9 3 арм планирование ресурсов проектов

Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ

Прежде чем отправлять налоговую отчетность в ФНС, необходимо проверить ее по контрольным соотношениям. Это касается и расчета 6-НДФЛ. Знание этих соотношений обязательно для всех, кто составляет этот документ, чтобы снизить количество ошибок.

Общие КС

Следующие контрольные соотношения будут применяться к любой форме 6-НДФЛ и не зависят от периода подачи – за 1 квартал или за год. Таким образом, каждое из перечисленных КС должно быть соблюдено в расчете за любой период.

Расчет по разделу 2

• Нарушение: Дата на титульном листе больше установленного срока подачи 6-НДФЛ

  • Что проверить: форма подана в инспекцию после установленного срока

• Нарушение: В Разделе 2 стр. 120 меньше строки 130

  • Что проверить: Вычет НДФЛ может быть завышен: его сумма больше, чем сумма дохода. Применяется с учетом КС 1.11

• Нарушение: В Разделе 2 строка 140 – сумма налога не совпадает с расчетом

  • Что проверить: Налог рассчитан неверно, его сумма может быть занижена или завышена. Допускается погрешность в размере: стр. 110 Раздела 2 * на 1 рубль * на 6

• Невыполнение: В Разделе 2 стр. 131 не равна разнице стр. 120 и стр. 130

  • Что проверить: Налоговая база может быть завышена или занижена

Расчет по разделу 1

• Нарушение: Стр. 021 – стр. 031 не равна разнице стр. 161 и стр. 191 Раздела 2

  • Что проверить: Сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена по первому сроку, уменьшенная на возвращенный налог, не соответствует удержанному по тому же сроку налогу, уменьшенному на сумму возвратов

• Нарушение: В Разделе 1 стр. 022 – стр. 032 не равна разнице стр. 162 и стр. 192 Раздела 2

  • Что проверить: То же самое, что и по КС 1.40, только по второму сроку

• Нарушение: В Разделе 1 стр. 023 – стр. 033 не равна разнице стр. 163 и стр. 193 Раздела 2

  • Что проверить: То же самое, что и по КС 1.40 и 1.41, только по третьему сроку

• Нарушение: В Разделе 1 стр. 024 – стр. 034 не равна разнице стр. 164 и стр. 194 Раздела 2

  • Что проверить: То же самое, что и по КС 1.40-1.42, только по четвертому сроку

• Нарушение: В Разделе 1 стр. 025 – стр. 035 не равна разнице стр. 165 и стр. 195 Раздела 2

  • Что проверить: То же самое, что и по КС 1.40-1.43, только по пятому сроку

• Нарушение: В Разделе 1 стр. 026 – стр. 036 не равна разнице стр. 166 и стр. 196 Раздела 2

  • Что проверить: То же самое, что и по КС 1.40-1.44, только по шестому сроку

Вычеты

• Нарушение: При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов по соответствующим кодам вычета Раздела 3 Приложения № 1 больше суммы по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты
  • Что проверить: Сумма имущественного налогового вычета может быть завышена

Важно, чтобы все вышеперечисленные контрольные процедуры были строго соблюдены при заполнении и подаче документов в налоговую инспекцию.

### Проверка Контрольных Соотношений при Заполнении Расчета 6-НДФЛ

При указании кода вида уведомления 2 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) Раздела 3 Приложения № 1 больше суммы по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов - Завышен социальный налоговый вычет.

Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуется при помощи контрольных соотношений проверить:

ФНС уточнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ. Внутридокументное контрольное соотношение 1.26 применяют к 6-НДФЛ за налоговый период начиная с расчета за 2023 год. 

#### Советы по Проверке
- Строка 160 по нужной ставке налога (строка 100) должна быть равна сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
- Проверьте, что сумма дохода за период равна сумме доходов по всем шести срокам перечисления.
- Сверьте сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ и данными о средней зарплате по отрасли в регионе.
- Не забудьте проверить обобщенные показатели раздела 2 расчета со сведениями из справок о доходах и суммами налога физлица.

#### Бесплатный доступ

Заполните форму по ссылке и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! В системе вы найдете законодательные акты, обзоры и готовые решения по заполнению и подаче отчетности в 2023 году.

### Основные Контрольные Соотношения для Расчета 6-НДФЛ

Если проверяется годовой расчет, то нужно сравнить также обобщенные показатели раздела 2 расчета со сведениями, отраженными в справках о доходах и суммах налога физлица.

### Как заполнить 6-НДФЛ за 2023 год

Следующие соотношения применяются к конкретному периоду. Они схожи, но отличаются номерами.

#### Период и Соотношения
- Раздел 1: стр. 020 не равна 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026
- Раздел 1: стр. 030 не равна 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036
- Раздел 2: стр. 160 не равна 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166

Если КС не выполняется

Контрольные соотношения применяются на первом этапе проверки формы. Если не сходится какое-то КС, кроме 1.1, налоговая пришлёт компании требование предоставить пояснение либо исправить данные. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней.

Далее пояснения будут изучены. Если нарушение подтвердится или же агент их не представит, в течение 10 рабочих дней составит акт проверки и в течение 5 рабочих дней передаст его агенту. Тот должен принять меры по устранению нарушений. Если же агент с актом не согласен, может подать свои возражения в течение месяца.

Если выявилась ошибка в КС 1.1, свидетельствующая о нарушении срока подачи 6-НДФЛ, акт будет составлен сразу согласно ст. 101.4 НК РФ. На его основании инспекция может привлечь компанию к ответственности.

Какие КС по 6-НДФЛ нужно применять

Для формы 6-НДФЛ сейчас действуют 47 контрольных соотношений. Мы сгруппировали их в зависимости от периода, для которого они применяются. А также пояснили, что они означают.

