- Затраты на изготовление подарочных сертификатов
- Как отразить действия с подарочным сертификатом в онлайн-кассе
- Права потребителя при истечении срока действия подарочного сертификата
- Предъявление покупателем подарочного сертификата
- Продажа сертификатов покупателям
- Учет подарочных сертификатов в торговых организациях
Затраты на изготовление подарочных сертификатов
Подарочный сертификат представляет собой бумажный бланк или пластиковую карту, на которых содержатся следующие реквизиты: наименование, номер, срок действия, сумма, товар (услуга). Подарочные карты можно изготовить собственными силами либо заказать у сторонней организации.
Если сертификаты производятся своими силами, подтвердить расходы можно с помощью приказа, сметы расходов и прочих внутренних документов.
Затраты на изготовление подарочных карт в целях налогового учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1ст. 264 НК РФ). Согласно абз. 3 ст. 320 НК РФ расходы на выпуск сертификатов являются косвенными, т. к. к прямым относятся расходы на приобретение и реализацию товаров (сертификат — это не товар).
Организации, применяющие УСН, могут отнести расходы на изготовление подарочных карт к материальным (пп. 5 п. 1ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Для отражения затрат на изготовление подарочных сертификатов в торговых компаниях применяется счет 44 «Расходы на продажу». Сертификаты, у которых есть номер и номинал, можно учитывать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Затраты на изготовление подарочных сертификатов отражаются следующими проводками:
Дебет 44 Кредит 60 (76) — приобретены сертификаты;
Дебет 19 Кредит 60 (76) — выделен НДС;
Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету;
Дебет 006 — оприходованы подарочные карты на забалансовый счет.
Как отразить действия с подарочным сертификатом в онлайн-кассе
Соглашение о конфиденциальности
и обработке персональных данных
1.Общие положения
1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.
1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.
1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:
«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП 771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее – «Инсейлс»), с одной стороны, и
«Пользователь» –
либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;
либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;
либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;
которое приняло условия настоящего Соглашения.
1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.
1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).
2.Обязанности Сторон
2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.
2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.
2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2021г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.
2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:
(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон;
(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;
(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон;
(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа, или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;
(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.
2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.
2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».
2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.
2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.
Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс – contact@my-sertif.ru.
2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.
2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.
Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.
2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.
2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.
3.Ответственность Сторон
3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.
4.Иные положения
4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2021г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.
4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).
4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.
4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.my-sertif.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».
Дата публикации: 01.12.2021г.
Полное наименование на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»
Сокращенное наименование на русском языке:
ООО «Инсейлс Рус»
Наименование на английском языке:
InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)
Юридический адрес:
125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11
Почтовый адрес:
107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»
ИНН: 7714843760 КПП: 771401001
Банковские реквизиты:
Р/с 40702810600001004854
В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222
Электронная почта: contact@my-sertif.ru
Контактный телефон: 7(495)133-20-43
Права потребителя при истечении срока действия подарочного сертификата
В соответствии со ст. 421 Гражданского Кодекса РФ граждане и юридические лица свободны в заключение договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Подарочный сертификат, в данном случае, будет выступать в качестве непоименованного договора в соответствии, с которым покупатель вправе потребовать любой товар, имеющийся у магазина, в рамках указанной в сертификате суммы и оговоренного срока, а магазин обязан в рамках данной суммы и срока передать товар.
Деньги, полученные по подарочным сертификатам, нельзя считать безвозмездно полученными, так как у продавца возникает обязательство перед держателем подарочных сертификатов принять данный сертификат в качестве средства платежа за товар. Невыполнение данной обязанности в установленный сертификатом срок, в том числе и по причинам, не зависящим от продавца, не может являться основанием для изменения квалификации правоотношений сторон, как безвозмездных.
В связи с этим по истечении срока действия подарочных сертификатов, при неиспользовании их держателем потенциальной возможности покупки товара, уплаченные за них денежные средства являются неосновательным обогащением продавца и подлежат возврату.
В соответствии со ст. 1102 Гражданского Кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
В соответствии с п. 3 ст. 425 Гражданского Кодекса РФ предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств, сторон по договору.
Согласно п. 4 ст. 453 Гражданского Кодекса РФ предусмотрено, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон.
Вместе с тем данная правовая норма касается только случая расторжения договора, а не его прекращения в связи с истечением срока действия. При прекращении договора в связи с истечением срока его действия обязательства сторон прекращаются, и у продавца отсутствуют основание для удержания полученной от потребителя денежной суммы, что влечет необходимость ее возврата).
Тем самым плата за подарочный сертификат — это не плата за товар, а аванс (предоплата) за товар или услугу. Если договор прекратился, а товары не переданы или услуги не оказаны, у продавца больше нет права удерживать уплаченные за сертификат деньги — они являются его неосновательным обогащением.
На основании выше перечисленного законодательства, если у Вас вышел срок действия подарочного сертификата, Вы имеете право обратиться с письменной претензией к продавцу, а при отказе продавца в возврате Вам суммы уплаченной за сертификат Вы вправе, на основании п. 2 ст. 17 Закона РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992г. №2300-1 (далее Закон), предъявить иск в суд по своему месту жительства или по месту пребывания либо по месту нахождения ответчика либо по месту заключения или исполнения договора.
Кроме того за удержание продавцом Ваших денежных средств, в суде Вы имеете право потребовать от продавца выплаты процентов (неустойки) в соответствии с требованием ст. 395 Гражданского Кодекса РФ.
Предъявление покупателем подарочного сертификата
В момент предъявления подарочного сертификата происходит его обмен на товар (услугу), т. е. фактическая продажа. Именно теперь организация на ОСНО должна отразить выручку от реализации продукции (услуги).
Напомним, что плательщики УСН доход признают в момент приобретения сертификата, а не товара.
При обмене сертификата на товар или услугу может возникнуть несколько ситуаций:
- товар приобретен на всю сумму сертификата и остаток по сертификату равен нулю;
- сумма товара превышает сумму сертификата и требуется доплата;
- сертификат отоварен не полностью, остался остаток.
Рассмотрим учет в каждом случае на примере компании на ОСНО. Для обозначения субсчетов в задачах использованы следующие значения:
- счет 62-01 — расчеты с покупателями и заказчиками;
- счет 62-02 — расчеты по авансам, полученным от покупателей;
- счет 76-АВ — НДС с аванса, полученного от покупателя.
Ситуация № 1 . Покупатель приобрел товар ровно на ту сумму, которая обозначена в подарочной карте, — 10 000 рублей. Себестоимость товара равна 7 000 рублей.
В бухгалтерском учете нужно отразить операцию проводками:
Дебет 62-01 Кредит 90-1 — 10 000, отражена выручка от реализации товара;
Дебет 62-02 Кредит 62-01 — 10 000, произведен зачет ранее полученного аванса;
Дебет 90-3 Кредит 68 — 1525,42, начислен НДС с выручки;
Дебет 90-2 Кредит 41 — 7 000, списана себестоимость товара;
Дебет 68 Кредит 76-АВ — 1525,42, восстановлен НДС, начисленный при продаже сертификата.
Ситуация № 2 . Покупатель приобрел товар на 10 000 рублей. Себестоимость товара равна 7 000 рублей. Номинал сертификата составляет 8000 рублей. Покупатель доплатил разницу — 2000 рублей.
В бухгалтерском учете нужно отразить операцию проводками:
Дебет 62-01 Кредит 90-1 — 10 000, отражена выручка от реализации товара;
Дебет 62-02 Кредит 62-01 — 8 000, произведен зачет ранее полученного аванса;
Дебет 90-3 Кредит 68 — 1525,45, начислен НДС с выручки;
Дебет 90-2 Кредит 41 — 7 000, списана себестоимость товара;
Дебет 68 Кредит 76-АВ — 1220,34, восстановлен НДС, начисленный при продаже сертификата;
Дебет 50 (51) Кредит 62-01 — 2 000, оплата за товар сверх номинала сертификата внесена в кассу (на расчетный счет) продавца.
Ситуация № 3 . В мае в магазине приобретен сертификат на сумму 10 000 рублей. В июне этого же года покупатель приобрел товар по сертификату на 8 000 рублей. Себестоимость товара равна 4 000 рублей. Согласно условиям договора, остаток по сертификату покупателю не возвращается. Остаток по сертификату составляет 2000 рублей.
Дебет 50 Кредит 62-02 — 10 000, продан сертификат;
Дебет 76-АВ Кредит 68 — 1525,45, начислен НДС с предоплаты;
Дебет 62-01 Кредит 90-1 — 8 000, отражена выручка от реализации товара;
Дебет 62-02 Кредит 62-01 — 8 000, произведен зачет ранее полученного аванса;
Дебет 90-3 Кредит 68 — 1220,34, начислен НДС с выручки;
Дебет 90-2 Кредит 41 — 4 000, списана себестоимость товара;
Дебет 68 Кредит 76-АВ — 1220,34, восстановлен НДС, начисленный при продаже сертификата;
Дебет 62-02 Кредит 91-1 — 2000, остаток по сертификату учтен в прочих доходах организации;
Дебет 91-2 Кредит 76-АВ — 305,11 (1525,45 — 1220,34), НДС по невозвращенному остатку (авансу) списан на расходы.
