенный налоговый актив (ОНА)
(п.п.
11,
14 ПБУ 18/02
«Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»,
утв. приказом минфина России от 19.11.2002 № 114н).
При передаче товара покупателю данные ВВР и ОНА погашаются
(п. 17 ПБУ 18/02).
Когда стоимость реализованных товаров превышает стоимость сертификата, сумма доплаты учитывается в доходах от реализации
(ст. 249 НК РФ).
Если по истечении оговоренного сторонами срока покупатель так и не предъявил подарочный сертификат, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли считается безвозмездно полученным имуществом и учитывается в соответствии с
пунктом 8 статьи 250 НК РФ.
О проблемах учета НДС, списываемого в расходы при списании кредиторской задолженности, мы говорили выше.
Налоговый учет подарочных сертификатов
Безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации.
При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой.
Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.
Обмен сертификата на товары
В момент выдачи товара или оказания услуги подарочный сертификат погашается. Отоваренные подарочные карты лучше погасить: надрезать, надорвать либо поставить на них штамп «Погашено».
Лучше хранить погашенные сертификаты вместе с кассовыми документами: в совокупности они подтвердят оплату товара.
Передача товара в обмен на сертификат является реализацией. Выручка от их реализации включается в состав доходов от обычных видов деятельности
(п.п. 5,
6.1,
12 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Одновременно списывается себестоимость проданных товаров.
Поскольку ранее при продаже сертификата была признана предоплата, следует зачесть ранее полученную предоплату в счет оплаты проданного товара. Соответственно, следует исчислить НДС с продажной цены товара и принять к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты.
Если стоимость товара выше номинала, держатель сертификата доплачивает разницу в цене. Доплата признается выручкой с начислением НДС.
Оформляем внутренние документы, регламентирующие выпуск и обращение
Правила обращения подарочных карт организация, их выпускающая, может установить сама. От этих правил и будет зависеть учет сертификатов. Продавец в своих внутренних актах может указать, какими именно будут сертификаты, на каких условиях они будут продаваться, а в дальнейшем – погашаться. Обычно разрабатывается и утверждается соответствующее положение, в котором подробно регламентируются все процессы.
В положении устанавливается форма, в которой будут выпущены сертификаты, их реквизиты (наименование, серия, номер, сумма, срок действия, перечень мест, где сертификаты могут быть погашены); механизмы защиты от подделки; способ распространения; варианты обмена сертификатов на товары и др. Необходимо указать, на какие товары (работы, услуги) или их группы будут выпущены сертификаты.
Также должны быть отражены вводимые ограничения на обращение сертификатов, например, по сроку действия, по ассортименту и т. д.
Вопросы, касающиеся правил обращения сертификатов, представляют интерес и для приобретающего их покупателя.
В этой связи, будет нелишним, если продавец при продаже сертификата оформит письменный документ, из которого следует, что покупатель не только ознакомлен, но и согласен с данными правилами.
Применение контрольно-кассовой техники
Продавая товары за наличный расчет, налогоплательщики должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ), включенную в Государственный реестр
(п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», далее –
Закон № 54-ФЗ).
Это общее правило. Из него есть исключения.
Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и осуществляющие виды деятельности, установленные
пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ,
могут не применять ККТ, если по требованию покупателя в момент оплаты будет выдан документ (например, товарный чек, квитанция), подтверждающий прием денежных средств
(п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2021 года предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять контрольно-кассовую технику (см. письмо ФНС России
от 18.02.2021 № АС-4-2/2696@).
Обратите внимание: организации на ЕНВД, реализующие в розницу алкогольную продукцию (за исключением пива) в городских поселениях, обязаны применять ККТ в соответствии с абзацем 1
пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.
Подробнее – см. письмо Минэкономразвития России
от 06.12.2021 № Д05-4486.
Если торговая организация не относится к вышеперечисленным исключениям, то она должна применять ККТ в случае получения предоплаты наличными денежными средствами, в том числе при реализации подарочных сертификатов (письмо Минфина России
от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268).
При оплате товара подарочным сертификатом также необходимо пробивать чек ККТ, но по отдельной секции, суммы по которой не учитываются как внесение наличных. Ведь такая оплата, по сути, ничем не отличается от оплаты товара платежной картой. И в том, и в другом случае предоплаченные денежные средства списываются в оплату товара.
Разница лишь в том, что при оплате платежной картой предоплаченные денежные средства списываются со счета покупателя в банке, а при оплате подарочным сертификатом – с внутреннего учетного счета магазина, на котором «хранятся» денежные средства, полученные за сертификат.
Когда стоимость товара превышает номинал подарочного сертификата, пробивается два кассовых чека: один – на стоимость подарочного сертификата (как отмечалось выше), другой – на сумму разницы между номиналом подарочного сертификата и стоимостью приобретаемого товара, которую покупатель уплачивает наличными денежными средствами (или платежной картой).
Данные рекомендации приведены в письме УФНС России по г. Москве
от 17.09.2021 № 17-15-098018.
Реализация подарочных сертификатов
На дату продажи сертификата его бланк списывается со счета 006.
Полученная от покупателя при продаже подарочного сертификата предоплата (аванс) за товары не является в бухгалтерском учете доходом (абз. 4, 5
п. 3,
п. 12 ПБУ 9/99
«Доходы организации», утв. приказом Минфина России
от 06.05.1999 № 32н).
Данная сумма в соответствии с
Инструкцией
по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России
от 31.10.2000 № 94н,
учитывается обособленно в составе кредиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Сертификат не предъявлен в срок
Для срочных сертификатов момент погашения может наступить по истечении срока их действия, в случае, когда держатели не явились за товаром в указанный в сертификате срок.
В этом случае следует оформить решение организации о списании полученных авансов в состав прочих доходов. Также в состав прочих расходов необходимо списать НДС, уплаченный в бюджет с полученных авансов.
В бухгалтерском учете делаются записи:
- Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - – стоимость сертификата списана в доходы;
- Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами», субсчет «НДС с полученных авансов» - – НДС, уплаченный при продаже сертификата, списан в состав внереализационных расходов.