О контрольных соотношениях

Контрольные соотношения (КС) – это правила взаимной увязки показателей формы. ФНС разработала их для всех отчётов и расчётов. Типичный пример: налог за 1 квартал должен быть равен сумме налогов за январь, февраль и март. Если подобное КС нарушено, значит, документ составлен некорректно.

Если для формирования 6-НДФЛ применяется бухгалтерская программа, проверка контрольных соотношений чаще всего проводится в ней. В итоге программа обычно выдаёт список строк, в которых есть ошибки или на которые нужно обратить внимание.

Тем же, кто формирует 6-НДФЛ в электронных таблицах или в ПО без вшитой функции проверки, рекомендуется сделать её вручную.

КС, применяемые только к годовой 6-НДФЛ

В этой группе собраны соотношения, которые не нужно применять к расчёту за 1 квартал, полгода и 9 месяцев. Они предназначены для проверки правильности отражения информации в Приложении № 1 к форме 6-НДФЛ Справка о доходах и суммах налога физического лица (далее – справка). Поскольку справка входит только в состав годовой формы 6-НДФЛ, то эти КС применяются исключительно к ней.

• По ставке НДФЛ, указанной в стр. 100 Раздела 2, стр. 120 не равна сумме стр. Общая сумма дохода справок по всем физлицамЗанижена или завышена сумма дохода физлиц
• Средняя заработная плата меньше МРОТ. Средняя ЗП определяется по каждому физлицу по данным об оплате труда из приложений к справкам по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный периодМожет быть занижена сумма налоговой базы
• Средняя заработная плата меньше средней ЗП в регионе по соответствующей отрасли экономики. Средняя ЗП определяется в целом по агенту на основании данных приложений к справкамМожет быть занижена сумма налоговой базы
• По ставке налога из стр. 100 в Разделе 2 строка 140 не равна сумме стр. Сумма налога исчисленная по той же ставке из справок всех физлицМожет быть занижена или завышена сумма исчисленного налога

Ошибки в расчете налогов по справке

Страница 170 Раздела 2 не равна сумме страницы Сумма неудержанного налога Раздела 4 справки по всем физическим лицам. Может быть занижена или завышена сумма налога, не удержанная агентом.

Налоговая база

Страница Налоговая база Раздела 2 (при значении ставки 13% или 15%) не равна выражению: страница Общая сумма дохода Раздела 2 – сумма всех страниц Сумма вычета Приложения к справке – сумма всех страниц Сумма вычета Раздела 3. Может быть завышена или занижена налоговая база.

На справке страница Налоговая база Раздела 2 (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) не равна выражению: страница Общая сумма дохода Раздела 2 – сумма всех страниц Сумма вычета Приложения к справке. То есть налоговая база не равна Доход – Вычеты. Налоговая база может быть завышена или занижена.

Сумма налога

В справке страница Сумма налога исчисленная Раздела 2 – Налоговая база x Ставка налога / 100 больше 1 рубля. Исчисленная сумма налога в справке не соответствует расчетному значению. Она может отклоняться от показателя в пределах погрешности.

Сумма неудержанного налога

Страница Сумма неудержанного налога Раздела 4 справки не равна значению: (Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом Раздела 4 справки х Ставка / 100. То есть сумма неудержанного налога в Разделе 4 справки больше 1. Сумма неудержанного налога не соответствует расчетному значению.

Ошибки в количестве физических лиц

Число физических лиц, получивших доход по соответствующей ставке и КБК (стр. 100, 110 Раздела 2) не равно числу Разделов 2 справок по тем же ставке и КБК. Завышено или занижено количество физических лиц, которые получили доход, облагаемый по указанной ставке. Либо представлены не все справки.

Ошибки в вычетах

Страница 130 Раздела 2 не равна сумме страницы Сумма вычета Раздела 3 справки + сумма страницы Сумма вычета Приложения к справке. То есть общая сумма вычетов не соответствует сумме всех НДФЛ-вычетов. Общая сумма вычетов не соответствует расчетному значению.

Авансовые платежи

Страница 150 Раздела 2 по соответствующей ставке НДФЛ из страницы 100 не равна сумме страницы Сумма фиксированных авансовых платежей Раздела 2 справки. То есть общая сумма авансовых платежей по НДФЛ не равна сумме всех авансов. Общая сумма авансовых платежей по НДФЛ иностранных работников не корректна.

Недостоверные сведения

Страница 121 Раздела 2 по ставке из страницы 100 больше суммы страницы Общая сумма дохода Раздела 2 справок по той же ставке, представленных со статусом налогоплательщика 3 и 7. Может быть завышена сумма полученного дохода либо агент подал не все справки или они содержат недостоверные сведения.

Ошибки в налоге на прибыль

Страница 155 Раздела 2 не равна сумме страницы Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету Раздела 2 справок, представленных по всем физическим лицам. Может быть занижена / завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету в счет НДФЛ.

Ошибки в уплаченных налогах за границей

Страница 156 Раздела 2 не равна сумме страницы Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве Раздела 2 справок, представленных по всем физическим лицам. Может быть занижена / завышена сумма НДФЛ, уплаченная за границей РФ.

Количество ВКС-иностранцев, получивших доход, облагаемый по ставке из стр. 100 Раздела 2 не равен количеству справок со статусом физлиц «3» и «7»Может быть завышено / занижено количество ВКС, получивших доход, облагаемый по указанной ставке. Либо агент представил не все справки

Сумма НДФЛ-авансов Раздела 2 справки положительна, при этом нет информации о выдаче иностранному работнику уведомления (для иностранцев на патентах)Сумма начисленного НДФЛ неправомерно снижена на сумму фиксированных авансовых платежей

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен – анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса