Что можно делать с подарочным сертификатом
Вот что об этом говорят суды.
✅ Один мужчина купил в известном спортивном магазине в Калуге подарочный сертификат, а потом решил его вернуть, но получил отказ. Претензия на имя директора не помогла. Мужчина написал жалобу в Роспотребнадзор, который возбудил дело об административном правонарушении и оштрафовал магазин на 10 000 Р. Представители магазина пытались обжаловать штраф, но две судебные инстанции им отказали и оставили постановление Роспотребнадзора в силе. Вывод: если договор купли-продажи, в рамках которого внесена предоплата, не исполнен, магазин обязан вернуть предоплату покупателю.
✅ Другой мужчина купил в сети ювелирных магазинов Волгограда подарочный сертификат на 10 000 Р, а потом захотел его вернуть. Магазин не принял сертификат обратно, и мужчина обратился в суд с требованием взыскать с магазина сумму подарочного сертификата, штраф за неисполнение требований потребителя в добровольном порядке и компенсацию морального вреда. Суд удовлетворил требования истца, всего он получил 17 250 Р.
✅ Мужчина в Челябинске получил на день рождения подарочный сертификат номиналом 10 000 Р в крупный магазин электроники. Он воспользовался сертификатом и приобрел товар за 4990 Р. Когда мужчина спросил, что будет с оставшимися деньгами, ему ответили, что во время покупки остаток аннулировался и его больше нет. Мужчина написал в Роспотребнадзор, магазин привлекли к административной ответственности. Суд признал, что условие о невозврате разницы в цене товара, а также о том, что подарочную карту надо использовать единовременно и полностью, не соответствуют закону.
✅ Мужчина в Самаре оплатил подарочным сертификатом коврик для йоги и сумку для коврика в спортивном магазине. После этого на сертификате осталось 200 Р, которые магазин не вернул. Мужчина написал заявление в Роспотребнадзор, магазин оштрафовали на 10 000 Р. Условие о невозврате разницы в цене товара признали незаконным.
Рекомендую пользоваться подарочными сертификатами в пределах указанного на них срока действия. Если он уже истек, можно попробовать получить деньги, но победа в таком деле не гарантирована.
Дальше я расскажу, как вернуть подарочный сертификат.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете приобретение и передача сотруднику подарочного сертификата отражаются следующим образом:
Содержание операции | Дт | Кт |
| Подарочный сертификат оплачен | 76 (71, 60) “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” | 51 (50) “Расчетный счет” |
| Оприходованы подарочные сертификаты | 50-3, субсчет “Денежные документы” | 76 (71, 60) “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” |
| Подарочные сертификаты переданы сотрудникам, и их стоимость отражена в составе прочих расходов | 91-2 “Прочие расходы” | 50-3, субсчет “Денежные документы” |
| Отражен “входной” НДС | 19 “НДС” | 76 (71, 60) “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” |
| НДС принят к вычету | 68 “Расчеты по налогам и сборам” | 19 “НДС” |
| Начислен НДС с безвозмездной передачи сертификата | 91-2 “Прочие расходы” | 68 “Расчеты по налогам и сборам” |
| На дату выплаты заработной платы удержан НДФЛ, в случае если стоимость подарочного сертификата превышает 4000 руб. | 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” | 68 “Расчеты по налогам и сборам” |
| Так как в налоговом учете затраты, связанные с приобретением подарочного сертификата, не признаются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) | ||
| Отражено ПНО ((стоимость сертификата начисленный при передаче сертификата НДС) x 20%) | 99 “Прибыли и убытки” | 68 “Расчеты по налогам и сборам” |
Для обеспечения сохранности приобретенных подарочных сертификатов и контроля над их движением организация может отразить стоимость сертификатов на забалансовом счете, например 016 “Имущество, приобретенное для передачи в качестве подарков”.
Пример
Компания приобрела подарочные сертификаты в количестве 12 штук по номиналу 5000 руб. для передачи их работникам с оформлением договоров дарения.
Операции по приобретению подарочных сертификатов и передаче их сотрудникам следует отразить в бухучете следующим образом:
Дебет 60 Кредит 71
– 60 000 руб. (5000 руб. x 12 шт.) – оплачены подарочные сертификаты в количестве 12 штук через подотчетное лицо;
Дебет 50-3, субсчет “Денежные документы”, Кредит 60
– 60 000 руб. – оприходованы подарочные сертификаты в количестве 12 штук;
Дебет 91-2, субсчет “Прочие расходы”, Кредит 50-3, субсчет “Денежные документы”,
– 60 000 руб. – подарочные сертификаты переданы работникам по договорам дарения.
Дебет 91-2, субсчет “Прочие расходы”, Кредит 68/НДС- 10 800 руб. (60 000 руб.х18%) – начислен НДС со стоимости подарочных сертификатов, переданных работникам;
Расходы, связанные с приобретением и передачей сертификатов работникам, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В бухгалтерском учете будет отражено постоянное налоговое обязательство следующей проводкой:
Дебет 99, субсчет “Постоянное налоговое обязательство”, Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”,
– 14 160 руб. ((60 000 руб. 10 800 руб.) x 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.
Поскольку стоимость подарка в виде подарочного сертификата превышает 4000 руб., бухгалтер обязан удержать НДФЛ с суммы превышения необлагаемого норматива (п. 28 ст. 217 НК РФ):
Дебет 70 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ”,
– 1560 руб. {[(5000 руб. – 4000 руб.) x 13%] x 12 чел.} – начислен НДФЛ с доходов каждого получившего сертификат сотрудника.
Выдача сертификата в целях рекламы
Если подарочный сертификат выдается в ходе рекламной акции, надо учитывать положения ст. 264 НК РФ, согласно которым (пп. 28 п. 1 и абз. 5 п. 4) стоимость указанных призов должна учитываться в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 10.03.2021 № 03-07-11/13704).
К сведению: расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Финансисты также указали, что в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на товары. Поэтому передача товаров по врученным в ходе рекламной акции подарочным сертификатам является операцией по реализации товаров, подлежащей обложению НДС в общеустановленном порядке.
Практически не возникает вопросов по поводу выгоды физического лица, если подарочный сертификат он получает в качестве приза по итогам рекламной акции. Непосредственно при получении такого приза у него возникает лишь потенциальная экономическая выгода, гарантируемая сертификатом. Реальная выгода возникнет только в тот момент, когда покупатель предъявит сертификат к оплате.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов.
На этом основании налоговики сделали вывод, что в такой ситуации датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата (см. Письмо ФНС России от 11.03.2021 № БС-4-11/3989@).
Обратите внимание: поскольку оплата организацией за налогоплательщика товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, указанный доход подлежит налогообложению по ставке, установленной п. 2 ст. 224 НК РФ (35 %), в части превышения размера, указанного в п. 28 ст. 217 НК РФ, при этом размер дохода, подлежащего налогообложению, определяется стоимостью полученного товара.
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ доход физического лица в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающий за налоговый период 4 000 руб., не облагается НДФЛ.
Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ (с учетом п. 5) и ст. 230 НК РФ.
Доход возникает не сразу
В Письме Минфина России от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268 отмечается: в качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.
На основании п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
В пункте 2 ст. 249 НК РФ указано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. При этом обмен подарочного сертификата на товары признается реализацией товара.
На этом основании суммы оплаты подарочных сертификатов, полученные организацией (продавцом) от потенциальных покупателей в счет предстоящей поставки товаров, учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату реализации товаров.
Но в случае, когда по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.
Рассмотрим еще одну ситуацию, которой дана оценка в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 25.12.2021 № 305-КГ14-1498, А40-65470/2021.
Организация реализовывала собственные подарочные карты (сертификаты) с ограниченным сроком предъявления по договорам, заключаемым с компаниями – юридическими лицами, при условии оплаты карт в размере 100 % от их номинала.
В свою очередь, компании по условиям указанных договоров брали на себя обязательство передать подарочную карту клиентам – физическим лицам, а организация – предоставить товар на основании предъявляемой им подарочной карты.
Арбитры определили: денежные средства, полученные организацией при их реализации, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Обмен подарочной карты (сертификата) на товары признается реализацией товара, в этой связи суммы оплаты карт, полученные организацией (продавцом) от покупателей – юридических лиц в счет предстоящей поставки товаров физическим лицам, учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации товаров.
По условиям договоров был установлен конкретный срок действия подарочных карт, предъявляемых физическими лицами в целях получения у организации товаров, по окончании которого обязательства организации перед держателями таких подарочных карт прекращаются.
Арбитры подтвердили: в случае, когда в течение установленного срока подарочная карта физическим лицом не предъявлялась организации в целях получения соответствующего товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается по п. 8 ст. 250 НК РФ.
Минфин порекомендовал учитывать данную позицию ВС РФ в Письме от 08.02.2021 № 03-03-06/3/7605 во всех случаях реализации подарочных сертификатов.
Как отразить действия с подарочным сертификатом в онлайн-кассе
Соглашение о конфиденциальности
и обработке персональных данных
1.Общие положения
1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.
1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.
1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:
«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП 771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее – «Инсейлс»), с одной стороны, и
«Пользователь» –
либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;
либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;
либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;
которое приняло условия настоящего Соглашения.
1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.
1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).
2.Обязанности Сторон
2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.
2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.
2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2021г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.
2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:
(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон;
(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;
(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон;
(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа, или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;
(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.
2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.
2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».
2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.
2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.
Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс – contact@my-sertif.ru.
2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.
2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.
Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.
2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.
2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.
3.Ответственность Сторон
3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.
4.Иные положения
4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2021г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.
4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).
4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.
4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.my-sertif.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».
Дата публикации: 01.12.2021г.
Полное наименование на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»
Сокращенное наименование на русском языке:
ООО «Инсейлс Рус»
Наименование на английском языке:
InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)
Юридический адрес:
125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11
Почтовый адрес:
107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»
ИНН: 7714843760 КПП: 771401001
Банковские реквизиты:
Р/с 40702810600001004854
В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222
Электронная почта: contact@my-sertif.ru
Контактный телефон: 7(495)133-20-43
Обмен сертификата на товары
Предположим, сведения о розничных продажах передаются в
бухгалтерскую программу с помощью документа Отчет о розничных продажах.*
Примечание:* Приведенный в
статье способ отражения в программе операций по продаже подарочного сертификата
не единственный. Набор документов, которыми эту операцию можно отразить в 1С,
зависит от способа передачи данных из программы, в которой ведется учет
розничной торговли(к примеру, «Управление торговлей» или «Розница») в
бухгалтерскую программу 1С.
Для корректного отражения операции в бухучете, проследите за
тем, чтобы закладка Товары была заполнена стандартно (товар должен быть выбран из Справочника), а
на закладке Платежи и банковские карты был указан вид оплаты Сертификат.
Этот
вид оплаты следует создать в программе перед началом работы с подарочными
сертификатами, а его реквизиты нужно заполнить как на рисунке 3. Как вы видите, здесь впервые используется еще
один договор контрагента Розничный покупатель – Обмен сертификата на товары.
Дальнейшие операции рассмотрим на конкретном примере.
Покупатель приобрел 3 подарочных сертификата номиналом 1 000 руб. каждый, одним
расплатился при покупке на 1 700 руб., другим – в следующий раз при покупке на 900
руб., а третий сертификат он использовать не успел – закончился период
действия. Срок действия всех сертификатов – 31 августа 2021 года включительно.
Правила обращения сертификатов в организации следующие:
покупатель может оплатить сертификатом часть стоимости товара, а остаток
доплатить наличными или платежной картой; может оплатить товар только
сертификатами. Если сумма номиналов сертификатов превысит стоимость покупки,
разница покупателю не возвращается.
Допустим, покупатель за кофеварку стоимостью 1 700 руб.
отдал сертификат номиналом 1 000 руб., оставшиеся 700 рублей доплатил
наличными.
В этом случае на закладке Платежные карты и банковские
кредиты указывается номинал предъявленного сертификата – 1 000 руб. Тогда
в бухгалтерском учете на основании
Отчета о розничных продажах сформируются проводки – см. рис. 5.
Таким образом, реализация товаров в программе отражена. Теперь
нужно оформить зачет внесенной покупателем предоплаты – номинала сертификата.
Это можно сделать с помощью документа Корректировка долга с видом операции
Взаимозачет – см. рис. 6.
При автоматическом заполнении документа программа сама
сможет подобрать закрываемые документы расчетов и договоры, но, тем не
менее, следует внимательно проверить
значения субконто в обеих частях
проводки. В качестве договора по дебету должен быть указан договор Продажа сертификата (он был указан ранее в приходном ордере,
сформированном при продаже сертификата).
Договор по кредиту – Обмен сертификата
на товары – договор, указанный в Отчете о розничных продажах. Документ расчетов
с контрагентами по дебету – приходный ордер, сформированный при продаже
сертификата, по кредиту – Отчет о розничных продажах. В результате проведения
документа будет сформирована следующая проводка:
- Дебет 62.02 Кредит 62.01
Зачет аванса можно также зарегистрировать с помощью
операции, введенной вручную. Пример заполнения такой ручной операции на рисунке
7.
Дальше нужно указать, какие именно сертификаты были
предъявлены. Чтобы оприходовать на счет 006.02 использованные сертификаты,
придется опять создать ручную операцию:
- Дебет 006.02
- на сумму 1 руб.
Помимо этого, необходимо отразить вычет НДС с полученных
авансов. Для этого в конце месяца или квартала нужно создать документ
Формирование записей книги покупок, и заполнить автоматически закладку Вычет
НДС с полученных авансов.
Результатом этих операций будет следующая проводка:
- Дебет 68.02 Кредит 76АВ
- на сумму вычета НДС по предоплате.
Вернемся к условиям нашего примера.
У покупателя, купившего чайник, осталось два непогашенных сертификата, один
из которых он тратит в следующем месяце на покупку миксера стоимостью 900 руб.
Напомним, что в этом случае 100 рублей покупатель теряет, они «сгорают». Здесь
нужно будет оформить документ Отчет о розничных продажах, но, в отличие от
предыдущего случая, на закладке «Платежные карты и банковские кредиты» в поле
Сумма нужно указать не номинал сертификата, а стоимость приобретаемого товара.
Следующий шаг – зачет
аванса на сумму фактической продажи (не на стоимость сертификата). При
этом остаток, «сгоревшую» сумму нужно списать со счета аванса в доходы (см.
рис. 9).
Предположим, что в августе покупатель больше ничего не
приобрел, а 31 августа сертификат истек. В этом случае сумму внесенной
предоплаты нужно учесть в доходах.
Это, как и в операции зачета аванса, можно сделать двумя
способами: документом Корректировка долга или ручной операцие.
Другой способ – создать документ Корректировка долга с видом
операции Списание задолженности. В при
этом закладка Кредиторская задолженность может быть заполнена автоматически.
В результате проведения документа формируется бухгалтерская
проводка:
- Дебет 62.01 Кредит 91.01
- на сумму 1 000 руб.
Аналогичная проводка может быть создана и вручную: списать
со счета 76.АВ НДС, который невозможно возместить из бюджета – это налог со
«сгоревших» сумм. Сделать это можно ручной проводкой
- Дебет 91.02 Кредит 76АВ.
Подарочные сертификаты
Сеть шинных центров «Колеса Даром» предлагает практичный и удобный вариант подарка для Вас, ваших близких, друзей и коллег – ПОДАРОЧНУЮ КАРТУ!
Приобрести подарочные карты можно в шинных центрах «Колеса Даром» в городах, отмеченных в подробных условиях. *
Номинал карты – от 1 000 до 10 000 рублей, и ею можно оплатить любые покупки в шинных центрах «Колеса Даром» на всей территории страны. **
* Приобретение подарочной карты.
1. Подарочная карта является уникальным платежным средством, имеет строго определенный лимит денежных средств и не является накопительной картой. Номинал карты может быть: 1000, 2000, 3000, 5000 или 10000 рублей. Срок действия подарочной карты – 2 года со дня приобретения.
2. Подарочную карту можно приобрести за наличный расчет, по банковской карте (в т.ч. по картам «Халва», «Совесть», «Свобода») или за безналичный расчет (для юридических лиц).
3. Подарочные карты имеют специальную скретч-полосу, под которой скрыт индивидуальный код, необходимый для оформления будущей покупки. Стирать скретч-полосу может только менеджер магазина или сам покупатель в присутствии менеджера при непосредственной оплате покупки по карте. Если скретч-полоса будет разрушена (стерта) до использования карты (оплаты покупки), такая карта будет считаться недействительной.
4. Подарочные карты можно приобрести на кассах шинных центров «Колеса Даром» в городах: Альметьевск; Барнаул; Белгород; Березники; Брянск; Бугульма; Владимир; Волгоград (пр. Ленина, 120А); Воронеж; Глазов; Екатеринбург; Заводоуковск; Иваново; Ижевск; Йошкар-Ола; Казань; Калуга; Киров; Когалым; Краснодар; Курган; Липецк; Магнитогорск; Миасс; Москва; Набережные Челны (кроме ул. Машиностроительная, 103); Нефтеюганск; Нижневартовск; Нижнекамск (ул. Студенческая, 21А); Нижний Новгород; Нижний Тагил; Новосибирск; Новочебоксарск; Новый Уренгой; Ноябрьск; Омск; Оренбург (кроме ул. Шевченко, 24); Орск; Пенза; Пермь; Ростов-на-Дону; Рязань; Самара; Санкт-Петербург; Саранск; Саратов; Старый Оскол; Стерлитамак; Сургут; Сыктывкар; Таганрог; Тамбов; Тверь; Тольятти; Тюмень; Ульяновск; Уфа (кроме ул. Центральная, 50Б); Ханты-Мансийск; Чебоксары; Челябинск; Ярославль.
** Использование подарочной карты
5. Подарочная карта – карта на предъявителя и не требует предоставления документов. При утере или повреждении (разрушении скретч-полосы) подарочная карта не восстанавливается. Стирать скретч-полосу может только менеджер магазина или сам покупатель в присутствии менеджера при непосредственной оплате покупки по карте. Если скретч-полоса будет стерта до использования карты (оплаты покупки), такая карта будет считаться недействительной.
6. Подарочная карта возврату или обмену на наличные деньги не подлежит.
7. Подарочная карта может быть использована для приобретения одного или нескольких товаров только один раз. Любой остаток денежных средств на карте сгорает после покупки по карте. После использования подарочная карта изымается на кассе шинного центра и становится недействительной.
8. Подарочные карты суммируются, то есть при оплате товаров в одном чеке может быть использовано любое количество карт.
9. Если сумма чека больше номинала предъявленной к оплате подарочной карты, покупатель оплачивает разницу любым удобным способом.
10. Подарочную карту можно использовать для оплаты покупок в шинных центрах «Колеса Даром» на всей территории РФ.
Со скидкой лучше не шутить
Иногда условия выдачи подарочного сертификата подразумевают предоставление определенной скидки к тем ценам, по которым обычно аптека реализует свои товары.
По мнению Минфина (Письмо от 28.07.2021 № 03-04-06/36994), в этом случае возникает налоговая выгода у физического лица, которое воспользуется таким сертификатом.
К сведению: в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ на основании гл. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Подпунктом 2 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой относятся к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.
В данном случае получается, что покупатель, предъявив сертификат, получит товаров на большую стоимость, чем было затрачено на покупку сертификата. Разницу и можно было бы назвать его выгодой, которую надо включить в доход.
Так считает Минфин, который указывает также на то, что организация (в данном случае аптека) становится налоговым агентом по отношению к покупателю и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ.
Иными словами, с обозначенной разницы она должна исчислить и удержать НДФЛ. Однако это возможно, только если покупатель при предъявлении сертификата вносит дополнительные денежные средства, из которых и удерживается налог.
Согласимся, что ситуация нелепая, тем более что придется еще спросить у покупателя его данные, включая паспортные и ИНН, чего обычно не подразумевает покупка в аптеке лекарственных средств. Да и впечатление от подарочного сертификата, мягко говоря, потускнеет.
Добавим, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Это о той ситуации, когда помимо собственно сертификата покупатель не вносит денежных средств для приобретения лекарств. При том какова вероятность, что он наберет товара именно на номинал сертификата? А если не наберет, то можно ли достоверно определить его реальную экономическую выгоду? И в этом случае необходимы его персональные данные, на получение которых, кстати, аптека должна получить разрешение.
В общем, хлопотная получается ситуация, и вряд ли в отношении подарочного сертификата со скидкой, что называется, игра стоит свеч.