Выплата заработной платы через казначейство

При формировании платежного поручения кроме банковских реквизитов, суммы и назначения платежа нужно указывать и его очередность в поле 21.

В статье расскажем, как правильно определить последовательность списания средств со счета и заполнить платежное поручение без ошибок.

Что такое казначейский счёт

Казначейский счёт (КС), или единый казначейский счёт (ЕКС) — это лицевой счёт, который открывается для коммерческой организации (юридического лица, например ООО) или ИП (индивидуального предпринимателя). Счет федерального казначейства открывается для реализации государственных и муниципальных контрактов.

Этот счёт не стоит путать с обычным банковским расчётным счётом (р/с) для бизнеса. ЕКС открывается не в банке, а в Федеральном казначействе, и не для любого бизнеса, а только для того, который получает деньги от государства, например выполняет государственные контракты.

Государственные контракты — это заказы, целью которых является удовлетворение государственных нужд. Государство выделяет деньги из бюджета на социально значимые, оборонные и имиджевые цели. Строительство космодрома Восточный, возведение спортивных объектов для международных соревнований, создание музейных и театрально-образовательных комплексов — всё это проекты, которые преследуют вышеописанные цели, реализуются государством и за государственные деньги.

Для реализации госпроектов привлекается большое количество игроков из коммерческой среды: это ИП, ООО, крестьянско-фермерские хозяйства и т. д. Поставляя товары, выполняя работы или оказывая услуги по государственным контрактам, такой бизнес становится участником бюджетных отношений.

## Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.01.2022 N Ф05-30177/2021 по делу N А40-30420/2021

### Требование:
О признании незаконным отказа органа Федерального казначейства в оплате текущих расходов учреждения, обязании исполнить заявку на оплату услуг в соответствии с договором по сопровождению программы 1С.

### Обстоятельства:
Учреждению, в отношении которого введена процедура ликвидации, органом Федерального казначейства было направлено уведомление об аннулировании заявки на кассовый расход по оплате услуг в связи с блокировкой лицевого счета.

### Решение:
Требование удовлетворено, поскольку ликвидационная комиссия правомерно осуществляет текущие расходы, необходимые для осуществления ликвидации, в том числе и расходы, связанные с оплатой бухгалтерской программы.

Суды пришли к выводу о том, что при столкновении интересов бюджетного и гражданского законодательства предпочтение следует отдать бюджетному. Суды отметили, что казначейство стоит на защите частных интересов, поскольку взыскание по исполнительным документам, находящимся на исполнении в УФК по г. Москве - это взыскание задолженности по заработной плате. 

Суды указали, что обратное свидетельствовало бы о том, что казначейство, игнорируя конституционные права граждан на получение заработной платы, осуществило бы платежи, которые направлены на покрытие расходов ликвидационной комиссии, хотя последняя в силу своих профессиональных знаний, должна понимать, что платежи, которые осуществляются через лицевые счета в органах Федерального казначейства, должны осуществляться с учетом бюджетного законодательства.

## Как открыть казначейский счёт юридическому лицу или ИП

Начинается всё с того, что государственный заказчик по результатам закупочной процедуры заключает госконтракт с исполнителем — ИП или юридическим лицом. Если этот контракт подпадает под критерии казначейского сопровождения, то выигравший тендер исполнитель открывает единый казначейский счёт. Если владелец бизнеса не участвовал в госзакупках, но его ИП или организация является исполнителем субподрядного договора, который подлежит казначейскому сопровождению, то такой участник также открывает единый казначейский счёт. 

### Как открыть лицевой счёт:

- Для удобства клиентов в Федеральном казначействе открывается один лицевой счёт. Через него проходят операции по документам-основаниям: государственным контрактам, соглашениям, договорам. Для каждого документа-основания открывается собственный раздел лицевого счёта.
- Чтобы открыть лицевой счёт или раздел к нему, необязательно лично обращаться в Федеральное казначейство. Всё можно сделать дистанционно в личном кабинете Электронного бюджета на сайте budget.gov.ru.

Если у участника договора ещё нет ЕКС, но его номер уже нужно вписать в договор, он может воспользоваться услугой резервирования лицевого счёта.

Заполнив заявление на резервирование счёта, участник получает его реквизиты и может использовать их для договора. Это делается дистанционно через личный кабинет Электронного бюджета.

Для заверения документов понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).

Конечно, можно подать документы на открытие лицевого счёта, обратившись лично в ближайший территориальный орган Федерального казначейства.

Но проще и быстрее всё сделать дистанционно: личная подача документов актуальна в том случае, если нет возможности сделать это онлайн.

Казначейское обслуживание субъектов РФ

Одна из главных функций казначейского обслуживания субъектов РФ – это исполнение бюджетов по доходам и расходам, фиксация поступлений в бюджет.

Существенный блок работы – это операции со средствами, поступающими во временное распоряжение регионов.

В процессе казначейского обслуживания все средства бюджетной системы нашей страны проходят через счета Федерального казначейства.

Варианты финансового взаимодействия

Сегодня нормативной системой РФ предусмотрено два варианта финансового взаимодействия между регионом и государством, из которых может выбрать субъект РФ:

1. Полностью передать функции по казначейскому обслуживанию, исполнению бюджетов Федеральному казначейству. В таком случае, в федеральной системе открываются отдельные лицевые счета для каждого бюджетного учреждения.

2. Вести финансовый учет внутри своей системы: все функции осуществляет местный финансовый орган, а по счетам Федерального казначейства денежные средства проходят постфактум.

Если реализуется первый вариант, то такой подход называется полная касса. Второй – называется неполной кассой.

Распределение вариантов казначейского обслуживания

В связи с этой механикой любопытно, что страна делится по качеству применения этих двух вариантов казначейского обслуживания приблизительно в пропорции пятьдесят на пятьдесят.

При этом наблюдается тенденция к росту числа регионов, находящихся на полном казначейском обслуживании (за последние два года с 44 до 48%).

Система казначейского сопровождения в России: современное состояние и планы на будущее

Система казначейского сопровождения проделала огромный путь развития от разрозненных сервисов до единого многопрофильного цифрового организма. Первый качественный прорыв произошел в 2010 году, когда в рамках одного территориального органа была реализована автоматизированная система, позволяющая осуществлять одновременно операции по доходам и расходам с возможностью установления между ними взаимосвязи.

В 2018 году началось внедрение ГИИС Электронный бюджет, охватывающей всю бюджетную деятельность государства. В 2020 году началось внедрение системы казначейских платежей, превратив Казначейство в своего рода банк для своих клиентов, с возможностью проведения операций без привлечения Центрального банка.

Новые возможности и перспективы

Начальник отдела методического обеспечения казначейского обслуживания Казначейства России, Ирина Паршина, подчеркивает широкие возможности, предоставляемые системой казначейского сопровождения. Сейчас уже разработана методология и созданы перспективные продукты, открывающие путь для следующего качественного рывка.

На 2024—2026 годы Казначейство ставит перед собой задачу создания Единой бюджетной платформы и Единой подсистемы управления доходами, с целью совершенствования процессов планирования, исполнения, учета, контроля и анализа в сфере бюджетных операций.

Проблемы и пути их решения

Пока система остается децентрализованной во многих аспектах, с недостатком единых справочников и отсутствием сквозного обмена данными. Клиенты обмениваются информацией с федеральным центром по специальному модулю, что затрудняет управление операциями в режиме реального времени.

Ирина Паршина подчеркивает необходимость цифровизации процессов и отмечает, что новая бюджетная платформа сможет собрать все расходные операции всех бюджетов страны, повысив прозрачность использования средств и подготовив страну к следующему этапу развития.

По мере улучшения системы казначейского сопровождения Россия шаг за шагом приближается к достижению новых высот в управлении бюджетными процессами.

Также появится действенное лекарство от хронической болезни Российской Федерации – разные нормативы бюджетной обеспеченности регионов, которые, в итоге, выливаются в разное качество жизни людей. Раскладка обеспеченности по регионам РФ вызывает вопросы. Скажем, в Воркуте бюджет на одного человека составляет порядка 58 тыс. рублей, в Москве – 220 тыс. рублей. В столице республики Коми Сыктывкаре показатель бюджетной обеспеченности еще ниже – около 30 тыс. рублей на человека. В наукограде-миллионнике Омске – 17 тыс. рублей на одного жителя.

Один регион вырывается вперед, например, в части создания транспортной инфраструктуры, у другого субъекта высвобождаются денежные средства в связи со срывом контракта. Новая бюджетная платформа позволит оптимально реагировать на эти перекосы, в том числе вызванные чрезвычайными ситуациями, перераспределять ресурсы, учитывая физические возможности регионов их оперативно и более качественно освоить. В системе появятся элементы макроэкономического прогнозирования и планирования.

– Мы достраиваем в новой системе единую глобальную прослеживаемость денежных средств. С автоматизацией всех процессов. Эта мечта уже превратилась в цель, – сообщила Паршина. – Есть конкретный план. В ближайшие два-три года нас ждет большая трансформация.

Специально для сетевого издания «Цифровые Закупки» замруководителя Федерального казначейства Анна Катамадзе разъяснила, чем обусловлена жизнь регионов «на неполной кассе». С какой целью существует такая форма финансового обеспечения, если полное казначейское сопровождение эффективнее и прозрачней.

– У нас есть исторически сложившийся бюджетный процесс, который предполагает самостоятельность субъектов при принятии бюджетов и при их исполнении. Но здесь важно понимать, что, конечно, в силу развития единых платформенных решений, этот сложившийся порядок постепенно эволюционирует. Нет ни одного региона, чьи деньги не проходили бы через счета Казначейства России, будь то формат полной или не полной кассы. Различаются подходы к учету бюджетных данных. Когда ликвидность уже распределена между лицевыми счетами различных организаций, они осуществляют перерасчеты между собой. передал эти дополнительные функции Казначейству, а оставил их у региональных финансовых органов. При переходе на единую цифровую бюджетную платформу мы будем предлагать их передать государству. Но допускаем, что захочет остаться на своих сервисах, интегрированных с казначейской системой.

Анна Катамадзе подчеркивает, что эта вариативность не касается собственно казначейских счетов, ликвидности, межбюджетных трансфертов.

Подпишитесь и будете в курсе всех новостей сетевого журнала "Цифровые Закупки"!

Очередность платежей при процедуре банкротства

Когда юрлицо-плательщик проходит процедуру банкротства, к платежным поручениям на уплату текущих платежей предъявляют дополнительные требования из п. 2 ст. 134 Закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ.

В первую очередь удовлетворяют требования по текущим платежам, которые касаются судебных расходов по иску о банкротстве, выплаты вознаграждения арбитражному управляющему, взыскания долгов по выплате вознаграждений лицам, которые исполняли обязанности арбитражного управляющего при банкротстве.

Кроме того, к первой очереди относят оплату лицам, которых арбитражный управляющий должен привлечь при процессе банкротства на основании законодательства, к примеру, оплата услуг обслуживающего банка. Однако оплата деятельности иных специалистов, которые привлекаются управляющим по своему усмотрению, относится к третьей очереди.

Во вторую очередь удовлетворяют требования по оплате труда физлиц, которые работают или работали после даты принятия заявления о признании компании банкротов, по трудовому договору, и требования о выплате выходных пособий. В эту же очередь включают уплату НДФЛ, который удержан с текущей зарплаты (п. 41.1 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 г. № 60).

К четвертой очереди относятся коммунальные платежи, оплата за энергоснабжение и иные эксплуатационные затраты. К пятой очереди относятся требования по иным текущим платежам.

Нюансы по использованию наиболее востребованных кодов

Корректное определение и указание очередности платежа позволяет правильно формировать платежное поручение и оперативно передавать его в банк для исполнения. Это дает возможность проводить платежи без задержек, а в некоторых ситуациях — производить выплаты с заблокированного расчетного счета.

Обратите внимание: ошибки при заполнении платежек можно исключить, если формировать платежные документы автоматически.

Если вам нужна помощь в настройке 1С, звоните нашим специалистам или оставьте заявку.

Очередность платежей, когда счет арестован

Арест денег на расчетном счете, к примеру, как мера по обеспечению иска или исполнению решения о взыскании налогов, не нарушает очередность списания, которая установлена ст. 855 ГК. Соответственно, арест не является препятствием для перевода платежей, имеющих более высокую очередь, нежели требование, из-за которого заблокировали расчетный счет (раздел II Письма Президиума ВАС от 25.07.1996 г. № 6).

К примеру, когда расчетный счет компании арестовали по решению ИФНС из-за неуплаты налогов, по нему все равно могут проводить платежи, относящиеся к первой или второй очереди. Когда же блокировку производят судебные приставы-исполнители, имеющие исполнительный лист на уплату платежей четвертой очереди, с расчетного счета под арестом также можно платить и текущую зарплату.

Что представляет собой очередность платежа

В соответствии с этой нормой, в первую очередь проводят платежи по исполнительным документам, которыми предписывается удержание (взыскание) алиментов или денег на возмещение вреда жизни и здоровью.

Вторая очередь платежа — переводы по исполнительным документам на перечисление зарплаты, выходных пособий или авторских вознаграждений.

Третья очередь платежа — стандартная зарплата, в т.ч. задолженность, которая выплачивается добровольно, а не по исполнительному листу. Кроме того, в эту очередь включается списание средств на основании инкассовых поручений госорганов — ИФНС и СФР.

Четвертая очередь платежа — платежи по исполнительным документам, по которым предусматриваются иные взыскания (задолженность по договорам, штрафы, неустойки и т.д.).

Пятая очередь — остальные платежи.

Внимание! В рамках одной очереди платежки исполняются в очередности поступления в банк.

Для чего указывать очередность платежа

В п. 1 ст. 855 ГК РФ указано, что, если на расчетном счете достаточно денежных средств для исполнения всех требований, которые предъявлены к счету, списание денег осуществляется в порядке поступления платежных поручений. Аналогичная норма указана в п. 2.10 положения № 762-П. В этом пункте указано, что при достаточности денег на расчетном счете плательщика платежные поручения подлежат исполнению в хронологической последовательности поступления этих документов в банк.

Таким образом, установление очередности платежей необходимо для ситуаций, когда на расчетном счете в какой-то момент не будет денежных средств для исполнения всех платежных поручений. В этом случае банк станет перечислять средства не в хронологической последовательности поступления платежных поручений, а с учетом очередности, которая указана в поле 21.

Также указание в платежке очередности платежа необходимо в ситуации ареста или блокировки расчетного счета. В подобных случаях банк имеет право проводить платежи, занимающие более высокую ступень в очередности, чем те, для которых расчетный счет арестовали или заблокировали. Например, вынесение ИФНС решения о приостановке операций в связи с неуплатой налогов по ст. 76 НК не помешает банку перевести алименты и зарплату по исполнительным листам.

В 2023 году при указании информации в поле 21 платежного поручения надо придерживаться такой очередности.

При уплате платежей по исполнительным платежам очередность может быть разная — первой, второй или четвертой очереди. Независимо от сущности платежа, который указан в исполнительном листе. К примеру, денежные средства по исполнительным листам на взыскание алиментов списываются в первую очередь. Кроме того, к первой очереди причисляются платежи по исполнительным листам, в которых указаны обязательства по компенсации вреда жизни и здоровью.

Важно! Банк не имеет права отказывать в приеме платежки, когда в ней неправильно поставлена очередность платежа (Письмо Минфина от 04.10.2017 г. № 05-07-06/64623).