В налоговом учете неиспользованная сумма аванса признается внереализационным доходом в день обмена сертификата на товар (Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2021 по делу № 305-КГ14-1498). Если сертификат не был использован и срок его действия истек, компания должна признать внереализационный доход на дату окончания срока действия (письмо Минфина РФ от 25.04.
Если с учетом остатка все вполне определенно, то НДС по неиспользованной сумме вызывает частые споры. Одни инстанции считают, что такой НДС можно смело относить на внереализационные расходы, другие же утверждают, что делать этого не следует.
Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ зачесть НДС по ранее полученному авансу можно только на сумму отгрузки. Также восстановить НДС можно в случае расторжения договора или возврата аванса (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Минфин в своих письмах поясняет, что законодательством не предусмотрена возможность списать в расходы НДС по невозвращенным авансам только в части задолженности с истекшим сроком исковой давности. Однако НДС по задолженности, списанной в отчетном периоде, можно списать в расходы (письма Минфина РФ от 10.02.2021 № 03-03-06/1/58, от 07.12.2021 № 03-03-06/1/635).
Продажа сертификатов покупателям
Законодательством не предусмотрен порядок, регламентирующий использование контрольно-кассовой техники при осуществлении операций с помощью подарочных карт. Поэтому в данной ситуации можно опираться на мнение контролирующих органов, выраженное в рекомендательных письмах.
Если организация в своих расчетах применяет кассовую технику, то при продаже сертификатов за наличные деньги чек необходимо пробивать дважды: в момент продажи сертификата и в момент его отоваривания (п. 2 письма Минфина РФ от 25.04.2021 №03-03-06/1/268, письмо УФНС по г. Москве от 17.09.
Для организаций и ИП на ОСНО денежные средства от реализации подарочных карт являются авансом. Поэтому при продаже сертификатов налогоплательщик обязан начислить НДС с аванса (ст. 154, ст. 167 НК РФ). Восстановить НДС можно в момент отгрузки товара либо при возврате аванса в связи с изменением условий договора или его расторжением.
Доход у лиц на ОСНО возникает лишь в момент обмена сертификата на товар (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК).
У компаний и ИП, применяющих кассовый метод учета доходов в целях налогообложения (в том числе компании на УСН), доход возникает в момент продажи сертификата.
В бухгалтерском учете средства, полученные от продажи подарочных карт, не признаются доходом и являются кредиторской задолженностью (п. 3, п. 12 ПБУ 9/99).
Продажа сертификатов покупателю отражается проводками:
Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные» — учтена предоплата;
Дебет 76 субсчет «НДС с полученных авансов» Кредит 68 — НДС с предоплаты;
Кредит 006 — списаны бланки реализованных сертификатов (карт).
Учет подарочных сертификатов в торговых организациях
Для привлечения клиентов и увеличения роста продаж многие компании используют подарочные сертификаты. Этот способ применяют как представители малого и среднего бизнеса, так и крупные предприятия. У бухгалтеров часто возникают вопросы: как же учитывать выпуск таких сертификатов, какими проводками отразить их обмен на товар (услугу), что делать с неиспользованными сертификатами? В нашей статье на примере торговых организаций рассмотрим все нюансы учета подарочных сертификатов.
Подарочные сертификаты (карты) пользуются большим спросом у покупателей. Особенную популярность они приобретают в преддверии праздников. Действительно, это удобный способ сделать подарок коллегам или родным. Сертификаты могут иметь различный номинал и срок действия.
Интересно, что точного определения подарочного сертификата вы не найдете в Налоговом кодексе или другом законодательном акте. Отсюда возникает неопределенность с учетом и налогообложением операций, связанных с оборотом сертификатов. Но основные выводы неоднократно приведены в разъясняющих письмах контролирующих органов (письма Минфина России от 04.04.
2021 №03-03-06/1/207, от 25.04.2021 №03-03-06/1/268, информация ФНС РФ от 14.01.2021, письмо УФНС по г. Москве от 17.09.2021 № 17-15-098018, Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2021 по делу № 305-КГ14-1498).
Позиция Минфина, ФНС и судов сводится к тому, что подарочный сертификат — это не товар, а обязательство продавца предоставить обозначенный товар или услугу на определенную сумму. Также контролирующие органы отмечают, чтосумма, полученная за сертификат, является предоплатой за товар.